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1、投资类集团公司财务分析报告【摘要】针对投资类集团企业，由于涉及的行业尤为复杂，怎样能够及时、准确的提交一份高质量的集团财务分析报告，对集团经营者利用该财务分析报告做出有效的决策具有重要的实用价值。本文从投资类集团财务分析报告的特点讲起，围绕集团财务分析报告编制准备工作、报告要点以及注意事项，旨在为集团经营者提供高效有价值的信息，提高企业的软实力和内部管理竞争力。【关键词】投资类集团财务分析；准备工作；报告要点集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联合纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员共同组成的企业法人联合体。
2、如今的集团公司，十分是投资类集团企业，经营规模比拟庞大，通常跨地区、跨行业，呈现多元化和综合化特点，子、孙公司诸多，管理链条较长。怎样才能使企业管理层及时把握经营状况，做出有效的决策和战略选择，一份高质量的集团财务分析报告显得尤为重要。它能够及时准确完好的将企业经营情况进行深化分析，对过去、如今的经营成果有充足的认知和反思，进而更好的提高企业决策水平。一、投资类集团财务分析报告的特点财务分析报告是企业根据会计报表、财务分析表及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息及其内在联络，运用一定的科学分析方法，将公司的经营情况、资本运作情况做出客观、全面、系统的分析和评价，并进行必要的科学预测而构成
3、的书面报告。而投资类集团财务分析报告与一般企业的差异较大，主要有如下特点：一是投资类集团公司由集团总部、产业子集团和成员单位组成。集团总部是最高的决策机构，核心职能是资本投资，产业子集团是二级决策机构，核心职能是资产配置，成员单位是经济实体，核心职能是业务运营。投资类集团公司核心在于对各种生产要素进行优化配置和有效利用，以实现集团整体利益最大化。针对这一的特征，财务分析报告应愈加关注集团的战略目的达成、企业价值创造、资源配置等方面的情况。二是由于投资类集团公司下面的产业呈现多元化发展，管理链条较长，以致财务分析报告的内容很大一部分需要由下而上的进行报送，各企业报告侧重点不同，且上报的流程复杂，
4、周期较长。三是投资类集团公司重点关注股东财务能否保值增值，股东财富最大化，因而在财务分析报告中应避免陷入经营管理细节的分析中去。二、财务分析报告的准备工作一注重财务分析体系的建立一是需要将财务分析的重要性进行普及，让每一个所属单位都能够重视，注意财务分析和实际业务进行严密联络；二是需要设计分析的格式，分析格式要在一定程度上进行统一，方便归纳汇总，各公司可以根据本身行业和业务的特点在分析报告中进行一些变动；三是明确各级企业上报财务报表及分析报告的时间节点，以便有的放矢的开展工作，集团本部规定股权二级企业的报送时间，股权二级企业能够自行安排下属企业报送时间；四是各单位需要有侧重点的进行分析，由于所
5、属公司所处的行业不同，业务重点也不同；五是需要有后台保障，创立稳定的信息支持系统，加强财务信息的互通；六是建立财务分析报告的评价体系，集团本部应该对各公司分析报告报送时间、质量等情况进行评分，有奖有罚。二财务分析岗位做好相关准备工作提早建立行业对标企业库，在信息支持系统的基础上编制财务分析所需的表格，例如：公司构造明细表、收入利润趋势分析表、三率一值测算表、投资收益分红明细表、股权及固定资产投资明细表、分板块统计表等，以便在获取合并数据及所属公司报告以后能够及时准确的编制财务分析报告。三、财务分析报告要点鉴于投资类集团层面的经营者大部分都是财务外的背景，因而在财务分析报告草拟经过中应尽量不使用
6、专业术语，有必要使用在日常沟通中能够通用的可理解的语言来陈述事实，表达观点。在分析报告的格式方面建议选取总分提示的大框架进行阐述，有利于集团的经营者们能够看头看尾及能基本把握公司经营的主要情况，详细要点讲明如下：一总括部分财务分析报告的第一个部分应简明扼要的对集团整体的经济运营情况进行描绘，主要应包括收入利润指标、资产规模指标、利税经济增加值及国有资产保值增值率、融资投资情况、经营净现金流量，能够对相应指标的同比环比情况进行分析，这些指标能够在开篇就给决策者们一个公司经营的直观印象。其次能够对公司的合并范围情况以及报告期间新增减少的公司进行描绘讲明，年度或者季度末还应将纳入合并报表的单位名称、
7、集团持股比例、注册资金、股权级次及主营业务内容编制成表，让经营层们了解整个集团控股公司组织构架的大概情况。二分项部分1.主要财务指标的行业对标分析。指标可选取国资委上年出具的企业绩效评价标准指标，其中就设有投资类企业的指标。投资类公司主要从盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行比照，能够从各个指标处于行业的优、良、平均、较低、较差的情况看出集团公司四个层面的情况，同比指标也应同样测算出来以便进行比照。以上可用表格的方式呈现，同时需要用文字描绘来表达。文字描绘应分别对集团的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长状况进行描绘，处于行业某种水平主要原因是什么，表明
8、公司承当着某种风险或不确定性，应该加强那些方面才能解决或者保持某项操作。2.同行业企业比照分析。选取同行业上市的公司，在其季度报表披露的下月财务分析报告中可增加同行业比照分析。主要是对资产、利润、销售利润率、净资产收益率、经营净现金流进行比照分析，让经营者们了解本集团在业绩所处的地位。同时应该关注国内外经济大势、宏观调控政策和产业政策、利率、汇率和税率，判定这些因素对集团整体或局部将来经营业绩的影响。3.投融资情况分析。融资情况主要从当年完成融资金额、归还金额、新增融资年化利率，存量融资金额、构造、年化利率，以及环比同比情况进行分析比拟。还需要将权益类融资复原为债务对资产负债率进行测算，并提示
9、风险。担保情况主要从新增担保金额，担保余额，占净资产的比例，以及担保的构造，即集团内部和外部分部进行分析。投资情况主要从四方面进行描绘，一是股权投资，即对参控股公司的注资情况；二是项目及固定资产投资；三是对外发放委托贷款情况；四是内部借款情况，即内部单位发放的统借统贷和调剂资金情况。4.集团控股公司分板块进行分析。投资类集团内部由于行业涉及面广，首先需要跟战略部门或是经营部门把集团的各所属控股公司分为几大类，该板块的划分主要以战略部门的意见为主。其次应该分别对每类板块进行资产总额、净资产、总收入、利润总额的绝对数和相对数进行提取整理。在板块划分时，可能会出现股权二级企业所属的子公司不在其同一个
10、板块内的情况，这时应该采用以末级企业的报表数为基数，上级企业的数据以合并数减去单户数填列出资产和收入利润指标。再次，对整理好的数据汇总在一起，制作图表，例如饼图，让经营者能够直观的看出每一个板块占用资源以及利润奉献产出的情况，同时再对每个板块内标杆企业、亏损企业、重要亏损原因进行逐一分析。5.集团参股企业情况分析。参股企业作为投资类集团公司一个重要的组成部分也应该单独划定一个部分来描绘。主要从其当年确认的投资收益及分红方面来描绘，结合各行业的情况、宏观形势，对效益主要奉献单位进行描绘，同时对亏损企业也进行问题查找，并重点描绘相关原因。三提示与建议该部分是整个财务分析报告的结论部分，对于投资类集
11、团财务分析报告来讲更是整个思想的精华的部分。该部分可将以上分项中五个部分的内容进行总结提炼，从具体的分析中拔高，结合集团战略、企业价值、资本流动等重要问题和风险进行提示。不只停留于问题的外表，更重要的是逐项有针对性的提出对策建议，必要时提出综合治理建议。在整个财务分析报告的最后进行提示与建议，有利于经营者们能够一目了然的关注到企业重要的信息。四、注意事项一份高质量的投资类集团财务分析报告除了编制前应该做好准备工作，编制时要点突出，思路明晰，有理有据，还应该注意下面事项：一严密结合公司战略，重点突出财务分析人员应该对宏观经济环境有所了解，对集团所涉及的主要行业的信息和相关企业情况保持高度敏感。应
12、该捉住集团在可预见时间内的大致方针政策，领悟集团发展战略，熟悉集团业务，以便财务分析报告能够更贴近公司发展要求，同时能够更准确的贴合经营者最想了解的信息，做到重点突出。因而做财务分析不能仅仅只是财务分析岗位人员本人的事情，还是应该在一定范围内群策群力，获得部门其别人员以及部门外人员的帮助。二简明扼要进行阐述在分析经过中，难免会碰到一些复杂问题，感觉用一两句话很难讲清楚。但是使用冗余的语言来解释的后果可能适得其反，会让经营者们不知所云。因而面对这样的问题，应该要理清脉络、抓大放小、摒除无关信息、简单描绘、对事不对人、不妄下结论。三突出问题及矛盾可持续反映对于企业价值创造的重大风险和突出问题，应在
13、尊重事实的基础上重点分析，篇幅能够长一点，语言能够用重一些，必要时可构成专题报告上报经营层。针对这些问题假如长时间还未得到改善，能够持续进行反映，以便经营层下决心去解决它。固然同属于投资类集团，但每一个集团处于不同的环境，不同的发展阶段，不同的发展方向，因而财务分析报告的要点和内容不尽一样。本文只是从一个视角对投资类集团财务分析要点进行了探究，不能一概而论。参考文献 1苏爱莉.怎样建立有效的企业财务分析体系D.中国钢研科技集团，2015. 2余珊琪.怎样编制高质量的集团财务分析报告D.茂名港集团有限公司，2015. 3檀国民.企业集团财务分析报告框架讨论D.北部湾旅游股份有限公司，2013. 4许志军.企业财务状况快速分析方法研究D.大连职业技术学院，2014.