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1、研讨高等学校内部财务制度创立一、高校内部财务制度建设的现状分析高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题影响了高校财务管理职能的发挥制约了高校财务管理水平,导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生降低了广大教职工的积极性,削弱了学校财务可持续发展能力。1.内部财务制度建设不健全。目前高等学校内外部经济环境越来越复杂教育经费来源越来越多元不同利益主体的利益诉求差异很大教育经费支出规模和构造都发生了根本变化用好管好教育经
2、费将越来越重要汪务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设而是太多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策高等学校很多详细的经济活动和财务行为得不到详细的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞,易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失,导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。2.内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者,遭到政府的严格管控高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律
3、、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束知足不同需务实现不同目的往往造成互相之间的不一致和脱节,以及过于原则性规定问题的存在显得财务制度建设不够精细化。3.内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。中国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供给。因而,以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为知足学校适应市场化的资金
4、筹集和支出需求必须对原先单纯知足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改良使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的相对而言不同发展规模、不同地域、不同从属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大其财务活动和财务管理方式、方法、程序等可以能不完全一样。所以高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求加强其适应学校内部管理的需要。4.内部财务制度建设不及时。近十多年是中国高等教育快速发展和不断改革创新的时期池是学校违法案件和资金
5、严重浪费的高发期。一方面国家出台了一系列财经法规和政策拭图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导加强教育经费监管催促高校提升高校财务管理水平。另一方面洛高校也在不断强化内部财务管理从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此经过中高校普遍存在制度建设惰性,一方面表现为简单套用政府财经法规和政策,导致制度执行过于原则性;另一方面制度建设过于陈旧段有及时进行修正。二、高校内部财务制度建设的几个关系处理学校办学经过中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的缺乏应理顺和把握制度建设经过中的组织协调、财权配置和管
6、理要素三方面关系。1.高校内部财务制度建设经过中的组织协调关系。高校内部财务制度的建设必须有相关部门的介入必须由相关部和人员共同贯彻执行。没有业务部门的介入单纯财务部制定的内部财务制度将可能不符合学校实际操作性上也将遭到约束。所以高校在内部财务制度建设经过中则务部必须首先与相关业务部门积极沟通、协调充分了解业务活动的规律、业务活动经过洪同分析国家相关法规政策、详细业务活动经过的财务行为、易产生的问题及原因;其次应就构成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此经过中应保持财务的相对独立性、自主性和全局性则务部门要敢于坚持原则充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责
7、。2.高校内部财务制度建设经过中的财权配置关系。财权配置是高校财务管理体制的核心是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现。高校内部财务制度的建设应合理划分财权,明确各部门以及各级领导的经济责任胸建明晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先在内部财务制度建设中应明晰定义财务组织架构和职权包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员,明确不同层级的职权;其次在职权明确的财务组织架构建立的基础上着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议介入权等财权架构进行规范在详细财务制度建设经过中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置包括业务流程中或不同责任部门间的配置。3.高校内部财
8、务制度建设经过中的管理要素关系。高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素团。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员重点是财务管理人员;客体要素主要是指财务管理的对象即学校资金及其运动动力要素是指鼓励机制腔制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导沐现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设经过中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系在制度建设中要明确管理的主体、管理的对象、管理的手段以及适用的鼓励约束机制。三、高校内部财务制度建设的实践经过建议高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践互相贯穿的经过制度建设者需要具备较强的理论功底、较
9、深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和将来管理发展的脉搏把握能力在新的环境下重新审定财务制度,贯彻财务风险控制叽1.全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策,为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面,国家出台了很多相关的法律法规和政策。如(会计法)、(会计基础工作规范)、(高等学校会计制度)、(高等学校财务制度)以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生赞助经费管理办法、“三重一大管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项详细处理程序、财务支出构造、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法
10、规所管理的内容河通过建立Excel表格形式将不同制度力、法的公布施行时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习把握、贯彻执行;同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。2.全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求,为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的是用来规范财务行为、理顺财务关系为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键洛项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、
11、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等技照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出其中公用经费支出又分为水电支出等技照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等技照经费支出的预算责任单位可分为行政部、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以内部财务制度建设经过就是全面分析和把握学校各项经济活动的经过这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同介入的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的缺乏十分是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要。3.全面整理和构建
12、学校内部财务制度建设理论体系框架,为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容技照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。第一部分基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。第二部分基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。第三部分财务机构与财务人员管理制度。包括财经领
13、导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。第四部分高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括(1)货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。(2)债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。(3)材料(存货)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(图书)管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。(4)固定资产(在建工程)管理制度。包括基
14、建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。(5)对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外币业务(外汇)管理制度、无形资产管理制度等方面。第五部分负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。第六部分:经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理
15、制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生赞助经费开支管理制度等方面。该部分要严格根据经费支出经济分类和支出功能分类进行设计其中经济分类财务制度设计是基础标准加招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等劝能分类财务制度设计重在构造和程序上加科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。第七部分:收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖货勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。第八部分财务决算、财务报告、财务
16、分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应根据重要性原则分月度、季度、学期和年度展开分析报告,为学校决策管理提供根据。第九部分辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。4.全面整理和分析现有内部财务制度成果寻找差距发现漏洞朋确制度建设项目和进度,为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度,能及时根据学校内外部财务环境的改变对照内部财务制度理论体系进框架找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不
17、及时问题朋确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此学校财务部门内部应重视财务制度建设分工,明确详细负责牵头人,支持内部制度建设工作要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。5.财务牵头、分工协作施行制度建设为内部财务制度建设奠定组织保障基础。学校内部财务制度建设应构成以财务部门为牵头部门、相关部门介入施行的制度建设组织形式。首先则务部门内部根据科室设置和岗位分工朋确相关制度建设负责人详细负责制度初步拟订工作;其次财务部门内部集中讨论已完成的制度建设初稿在听取制度建设详细负责人就本制度建设文稿解释汇报后集中讨论确定正式拟订稿第三根据财务工作与业务工作的全流程作业管理理念根据不同财务制度所涉及的不同业务部门则务部门分别与不同业务部门就财务制度正式拟订稿进行商讨会签重点就制度执行和效果发挥进行商讨确定需要修改和补充的地方第四则务主管校领导审签通过。四、总语总之,中国高等学校内部财务制度建设存在严重的国家法规政策依附性主要处于应付和应对国家法律法规政策的阶段还没有真正从学校内部管理需要出发系统地进行制度建设。为此高校应全面把握内部财务制度建设的需求和现状正确处理好制度建设中的组织协调、财权配置和财务要素三个关系严格根据制度建设程序进行高校内部财务制度建设。