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1、股份制施工企业上市前财务准备一、社会审计股份制施工企业在上市前必须接受社会审计,审计前的准备工作主要有下面几方面:(一)审计前的资料收集我们知道,股份有限公司上市需要符合一系列条件,财务方面的要求主要有:公司股本总额不少于人民币5000万元;开业时间3年以上,近期3年连续盈利,原国有企业依法改建而设立的,或者在（公司法）施行后新组建成立、其主要发起人为国有大中型企业的,可连续计算;公司在近期3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载等。因而股份有限公司必须提供充足的材料来证实,并通过有审计上市公司资格的会计师事务所审查核实,出具相关的审验报告才有资格上报财政部申请上市。因而,资料的准备特别重
2、要。国有施工企业因其生产经营方式的特殊性,下属的会计独立核算单位比拟多,人员流动性强,要准备三年的资料工作量特别宏大,这就需要提早做好准备,以避免出现接受社会审计经过中资料准备不全的被动局面,影响企业的上市进程。总的来讲,国有施工企业需要准备的资料有近三年的资产负债表、利润表、科目余额表、会计凭证、会计账簿、固定资产台账、固定资产增减变动情况及其相关讲明、债权债务明细资料(包括发生时间、账龄、金额、对方单位、款项内容或产生原因、债务风险程度等)、审计报告期的银行存款对账单及余额调节表等。可以以这样讲,只要是审计报告期内公司账面上反映的数据,都要提供相关的资料,而且要真实、详尽。(二)询证函的收
3、发询证函是为证实企业在审计报告期债权、债务及货币资金状况而向款项对应单位或个人发出的书面证实材料。其格式一般由进行审计的会计师事务所提供,由企业根据账面记载情况向有关单位或个人发出,经对方签字盖章后退回,交给会计师事务所作为检查企业账款真实性的原始根据,并作为申报上市资料的重要组成部分。询证函可分为账款询证函和银行存款询证函两大类。前者主要是对债权、债务单位发出,后者是对企业开户银行发出。对施工企业债权、债务要根据审计报告期账面反映的数据逐笔填列并按单位逐个发函。这是一项繁重而复杂的工作,一是因施工企业流动性大,涉及的单位数量过多,在地理位置上覆盖面广;二是需要对方单位积极配合。因而一定要与对
4、方单位加强联络,尽量缩短询证函的往返时间。当然,在日常工作中应尽可能及时结清往来账项,也是加速该项工作的基础。(三)审计前的自查核实资料收集全面以后,要有一个自查与整理的经过,这项工作要在接受社会审计前完成,并保证向会计师事务所提供的资料信息真实、完好、有序。清查核实的重点能够根据施工企业本身的情况而定,主要是施工企业的资产、债权、债务及收益事项等。对于股份制施工企业来讲,经常出现资产与负债同步虚增的不良状况,主要原因是存货尤其是在建工程数额较大,债权类资产挂账数额大、时间长。较为突出的是,作为企业资金主要来源渠道的“应收账款回收期太长,无法在短期内变现,跨年度甚至跨几个年度收回的也时有发生,
5、有的已成为呆账或坏账,给企业带来经济损失及资金运作上的不利影响。负债方面多是短期债务,如未付的工程款、材料款、设备款等。资产负债表左右两侧同时虚增不但对企业无益,也会给将来的投资者带来不利影响。资产的虚增使施工企业手中的实物资产并不多,再加上短期债权得不到变现,无法归还短期负债,因此出现资金紧张的局面。清查核实工作就是要将企业账面反映的虚增部分彻底剔除。当然,由于我国经济法规还有待完善,解决这些问题不是单凭施工企业本身的努力就能够做到的,但应尽其所能,将“水分减少到最低限度,如加强已完工工程的计价工作,把挂账的在建工程数额及时转入当期损益,假如因某些原因不能按时从业主方收回价款,可根据建造合同
6、关于收入与成本费用的有关规定进行账务处理。对于应收账款的处理,是一项比拟复杂而困难的工作,往往是由于业主资金不到位造成不能及时收回,这固然不是施工企业本身原因所致,但资金长期收不回,很可能成为呆账、坏账,给企业带来损失。企业应根据实际情况制定一套行之有效的催款办法,在这一方面有的企业已经获得了比拟明显的成效。至于债务方面,施工企业的主要构成内容是应付工程款及购货款两大部分,有的单位还有短期借款。债务产生的主要原因是资金问题,此外,企业本身也会因管理不善,对施工队伍工程量的核实不严格与计价制度不健全,对外购设备、材料价格调查不细致,进而导致负债产生。因资金紧张而构成的债务应加强“资金收支两条线的
7、管理,做到“收有保证,支有主次。因管理不善而构成的债务除对责任人予以重办外,还要加强管理和明确分工。二、资产评估股份制施工企业除接受社会审计外,另一个不可缺少的环节就是进行资产评估。一般来讲,对施工企业资产的增值或减值评估主要是针对固定资产进行的,由于固定资产跨年度时间长,其价值都是以购入时的原始价值作为记账根据的,经常多年不变,其账面反映的原值和净值多与市场价不符。财会部门在日常工作中建立完好的固定资产台账、卡片登记制度,并经常同设备管理部门及设备使用单位进行核实,保证账实相符、账账相符,是顺利开展资产评估工作的重要基础。在资产评估经过中,企业的主要工作就是:按评估机构提供的资产评估明细表,
8、按规定格式和要求对资产进行逐项逐笔填列,为评估机构施行评估做好充分准备。当然,接受社会审计与进行资产评估只是股份制施工企业上市的必要环节,除此之外要进行的财务准备工作还很多。比方,剥离与生产经营活动无关的非经营性资产、负债、权益,调整财务系统的构造形式、管理架构及业务操作,按上市公司要求进行财会人才培训等,企业均应按有关要求认真、细致地做好,并按期完成。新晨摘要:随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,国有企业的改造力度也逐步加大,大多数企业通过公司化改造以及管理体制的完善与加强等,走上了良性发展的道路,部分业绩较好的企业融入股市,置于经济杠杆的作用之下。国有施工企业是我国经济构造的重要组成部分,从目前的整体状况来看,随着我国经济实力的不断壮大,其发展前景是乐观的。当然,参加世贸组织以后,国有施工企业也面临着严峻的挑战。为了应对新的挑战与机遇,使更多的投资者关注这一领域,支持国有施工企业进行股份制改造并在适当的情况下上市就成为一条便捷而行之有效的道路。笔者根据其所在施工企业申请上市经过中的实际经历,谈谈股份制施工企业上市前的财务准备工作。关键词:股份制施工;企业上市;财务准备