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1、税收流失现象摘要：税收流失已经成为我国税收领域的一项顽症，减少了国家的财政收入，严重干扰了正常的税收工作和社会经济生活秩序。本文对税收流失的概念、形式、现状和产生税收流失的因素进行了简单的分析，并提出了治理税收流失的初步措施。关键词：税收流失；税收政策；财政收入Abstract:Thetaxrevenueoutflowalreadybecameourcountrytaxrevenuedomainstubbornillness,reducedthenationalfinancialrevenue,hasdisturbedthenormaltaxrevenueworkandthesocialeco
2、nomylifeorderseriously.Thisarticletothetaxrevenueoutflowsconcept,theform,thepresentsituationandhadthetaxrevenueoutflowfactortocarryonthesimpleanalysis,andproposedthegovernmenttaxrevenueoutflowtoddlingstep.keyword:Taxrevenueoutflow;Taxpolicy;Financialrevenue前言所谓税收流失，是指各类税收行为主体，以违背现行税法或违犯现行税法的立法精神的手段，
3、导致实际征收入库的税收收入少于根据税法规定的标准计算的应征税收额的各种行为和现象。这里所讲的各类税收行为主体，包括纳税人、扣缴义务人以及作为征税人的税务部门。在现实经济生活中，税收流失主要表现为下面种种现象和行为：1.偷税。2.逃税。3.漏税。4.骗税。5.抗税。6.欠税。7.避税。8.非法的、任意的税收优惠和减免。9.征税人违规导致税收收入减少。一、我国税收流失现状分析改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的不断发展和新的税收制度的贯彻施行，税收已广泛参与社会经济生活的各个领域，发挥着越来越重要的作用。2004年全国税收收入25718亿元，占全国国内生产总值的GDP的18.1%，税收已成为国
4、家财政收入的主要来源，对促进我国当代化建设，改善综合国力起着重要作用。但由于我国如今正处于经济转轨期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比拟淡薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象仍然特别严重。2004年，全国税务机关共检查纳税人124万余户，查补总收入为369亿元，若按50%的查补率乐观估计，税收流失也在300亿元以上。国家统计局副局长邱晓华在接受记者采访时表示，据测算，我国地下经济约占国内生产总值GDP的15%左右，按税收收入占国内生产总值18%匡算，2004年，我国地下经济的税收流践约为3696亿元。据国情专家胡鞍钢的保守估计，目前我国的税收流践
5、约在3850-4450亿之间。从各种渠道的信息来看，目前我国税收流失情况已特别严重。所以，加强对税收流失的研究，对税收流失进行有效的治理，最大可能的减少税收流失，增加税收收入，是特别必要的。二、目前我国引起税收流失的主要原因我国目前的税收流失是多种影响因素共同作用下的混合体，根据我国的实际情况，笔者以为我国税收流失产生的因素主要有下面几个方面：一社会主义初级阶段的物质利益关系是引起税收流失的动因。我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。而现阶段，国家与企业和个人的分配关系，主要是通过税收的形式来进行的，税收直接介入社会剩
6、余产品的再分配，这种分配形式的主要特征是无偿性。因而，税款的多征与少征，直接影响到生产经营者的收益。使得一些生产经营者在处理国家、企业、个人的物质利益关系时，为了使本身收益最大化，便会采取各种手段偷逃国家税款，造成税收流失。二税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是税收流失的政策原因。1994年税制改革后，我国的税收制度进一步改良，但是现实生活中，我国税收法律体系的建设仍不够完善，存在很多缺乏与缺陷，主要表如今：1.法律体系内部存在重大缺陷。现行税法形式体系不完善，没有一部税收基本法，也没有相配套的税务违章处罚法、税务行政诉讼法等。2.现行税法立法档次太低，很多税种都是根据国务院公布的暂
7、行条例开征，税收立法呈现立法行政化趋势，税法的权威性和透明度不够。3.现行税法存在不合理之处，操作性较差。如增值税的视同销售的规定、关联企业转移定价的规定等在实际的税收征管中操作难度都相当大。同时，税务机关的执法独立性较差，（征管法）固然有税收保全和强迫执行的规定，但由于需要工商、银行等相关部门的配合和支持，这些规定往往得不到落实，使偷逃税现象不能得到有效制止，造成税收流失。三税收征管体制不完善，税务干部队伍整体素质较低，是产生税收流失的体制因素。1.税收征管体制不完善，征管质量不高。1997年以来，固然逐步建立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽察的税收征管新
8、形式，但从几年来的运行情况看，获得的成效并不理想。出现了“疏于管理，淡化责任的问题，主要表如今，税务机关内部岗位职责不清，管理任务不明，淡化了税收征管的一些基础性工作，而重点稽察的作用也没有得到充分发挥，影响了税收征管的质量，造成了税收流失。2.税务干部队伍整体素质亟待提高。当前，知识经济的浪潮扑面而来，拥有当代知识，具备创新能力的人才将成为生产力中最活跃的、决定性的因素。近年来，为适应国家发展的需要，税务干部队伍不断壮大，但纵观税务干部队伍的现状，却特别令人担忧。一是专业型人才缺乏。二是复合型人才缺乏。难以适应市场经济条件下日益复杂的税收工作需要，造成了税收流失。3.税收征管手段仍显落后，税
9、收信息化建设步伐亟待加快。近年来，税务系统大力加强了税收信息化建设的步伐，但由于资金、技术、人员、设备等条件的制约，全国的发展不协调，没有在全国构成网络。同时，由于没有与工商、银行、海关等相关部门联网，无法实现信息的沟通和分享，使计算机管理的效用没有得到充分发挥。四地下经济规模宏大，是税收流失的重要因素。各种数据和信息表明，目前我国地下经济已经具有相当的规模和影响，由于地下经济活动几乎完全脱离了税务机关的监控和管理，税收基本处于完全流失的状态。三、税收流失的治理对策一提高立法层次，加大税收立法执法透明度。1.制定公布（税收基本法），对税法的定义、原则、税务机关的组织机构和权利义务、纳税人的权利
10、和义务、税收立法、税收执法、税收司法、税务争议、税务中介和等进行明确的界定，使其真正起到税收领域的“母法的作用。2.提高现有税法的法律级次，加强税法的法律效力。1对于现行增值税暂行条例等经过修改后较为成熟的就根据法律程序尽快提请国家立法机关审议通过，使之升格为正式的法律。2修订现行税法，以到达税法体系的内外统一。3.强化税收执法，确立“严管重罚的治税思想。在严格遵守（征管法）规定的处罚幅度的基础上，适当提高对各类税收流失行为的处罚力度，并按税法规定严格加收滞纳金，增加偷逃税者的风险预期和时机成本，减少税收流失。4.强化税务机关的独立执法权。应考虑建立包括税务警察和税务法庭在内的税收司法保障体系
11、，使税务机关能够进行独立执法，不受其他部门干扰，加强对各种税收流失行为的威慑和抑制作用。二改革完善现行税制。1、改革完善增值税，充分发挥增值税优势。尽快施行生产型增值税向消费型增值税的转型，加速技术进步和设备更新；扩大增值税的征税范围，将其扩展至建筑安装业、邮电通信业、交通运输业等等。2.完善个人所得税。1随着征管环境的改善和征管手段的当代化，逐步实行分类综合所得税制并最终向综合所得税制过渡。2降低名义税率，减少税率档次，简化税制，加强征管。3建立科学的费用扣除标准。三立足现实，着眼发展，全方位多层次建立税收征管新秩序。首先，要在全社会树立起依法纳税的遵从意识，强化公民对税法熟悉程度和依法纳税
12、的自觉性。其次，坚决堵塞会计信息失真的漏洞。国家应制定相关法律法规，规范企业的会计信息披露，重办虚假错误信息的披露者。再次，要加大税务人员的教育和培训，使其不断更新知识构造，提高税务干部的综合素质，提高征收管理水平。最后，要继续完善和推进税收征管改革，改革落后的征管手段，提高税收效率。四采取切实有效措施，打击地下经济。国家应尽快建立打击地下经济活动的有关制度，加强对走私、造假、盗版等毁坏性、危害性较大的地下经济的打击力度，从制度上不断压缩地下经济的生存空间，减少税收流失。参考文献：1金人庆。中国现代税收要论M.北京：人民出版社，2002.2黄苇町。中国的隐性经济修订版M.北京：中国商业出版社，1996.3梁朋。税收流失经济分析M.北京：中国人民大学出版社，2000.