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1、企业财务管理税收筹划理念摘要：当代企业财务管理是当代企业管理系统中的一个价值管理系统，浸透到企业的各个领域、各个环节之中。税收作为当代企业财务管理的重要经济环境要素和当代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目的至关重要。因而，从税收对企业经济发展的影响出发，研究当代企业财务管理中实现税收筹划有着广泛而深入的意义。关键词：税收筹划；当代企业；财务管理；新理念Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystemsvaluemanagementsystemmanagemen
2、tsystem,seepstoenterpriseseachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagementsimportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-makingsvariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.There
3、fore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopmentsinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol一、当代企业税收筹划的原则企业税收筹划不仅是一种“节税行为，也是当代企业财务管理活动的一个重
4、要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目的是由企业财务管理的目的决定的。也就是讲，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收获本的降低，而忽略因该筹划方案的施行引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案能否能给企业带来绝对的收益。因而，为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理目的的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循下面原则：一合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。详细表如今：1企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违背税收法律规定
5、，逃避税收负担；2企业税收筹划不能违犯国家财务会计法规及其他经济法规；3企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。二服务于财务决策经过的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。假如企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如
6、，税法规定企业出口的产品能够享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，假如撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。三服从于财务管理总体目的的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目的即税后利润最大化，获得“节税的税收利益。这表如今两个方面：一是选择低税负，即降低税收获本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都能够实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目的来进行
7、。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因此负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因而，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目的，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目的的实现。四成本效益原则。税收筹划的根本目的就为了获得效益。但是，任何
8、一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的施行，纳税人在获得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的施行付出额外的费用，以及由于选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应时机收益。当新发生的费用或损失小于获得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于获得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，由于各个税种之间是互相关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比拟，必须充分考虑到资金的时间价值，由于一个能降低
9、当前税收负担的纳税方案可能会增加企业将来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比拟。五事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系构成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。假如企业的经营、投资、理财活动已经构成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。二、当代企业实现税收筹划的可行性一税收理念的改
10、变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的奉献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强迫性、无偿性和固定性，十分突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税经过中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开场重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开场认识到税收在当代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。能够讲，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。二税收差异
11、待遇为企业税收筹划开拓了空间。当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经公布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差异待遇，即规定了不同经济行为的税种差异、税率差异和优惠政策差异，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已构成。三税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比拟完善且相对稳定的税
12、收制度，由于假如企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。四经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有当代水平的企业财务管理制度迫在眉捷。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。