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1、税收政策施行对企业的影响研究【摘要】2011年11月，国务院常务委员会决定施行营业税改征增值税并在一些地方开场试点工作，这将会成为我国税收政策改革的关键，营改增税收政策的施行对现阶段税收现状产生影响，尤其是对我国现阶段经济环境和企业的创收产生宏大的转变。本文从社会经济发展的现状，对营改增税收政策作出深入分析，研究营改增税收政策对现阶段企业的挑战，寻找在营改增税收政策施行下，企业应对营改增税收政策的详细措施，进而促进国家经济在新环境下不断发展创新。【关键词】营改增;税改政策;影响;税收策划随中央不断深化落实一系列“保增长、扩内需、调构造、惠民生的政策，根据现阶段我国经济社会的发展状况，国务院常务
2、委员会决定不断推进营改增试点工作，进而减轻中小企业的税收负担、切实保障改善民生、不断优化税收构造、避免重复征税、贯彻公平税负等。营改增税收政策如今一些地区、一些企业开展试点工作，有望在全国铺展开来，营改增税收政策也是国家经济社会施行的经济政策中的焦点。一、营改增税收政策施行必要性在我国的货物和服务这两个流转领域，增值税和营业税并行。增值税通常应用于制造业，对本国针对企业在商品销售、提供服务以及加工制造实现其附加值为计算基础的征收的税。营业税则应用于服务业，是对在我国提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人的营业收入征收的税。增值税没有出现过重复征税而且税负比拟轻，但营业税会出现重复征
3、税、税负相比增值税重。随着我国经济的飞速发展，现行税收体制的缺陷日益显露:征收范围遭到各种各样的限制，抵扣的制度没有完善，如不同企业在固定资产、纳税服务等不能抵扣;专业化发展遭到阻碍，一些企业出现本人企业生产内部化不同其他企业产生沟通合作，不利于专业化的发展;出口税阻碍企业的跨国发展;传统的税收征管包括商品和服务，但是这两者之间的差异越来越模糊，这就带来了税收管理面临新的问题。面对现阶段我国在税收方面出现的这些问题，国务院常务委员会适时施行营业税改征增值税并在一些地方开场试点工作将有助于完善我国的税收政策，避免重复征税;有助于完成企业专业化，不断促进企业精细化分工;有助于给企业减负，鼓励企业不
4、断发展;有助于协调投资、消费和出口三驾马车进而促进经济社会有序发展。营改增税收政策是积极性财政政策的重要组成部分。这次营改增税收政策的试点工作主要包括税率、计税方式、计税根据、特殊行业等，营改增的核心目的是降低企业税负，促进第三产业的发展。通过各种税收安排保证试点区域的试点行业整体税负并没有较大的变化不增或者略有降低，并且努力解决重复征税的问题。这标志着中国税制改革正式开场，进而极大地改变现阶段中国的流转税制度，中国流转税制度将愈加趋于完善。二、营改增税收政策施行对企业的影响营改增税收政策以经济构造调整为基础进行施行的，为了鼓励第三产业尤其是当代服务业更好的发展，让增值税取代营业税营业税，避免
5、企业被重复收税、减轻企业税负，进而使商品和服务这两大流转行业具有统一的税收标准，是我国经济社会不断发展的需要。企业在实行营改增税收政策时给企业带来宏大的挑战。21有助于避免重复征税。根据增值税和营业税的进行收税的标准来看，增值税通常是受几个方面的影响，包括由营业收入和适用的增值税税率水平，进项税额则取决于企业利润增值空间、营业成本中可抵扣项目占比，而营业税税额取决于营业收入和适用的营业税税率。由此能够推断出营改增收税政策对企业主要影响主要体如今税率水平、毛利率和营业成本中可抵扣项目占比方面。例如以某个公司为例税改前根据以上内容的各种推算可能需要交纳营业税20万，但营改增税改后，仅需缴纳增值税1
6、2万元，进而使企业经历营改增后税收负担得以减轻，少承当近8万块的税，税负得到明显降低。并且，在不进行重复征税的前提下，营改增税收政策确定的11%与6%两档税率，这样针对不同毛利率和营业成本可抵扣项目占比的企业能够有适当的税收变化，这样不但能够避免企业被重复征税，而且能够让适用增值税税率低、毛利率较低、营业成本中可抵扣项目占比拟高的行业的税负较税改前大大降低。22营改增税收使大中型企业受益，但损害小企业利益。营改增针对各个企业存在差异性的影响，营改增税收政策的施行有助于避免重复征税，进而减少成本，提高收益。但从其他方面看，增值税是以增值额为计税基础，增值额越大，产生的税款缴纳越多，增值额越小，税
7、款交纳越少，但针对增值税抵扣较少的纳税人，营业税改征增值税后却增加纳税人税负。所以讲，企业规模不同，营业税改征增值税对企业产生的后果大不一样。从一般企业与小企业来看，税改前增值税一般企业从研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六个领域当代服务业获得的发票，都不能抵扣进项税额，实行“营改增后，原增值税一般纳税人从这六个领域数十个行业都能获得增值税专用发票，都能够抵扣进项税，将因而少缴税款数亿元;但对小企业来讲，这次进行试点的小企业的税负都出现了下降的情况，只是下降的程度不一致，由于在税改之前，小企业在研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询等六
8、个领域当代服务业都按5%的税率缴纳营业税，改革后都按3%的征收率缴纳增值税，整体税负都将下降40%以上。23企业性质不同，税改影响不同。对第三产业尤其是当代服务业营改增的影响是积极的，这次营改增的税收政策有助于对第三产业的社会分工的专业化，促进本行业的核心竞争力，不断提高服务质量，进而提高企业收益。税改之前，营业税覆盖范围广不断出现重复征税还出现全额征收，这就造成税负繁重，从事第三产业的企业往往被沉重的税负牢牢的卡住了发展的脖子，导致第三产业市场不活跃。营改增税收政策的施行对于以服务业为主的第三产业来讲，不但避免了重复征税，减轻企业的负担，而且还促进了第三产业分工愈加专业化、愈加细化，进而不断
9、加强市场活力，增加收益，进而扩大内需，不断推动我国经济向前发展。但营改增税收政策的施行加剧了以重工业为主的第二产业的税负。24给企业的营业额收入带来较大困难。营改增税收政策施行后，企业施行增值税通常以6%计算，但公司的劳动成本包括工人工资、社保等不能用来抵扣增值税，因而根据传导机制，税收负担最后还是由企业本人承当，增加企业的税负。以建筑业为例，建筑业往往前期投入过大，建筑企业成本支出中进项占比拟低，进而导致税负在营改增税收政策的施行经过中可能增加，由于在建筑企业的成本支出中，除劳务和其他费用之外几乎均可获得增值税发票，原材料、人工与其他成本(水电费、机械租赁费等)一般无法抵扣销项税。25营改增
10、税收政策的施行对企业会计核算带来宏大挑战。?营改增税收政策的施行会影响会计核算工作，税改前会计核算的科目相对单一，计提时，借方记“营业税金及附，贷方记“应交税费应交营业税等。支付时，借方记“应交税费应交营业税等，贷方记“银行存款即可。营改增税收政策施行以来，例如，企业的会计核算科目较以往会愈加精细，会计科目“应交税费应交营业税明细账户下设九栏:借方(进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵扣应交税额)、贷方(销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税)。，并且企业在购买商品时，科目(增值税发票上计入采购成本金额)借记“原材料采购，科目(增值税发票可抵扣的增值税额)借记“应交税
11、费应交增值税，科目(应付或实付货物总额)贷记“银行存款或“应付账款等，不但会计科目发生宏大的变化，会计核算工作也会变得愈加复杂，因而营改增税收政策的施行会对会计账务处理产生宏大影响。三、企业面对营改增时的税收策划营改增税收政策的施行对企业的整体发展具有深远影响，对企业避免重复征税、减少成本压力等方面具有深远意义。但对不同规模、不同性质的企业影响不同，可能会出现部分企业的税负减少或增加两种情况的出现。面对营改增税收政策即将在全国范围开展，面对营改增税收政策，各级政府和各大企业应该深化了解这项政策，做好全方面的准备措施，以更好的应对此项改革。作为构造性减税和财税制度创新的重大举措，营业税改征增值税
12、自以便借助营改增这股东风企业进行更好的发展。但是，通过试点工程发现，部分企业没有充分了解政策、施行经过中投入过少或操作失当致使营改增税收政策的效果不佳。因而，企业应该愈加全面分析营改增税收政策，积极在企业管理中调整以往不符合营改增税收政策的地方，对企业税收进行新一轮的布局、策划是适应营改增税收政策的重中之重。31各大企业要充分研究营改增税收政策的相关规定。只要对税收政策研究透彻，才能搭上税改的快车，十分是要了解关于本行业、本人企业涉及到的相关领域的规定，进而根据本人的实际情况提早准备应对措施尽量让营改增税收政策成为企业发展的契机，减少企业带的压力和挑战。32针对营改增税收政策转变小规模纳税人。
13、根据如今我国税法相关规定，营业税改征增值税后，一般纳税人的税率是6%，而小规模纳税人的是3%。针对一般纳税人在进行一样交易使要比小规模纳税人的纳税额要高。因而要根据企业的本身发展状况，把一般纳税人企业变为多个小规模纳税人企业，或者把公司的大业务转变为多个小业务进而成为小规模纳税人进而采用3%的税率，以便减少企业的税负。33改变以往各种业务企业内部解决一体式的经营形式，转而向细分化和专业化形式发展，进而增加企业的收益。以第三产业中的当代服务业为例，服务企业在企业发展时，从外面企业雇佣过来的劳动力需要帮助外包企业承当相应的营业税，这样交付的营业税以及雇佣费之和远远高于本身企业劳力内部本身承当的费用
14、，这就促使部分企业选择放弃专业细分化，不进行劳务外包，而是在企业内部进行消化以便节约生产成本。但现阶段施行营改增税收政策后，再选择以往的经营手段会增加税负，所以企业在应对税制改革时，放弃内部消化转而投向专业分工，选择劳务外包，以获得的增值税专用发票抵减本身增值税应交款项，以便降低企业税负、减少生产成本、增加企业收益。综上所述，营业税改征增值税政策的试点及推广对于各大企业的影响是不同的、是多范围的，不但会关系到各大企业将来的税负多少，而且还牵扯到同一行业中各个企业的核心竞争力等多方面。随着营业税改征增值税政策在全国范围内的不断推广开来，各大企业不但要深化了解相关的政策法规，还要不断结合本身企业的管理形式、将来发展方向不断作出调整，不断制定科学合理的税收策划来尽量降低企业税负，尽可能的把营业税改征增值税政策对企业产生的影响降到最低，捉住营业税改征增值税的契机，不断增加企业收益，为我国的经济社会建设奉献气力。