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1、中兴通讯内部控制问题讨论摘要：通过内部控制五要素对此次中兴通讯被制裁事件中所反映出的中兴内部控制问题进行扼要分析，并针对其内控所反映出的问题提出了一些改良建议。关键词：五要素；中兴通讯；内部控制年月日我国正式提出施行制造强国战略第一个十年的行动纲领（中国制造），到年实现迈入制造强国行列。作为我国最大的通信设备上市公司，全球第四大手机生产制造商。中兴通讯在“智能制造规划中扮演着不可或缺的角色。而于年月日，美国商务部公布禁止美国企业向中兴通讯销售一切产品，时间长达年，直到年月日，禁令立即生效。此禁令不仅对中兴来讲是一个致命的打击，同时对我国政府和产业界也是一个警示。而此次中兴事件的原因以及后续的发
2、酵无一不让人看到中兴所存在的严重内部控制问题。中兴通讯股份有限公司概述中兴通讯股份有限公司，简称中兴通讯，成立于年。年深交所股上市，年港交所股上市。主要产品包括：无线基站与核心网、固网接入与承载、光网络、芯片、高端路由器、智能交换机、政企网、大数据、云计算、数据中心、手机及家庭终端、智慧城市、业务，以及航空、铁路与城市轨道交通信号传输设备。全球领先的综合通信解决方案提供商，中国最大的通信设备上市公司，全球第四大手机生产制造商。全球员工人数截至目前已达万多人。“中兴事件回放世纪年代，美国对中国企业实行全面高技术封锁。但随着中美经济的互相融合，美国对中国的技术控制实际放松了，中兴、华为等，渐渐得到
3、美国的特许，或者讲开了绿灯。但美国对技术转口到伊朗、朝鲜、苏丹等国家，仍有着严格的限售令。在此背景下，年中兴通过其在北京注册的空壳公司北京八星国际贸易有限公司，向伊朗倒卖了大量美国禁运的软硬件以及软件技术，价值亿美元。年，此事被中兴内部员工美国分公司的法律总参谋举报，美国随即开场调查，调查也发现了中兴其他违规行为。年，美国正式起诉中兴，中兴高管拒绝出庭。年月，美国就此事对中兴进行技术管制第一次技术断供。中兴随后更换管理团队，新团队与美国会谈，庭外和解。美国因而对中兴采取“临时延长出口期限的办法，继续放行对中兴的芯片等供货，同时要求中兴整改。年月，贸易强人特朗普上台还不到个月，美国商务部终于公布
4、了一份薄薄的调查报告，认定中兴通过非法采购美国零部件和软件，将其安装到中兴的设备中运到伊朗。中兴的这一行为，直接违背了美国的出口禁令，罚款总额近亿美元。年月，美国商务部以中兴违背了美国限制向伊朗出售美国技术的制裁条款公布对中兴通讯执行为期年的出口禁令，并称没有扭转的余地或协商的空间，要严格地等到年后，才有望重启协商。中兴内部控制存在的问题由以上“中兴事件回放中我们不难看出，中兴集团内部存在着非常严重的内控问题。而这些问题也是导致中兴走到今天这种局面的根本原因。我们将从内部控制的五要从来分析此次中兴事件所反映出的内部控制问题。控制环境控制环境是指一个企业的内部环境，包括经营作风、人事政策、责任会
5、计、内部审计等。控制环境是其他要素的基础。此次中兴事件被爆的最大突破口来源于内部人员。事件被爆出后有媒体直接打出了“被自家律师送上“枪口的中兴这样的标题。“自家律师，是一个犹太裔的美国人。曾担任华为的内部参谋，自年月起成为中兴美国分公司的法律总参谋。身为内部人，他对中兴的灰色手段非常清楚。而中兴能够讲对他也是非常信任，将本人的伊朗违法行为交由他来处理，全然不在意伊朗和犹太人之间的宗教冲突、历史隔膜。年月日，向提供了大量中兴与伊朗交易的证据报告，随即开场对中兴进行调查。而由此能够反映出中兴控制环境中存在着很大的隐患。首先是企业文化上：企业文化应是一种以人为本的文化，是一种促进利益相关者合作和信任
6、的文化。而中兴整个公司上至高层下至员工都缺乏基本的诚信感，不注重契约精神和遵守当地的法律。在年中兴与美国达成第一次和解后，中兴高层承诺将立即解聘名涉事高管，并对其他名中层员工进行处罚，包括降低奖金及提出警告。之后，中兴仅开除了名员工，其他名涉案的员工非但没有处罚，甚至还进行了内部表彰。诚信的缺失，才致美国最终选择对中兴的制裁。其次是人事上的，人事聘用考核不严格不慎重，聘用员工没有经过全面考核，未考核员工的诚信以及国籍、宗教背景等综合因素。众所周知伊朗和以色列是世仇了，伊朗总统鲁哈尼甚至在年上任时便通过媒体公布“要将以色列这个国家从这个地球上消失这种话。而中兴却选择了犹太人来处理本人的伊朗事务。
7、最后是内审环境不严格，早在问题发现之初没有及时更正，甚至将本人的违法行为白纸黑字正式地写进文件中。根据所提供的文件证实了中兴高层有积极地设计躲避策略，以便向受美国制裁的国家销售通讯设备。控制环境作为保证内部控制有效执行的首要条件，其好坏直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目的、整体战略目的的实现。而中兴“无效的控制环境也正是此次事件爆发的一个导火索。风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目的相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估主要包括目的设定、风险识别、风险分析、和风险应对。而企业的风险一般是由内部因素和外部因素所产生。中兴存在的内部风险，主要有个方
8、面：违犯法律与契约精神违背美国限制向伊朗出售美国技术。机密文件的管理：机密文件被放在分享平台，只要是公司职员都可下载。将本人的犯罪动机、施行计划、介入同党、事发后果、弥补策略白纸黑字的写进正式文件中，且保密程度相当低。文件撰写问题：从提供的证据中可看到，中兴先用“来代称伊朗，文件到后面便直接成了伊朗。未对重要岗位人员签订保密协议，对泄露公司信息的应追查法律责任。外部风险：芯片完全依靠美国。中兴的通信设备的核心零部件中，基站有的零部件来自美国公司。国内外甚至根本没有替代产品。若是美国对其实行制裁，中兴本身基本无还手之力。此外部风险能够讲是致命的了。第二个外部风险则是来自于我们事件的另一个主人公伊
9、朗电信集团。中兴集团最初被美国盯上并非由于所提供的证据，而是在年，伊朗电信公司高管在接受路透社采访时曾夸耀：“西方制裁对伊朗通讯行业完全没效果，我们仍然能获得全球最新通讯技术。而当时继英国之后，华为作为唯一的设备提供者也退出了伊朗市场。于是此番言论引起了路途社的关注，继而引起了的关注。在风险评估方面，中兴的目的设定能够讲是非常明确了获得伊朗的“小利；而在风险识别、风险分析、和风险应对方面，通过所提供的文件，能够看出中兴深知向受美国制裁的国家销售通讯设备的风险，也分析了其在执行项目风险以及其他分析，最后设计了两种避策略方案以便向伊朗出售设备。但深化分析能够看出，中兴在风险评估方面的有效部分仅在于
10、向伊朗出售设备上面，而上述的其他内外部风险，例如机密文件、内部员工，以及合作伙伴等问题都未考虑其内，不能完好全面地识别出潜在风险，必然不能保证其风险评估有效的运行。控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。中兴在面对三次危机时的应对策略：面对公司违规机密遭到内部员工泄密，中兴仅仅只是指示员工删除相关文件，而在中兴方面尝试删除所把握的信息之前，已将本人的电脑移交给，用于“犯罪证据的保存。面对美国的正式起诉，中兴没有意识到事情的严重性，且高管拒绝出庭。依美国法律其实就此已经能够对中兴重罚了。终于达成协议后，亿美元的罚款倒在其次，美国更看重的是承诺，而中兴
11、却公然违犯协议。预见到了风险，也遇见到了风险，然而中兴却还抱着侥幸心理且毫无“还手之力。由此能够看出，在控制活动中中兴存在着严重的缺陷，缺乏重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制。信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。此次“中兴事件虽无充分资料直接显示中兴在信息与沟通上存在的问题，但我们能够从其一系列的处理应对上看出来，中兴在信息与沟通这个部分做得也特别差强人意。企业内部之间：未建立一个良好的信息系统确保企业中每一个人都清楚地知道本人所承当的职责。表现最明显的则是法律部门。企业外部之间：事发中中兴并无相应的应对
12、举措，可见其并未咨询所在地美国的相关机构本人该怎样应对；以及其作为国企并未向国内相关机构部门反映了其真实问题以及询问应对措施。内部监督内部监督是企业对内部控制建立与施行情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良。此次事件，内部监督主要反映在内部高层的“知法犯法。我们由所提供的“中兴通讯股份有限公司文件报批阅表中的各领导层级的签字看出。此次“中兴事件非个人所为，而是由公司高层牵头的系统性行为。而这些所有的行为能否存在着监督，内部高层和法律部分分别由哪些部门监督，还是讲像大部分国企一样监管不力或是根本没有监管，我们不得而知。缺乏内部监督，透明度缺乏是此次中兴事件所反
13、映的问题。作为全球第四大、中国第二大通信设备制造商，其生死不仅关系到的公司本身的万人的就业，还有诸多上下游企业。而正如新华社所述：中兴为了一点小利，一个小错，导致的却是一个世界级企业的毁灭。十分是在中美贸易阶段，中兴的一系列行为让人不禁汗颜，而这件事件所引发的一系列考虑也不仅仅局限于内部控制这一方面。“中兴事件的建议建立正确的风险文化和意识收益与风险是共存的，建立正确的风险文化和意识，不要因眼前的利益，而依靠于高风险业务，忽视从事高风险业务的高风险性。同时也应提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企业文化。提高管理者的内部控制意识，加强内部监督从整个“中兴事件管理层的应对来看，管理层缺乏基
14、本的内部控制意识。且事件之后的新闻会企业管理层甚至没道歉没认错没表态，只是一味地喊冤，把责任推给贸易战，草草收场。如此管理层，中兴国际化征程必然伴随着曲折和不平，内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。提高管理者的内部控制意识，加强企业之间的内部监督，对于任何一个企业都是极为重要的。政府应加强对国有企业的监管，建立风险预警机制虽年国务院办公厅了（关于建立国有企业违规经营投资责任追查制度的意见），但目前我国政府对国企的监管还并不完善，且缺乏一套可行的风险预警机制。因而相关政府部门应做好国企和国有控股企业风险控制的监管，构成问责文化，加大对问题企业的管理层的处理力度。加强核心技术的自主研发此次美国出具惩罚性的法案，背后的原因我们不去深究。但其对中兴以及我国造成的影响确实值得我们深思。“智能制造规划“集成电路产业推进纲要是我国内外企业必须坚决、坚持、坚定走下去的道路。通过贸易、引入外资，持续学习对手的技术和知识，是中国改革开放崛起的重要手段。