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1、杭州初级会计职称考试:2021年初级会计(经济法基础)考试大纲(第六章)-杭州扫码回复【进会计考试群】邀请进群2021年初级会计职称(经济法基础)考试大纲第六章其他税收法律制度基本要求(一)把握本章相关税种的纳税人(二)把握本章相关税种的征税范围(三)把握本章相关税种的计税根据(四)把握本章相关税种应纳税额的计算(五)熟悉本章相关税种的税收优惠(六)了解本章相关税种的税率(税目)、征收管理考试内容第一节房产税法律制度一、房产税纳税人房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。二、房产税征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。三、房产税税率
2、四、房产税计税根据房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税根据。五、房产税应纳税额的计算1.从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值x(1-扣除比例)x1.2%2.从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征的房产税应纳税额=租金收入x12%(或4%)六、房产税税收优惠七、房产税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点(三)纳税期限第二节契税法律制度一、契税纳税人契税的纳税人,是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。二、契税征税范围土地使用权出让;土地使用权转让;房屋买卖;房屋赠与;房屋互换。三、契税税率四、契税计税根据1.土地使用权出让、出售,房屋买
3、卖,以成交价格作为计税根据。2.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。3.土地使用权互换、房屋互换,以所互换的土地使用权、房屋价格的差额为计税依。4.以划拨方式获得土地使用权,经批准转让房地产时应补交的契税,以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税根据。五、契税应纳税额的计算契税应纳税额=计税根据x税率六、契税税收优惠七、契税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点第三节土地增值税法律制度一、土地增值税纳税人土地增值税的纳税人,是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(下面简称转让房地产)并
4、获得收入的单位和个人。二、土地增值税征税范围(一)征税范围的一般规定1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税。2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税,也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税,对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。(二)征税范围的特殊规定三、土地增值税税率四、土地增值税计税根据土地增值税的计税根据是纳税人转让房地产所获得的增值额。五、土地增值税应纳税额的计算土地增值税应纳税额=(每级距的增值额x适用税率)六、土地增值税税收优惠七、土地增值税征收管理(一)纳税申报(二)纳税清算(三)纳税
5、地点第四节城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税纳税人城镇土地使用税的纳税人,是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。二、城镇土地使用税征税范围城镇土地使用税的征税范围是税法规定的纳税区域内的土地。三、城镇土地使用税税率四、城镇土地使用税计税根据城镇土地使用税的计税根据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。五、城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)X适用税额六、城镇土地使用税税收优惠七、城镇土地使用税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点(三)纳税期限第五节车船税法律制度一、车船税纳税人车船税的纳税人,是指在中华人
6、民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶(下面简称车船)的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强迫保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。二、车船税征收范围车船税的征税范围,是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和。1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车和。三、车船税税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶六大类。四、车船税税率五、车船税计税根据车船税以车船的计税单位数量为计税根据。(车船税法)按车船的种类和性能,分别确定每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米为计税单位。六
7、、车船税应纳税额的计算1.车船税各税目应纳税额的计算。乘用车、客车和摩托车的车船税应纳税额=辆数X适用年基准税额货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的车船税应纳税额=整备质量吨位数X适用年基准税额机动船舶的车船税应纳税额=净吨位数X适用年基准税额拖船和非机动驳船的车船税应纳税额=净吨位数X适用年基准税额x50%游艇的车船税应纳税额=艇身长度X适用年基准税额2.购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税应纳税额=适用年基准税额312X应纳税月份数3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。七、车船税税收优惠八、车船税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点(三)纳
8、税申报(四)其他管理规定第六节印花税法律制度一、印花税纳税人印花税的纳税人,是指订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证,或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人。二、印花税征税范围印花税只对印花税税目税率表中列举的凭证征收。列举的凭证分为五类,即合同类,产权转移书据类,权利、许可证照类,营业账簿类和证券交易类。三、印花税税率四、印花税计税根据1.应税合同的计税根据,为合同列明的价款或者报酬,不包括增值税税款。2.应税产权转移书据的计税根据,为产权转移书据列明的价款,不包括增值税税款。3.应税营业账簿的计税根据,为营业账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。4.应税权
9、利、许可证照的计税根据,按件确定。5.证券交易的计税根据,为成交金额。五、印花税应纳税额的计算1.应税合同的应纳税额的计算。印花税应纳税额=价款或者报酬x适用税率2.应税产权转移书据的应纳税额的计算。印花税应纳税额=价款x适用税率3.应税营业账簿的应纳税额的计算。印花税应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额x适用税率4.证券交易的应纳税额的计算。印花税应纳税额=成交金额或者依法确定的计税根据x适用税率5.应税权利、许可证照的应纳税额的计算。印花税应纳税额=应税凭证件数x定额税率六、印花税税收优惠七、印花税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点(三)纳税期限第七节资源税法律制度一、资
10、源税纳税人资源税的纳税人,是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。二、资源税征税范围和税目资源税的征税范围由资源税法所附(资源税税目税率表)(下面简称(税目税率表))确定,包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类,共计5大类。三、资源税税率资源税采用比例税率或者定额税率两种形式。税目、税率按照(税目税率表)执行。四、资源税计税根据资源税根据(税目税率表)实行从价计征或者从量计征。以纳税人开发应税资源产品的销售额或者销售数量为计税根据。五、资源税应纳税额的计算1.实行从价定率计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售额和比例税率计算。资源税应纳税额=应税产品的销
11、售额x适用的比例税率2.实行从量定额计征办法的应税产品,资源税应纳税额按销售数量和定额税率计。资源税应纳税额=应税产品的销售数量x适用的定额税率3.扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算。资源税代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量x适用定额税率六、资源税税收优惠七、资源税征收管理(一)纳税义务发生时间(二)纳税地点(三)纳税期限第八节其他相关税收法律制度一、城市维护建设税和教育费附加法律制度(一)城市维护建设税1.纳税人。2.税率。3.计税根据。城市维护建设税的计税根据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。4.应纳税额的计算。城市维护建设税应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额x适用税率5.
12、税收优惠。6.征收管理。(1)纳税义务发生时间。(2)纳税地点。(3)纳税期限。(二)教育费附加1.征收范围。2.计征根据。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征根据。3.征收比率。现行教育费附加征收比率为3%。4.计算与缴纳。5.减免规定。二、关税法律制度(一)关税纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。(二)关税课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。关税的税目、税率都由(海关进出口税则)规定。(三)关税税率1.税率的种类。2.税率确实定。(四)关税计税根据我国对进出口货物征收关税,主要采取从价计征的办法,以商品价格为标准征收关税。关税主要以进出口
13、货物的完税价格为计税根据。(五)关税应纳税额的计算1.从价税计算方法。应纳税额=应税进(出)口货物数量x单位完税价格x适用税率2.从量税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量x关税单位税额3.复合税计算方法。应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物数量X单位完税价格X适用税率4.滑准税计算方法。(六)关税税收优惠(七)关税征收管理三、环境保护税(一)环境保护税纳税人环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。(二)环境保护税征税范围环境保护税的征税范围是(中华人民共和国环境保护税法)所附(环境保护税
14、税目税额表)(应税污染物和当量值表)规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。(三)环境保护税税率(四)环境保护税计税根据1.应税大气污染物根据污染物排放量折合的污染当量数确定。2.应税水污染物根据污染物排放量折合的污染当量数确定。3.应税固体废物根据固体废物的排放量确定。4.应税噪声根据超过国家规定标准的分贝数确定。(五)环境保护税应纳税额的计算应税大气污染物的应纳税额=污染当量数X详细适用税额应税水污染物的应纳税额=污染当量数X详细适用税额应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量X详细适用税额应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的详细适用税额(六)环境保护税税收优惠
15、(七)环境保护税征收管理四、车辆购置税(一)车辆购置税纳税人在我国境内购置规定的车辆(下面简称应税车辆)的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。(二)车辆购置税征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。(三)车辆购置税税率车辆购置税采用比例税率。(四)车辆购置税计税根据车辆购置税的计税根据为应税车辆的计税价格。(五)车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。应纳税额=计税根据X税率进口应税车辆应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)X税率(六)车辆购置税税收优惠(七)车辆购置税征收管理1.纳税申报。2.纳税环节。3.纳税地点。五、耕地占用税(一)耕
16、地占用税纳税人耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人。(二)耕地占用税征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。(三)耕地占用税税率耕地占用税实行定额税率。(四)耕地占用税计税根据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税根据。(五)耕地占用税应纳税额的计算应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)X适用税率(六)耕地占用税税收优惠(七)耕地占用税征收管理六、烟叶税(一-)烟叶税纳税人烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。(二)烟叶税征税范围烟税的征税范包括烟、烟。(
17、三)烟叶税税率烟叶税实行比例税率。()烟税计税依烟叶税的计税根据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。()烟税应纳税的计应纳税额=价款总额x税率=收购价款x(1+10%)x税率(六)烟叶税征收管理七、船舶吨税(-)船舶吨税纳税人船舶吨税的纳税人为自中国境外港口进入中国境内港口的船舶(下面简称应税船舶)的负责人。(二)船舶吨税税目税率船舶吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目。(三)船舶吨税计税根据船舶吨税以船舶净吨位为计税根据。(四)船舶吨税应纳税额的计算应纳税额=应税船舶净吨位x适用税率(五)船舶吨税税收优惠(六)船舶吨税征收管理原标题:全国会计专业技术资格考试领导小组办公室发布2021年全国会计专业技术初高级资格考试大纲文章kjs.mof.zhi/202011/t20201120_3626958.htm注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。(责任编辑:中公哼哼)标签: