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1、营改增对企业税收的影响3篇本文首先阐述了“营改增制度的内容及意义，进而分析了“营改增对企业税负带来的影响，最后就企业怎样适应新的税制、知足税负需求提出一系列应对措施，旨在进一步完善企业税务筹划，躲避税务风险。关键词：“营改增制度；企业；税收“十二五期间，国家计划把本来征收营业税的行业全面改为征收增值税的制度，简称“营改增制度。自2012年1月1日起，政府将上海交通运输业和部分当代服务业作为“营改增试点，以后范围逐步在东部地区继而全国范围内扩展开来。国务院通知自2016年5月1日起，“营改增试点范围全面放开，将仍征收营业税的剩余行业：建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增范围。营业
2、税改征增值税，是我国企业税制的一场重要变革，能够起到减少企业税收负担的作用，同时也能加快我国传统行业的转型及升级。从我国制造业的角度来看，营业税改为增值税，能够使企业进行增值税进项税额抵扣，进而获得税收收益；从服务业视角来看，营业税税制加剧了企业税收的负担，会使得第三产业因税收包袱所累而降低行业竞争优势，导致其不能迅速发展。此外，增值税属于中央税，而营业税则是地方税，对于一些行业，其纳税地点的不同会加大区域经济发展差异。从营改增的积极作用来看，首先，营改增的彻底实行有利于我国税制的统一，使得税收征管难度降低、税收征管成本下降，提升税务机关的征税效率。其次，增值税的征税对象为企业的增值部分，不会
3、造成重复征税，为企业税负减负，也有利于第二、三产业发展以及产业构造的优化升级。最后，营改增有利于全面推进我国财税体制改革，同时可推进我国税制与国外税制接轨，进而有利于吸引外商投资，促进国内经济快速发展。一、“营改增制度对企业税收带来的影响“营改增之前，企业经过合法经营能够获得比拟多的进项税额。但是，由于增值税进项税额抵扣环节断裂，导致很多进税项额是无法进行抵扣的，进而增加了企业的营业成本。借由“营改增制度的施行，政府能够完善增值税税制抵扣环节的部分缺失，缓解企业的税负压力，将更多的经营资金留在企业内部，有利于企业本身发展。企业行业性质不同，“营改增制度改革经过中其税收负担所受影响也不同，主要体
4、如今下面几方面。一“营改增制度对企业税收产生的直接影响“营改增制度实行之后，营业税就不作为企业的税收负担了，进而能够降低企业营业税额，从外表上能够直接增加企业的营业利润额；但是，企业的实际经营所得也变成了企业的应纳税所得额，无形中会增加企业所得税额，进而会对企业实际利润的提升产生影响。1.“营改增制度对企业增值税额的影响“营改增改革经过中，明确规定了不同性质企业适用的增值税率，企业的销项税额的计算一目了然。企业按规定，根据详细的税率、增值税销项税额、可抵扣进项税额来缴纳增值税。2.“营改增制度对企业流转税、城建税以及教育费附加等项目的影响随着“营改增制度的实行，企业应当缴纳的流转税税额会产生变
5、动，而流转税又决定了城建税、教育费附加等附加税额，进而会使得企业一系列的税收负担发生变动。二“营改增制度对一些行业企业税收的影响1.“营改增制度对服务业的税收影响“营改增制度施行之前，服务业营业所得要按所得的5%计算缴纳营业税；税收改革以后，服务业要改征增值税，适用税率为6%。相对来讲，企业适用税率上升了。但是，考虑到服务业征税一般是价内税，价税分离之后，比照以前企业的实际所得反而减少了，进而使得企业的纳税额度实际上升不大。“营改增之后，服务行业一般纳税人能够通过将外购项目作为进项税额进行抵扣的方式来减轻企业税负。2.“营改增制度对交通运输业税收的影响交通运输业特有的行业特征决定了其成本费用主
6、要包括下面三项：燃料费、人工费、设备维修费等。但是以上这些成本费用中很多不能进行增值税进项税额的抵扣。一般来讲，交通运输企业所用的运输设备使用时间都较长，通常只需要对设备进行维护修理，导致企业购买运输设备的频率比拟低，这样产生的费用就较低。因而，交通运输业通常只是在购买运输工具时会有允许抵扣的增值税进项税额产生，但是设备购买频率较低致使能够抵扣的进项税额不高，进而使得“营改增制度实行之后交通运输业的税收压力变大。另外，“营改增制度的实行，也会导致我国出租车、公交车以及轮渡相关的企业收取的税收额度较高。因而“营改增制度的实行会给交通运输业带来较大的挑战。三“营改增制度对小规模纳税人税收的影响纳税
7、人的规模不同面临的税境有所不同，“营改增带来的影响也不一样。此次税改中，相较于一般纳税人小规模纳税人获得的税收收益会更为明显。以销售额500万作为纳税人规模的分界限，国家选取的“营改增试点地区也以小规模纳税人为主。改革后，小规模纳税人由原来按5%缴纳营业税变为按3%缴纳增值税。同时规定，原先按规定缴纳3%增值税的小规模纳税人不再缴纳其他附加税。从总体上来看，此次“营改增中是收益最大的纳税群体为小规模纳税人。二、企业应对“营改增制度的对策建议一加强对税收政策的把握，降低企业的税收风险通过“营改增制度的实行，政府到达理顺增值税抵扣链条，打造公平合理的税收制度，加强对中小企业的税收扶持力度，降低行业
8、税收压力。企业纳税筹划方案应依税制变动而改变，企业在深度解读税改政策之后，对涉及本行业的相关政策变动进行分析，调整企业经营活动，适应税改后的经营环境，使企业获得更多的税收红利。企业在进行纳税筹划的经过中要进行长期规划，同时还应就税改后企业面临的困难积极与税务部门进行沟通，进而降低企业税收风险。二加强税收管理，制订纳税计划不管是试点还是非试点行业，都应密切关注税制改革的进程，熟悉税制变化内容，了解其对企业纳税的影响。在纳税流程方面，要做好登记、纳税申报、增值税发票管理、风险管理等方面的工作，避免审计风险、纳税风险给企业造成的损失。对于那些由营业税转交增值税的企业，在增值税缴纳一开场就要做好准备工
9、作，全面把握增值税税制，结合企业本身的实际进行税务筹划。详细做法上，能够调整供给商构造，更多项选择取增值税一般纳税人作为供给商，进而获取更多进行税抵扣凭证；对于生产设备、固定资产等的购买，能够在税制改革正式施行后再购买，进而获得增值税进项税发票，降低企业成本。三调整企业经营战略，充分利用税收政策优势当前“营改增制度还处于施行阶段，为更好地应对这一新税制改革，企业需要结合本身的实际情况与市场动态不断调整其形式战略。这样企业才能够提升本身的经营效率，实现健康运营及发展。对于所有的企业来讲，税收负担都是企业成本的一部分，税收改革一定会影响企业的经营成本。在不违犯税法的前提下，企业要通过调整本身经营策
10、略来躲避“营改增制度可能给企业带来的不利之处，使企业实现经营效益最大化。四提升风险意识当前，我国的“营改增制度还处于实行阶段，企业必须提升风险防备意识，进而最大程度地躲避企业可能面临的的财务风险。对于企业财务人员来讲，相较于营业税的计算，增值税的计算要更为复杂。“营改增制度的逐步推进也给财务人员的工作带来了新的挑战。“营改增制度实行之前的一些核算方式也要进行调整，会计人员想要控制好企业税负这一关，就要通过不断学习提升本身素质来应对税制变动。三、结语营业税税率较低，却实行全额征税，企业税负压力较大。另外，营业税制本身还存在很多其他缺乏与弊端，偷税漏税的问题也非常的严峻。显然，传统的税收制度已很难适应经济的不断发展，越来越多的国家和地区进行了税制改革，以期克制营业税的缺乏。随着“营改增制度的不断推行必将会不同程度地影响企业税收，企业要想获得长远发展，就要从各方面做出积极应对。