《4第三章计划审计工作.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《4第三章计划审计工作.ppt（40页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第三章第三章 方案方案(fng n)审计工审计工作作l财务报表审计目标财务报表审计目标与实与实现现l审计业务审计业务(yw)约定书约定书第一页，共四十页。财务报表审计财务报表审计(shn j)目标与目标与实现实现一、财务报表审计总目标一、财务报表审计总目标 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动期望到达的最终结果，包括财务报表审计总目标以及各类交期望到达的最终结果，包括财务报表审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。 1. 对财务报表发表意见对财务报表发表意见p72 财务报
2、表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见：对财务报表的以下方面发表审计意见： 1合法性：财务报表是否按照适用的会计准那么合法性：财务报表是否按照适用的会计准那么(n me)和相关会计制度的规定编制；和相关会计制度的规定编制； 2公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。计单位的财务状况、经营成果和现金流量。第二页，共四十页。2. 评价财务报表的合法性评价财务报表的合法性1选择和运用的会计政策是否符适宜用选择和运用的会计政策是否
3、符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适合于被审计的会计准那么和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；单位的具体情况；2管理层作出的会计估计是否合理；管理层作出的会计估计是否合理；3财务报表反映的信息是否具有财务报表反映的信息是否具有(jyu)相相关性、可靠性、可比性和可理解性；关性、可靠性、可比性和可理解性；4财务报表是否作出充分披露，使财务财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。位财务状况、经营成果和现金流量的影响。第三页，共四十页。3. 评价财务报表的公允性评价财务报表
4、的公允性1经管理层调整后的财务报表是否与注册经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2财务报表的列报、结构和内容是否合理；财务报表的列报、结构和内容是否合理；3财务报表是否真实地反映了交易和事项财务报表是否真实地反映了交易和事项(shxing)的经济实质。的经济实质。第四页，共四十页。4.财务报表审计的作用和局限性财务报表审计的作用和局限性 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在(zh z
5、i)提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，只能提供合理保证。提供绝对保证，只能提供合理保证。 绝对保证，绝对保证，是指注册会计师对财务报表整体不存在是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。重大错报提供百分之百的保证。 合理保证，合理保证，要求注册会计师通过不断修正的、系统的执要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提
6、供的是一种高水平但非百分之百的保发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。证。第五页，共四十页。二二. 财务报表审计责任财务报表审计责任 1管理层和治理层的责任管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层的责任。管理层对编制财务报表的责任具体管理层对编制财务报表的责任具体(jt)包括：包括：1选择适用的会计准那么和相关会计制度。管选择适用的会计准那么和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编
7、制目的，理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准那么和相关会计制度，并按照适用的选择适用的会计准那么和相关会计制度，并按照适用的会计准那么和相关会计制度编制和列报财务报表。会计准那么和相关会计制度编制和列报财务报表。第六页，共四十页。 2选择和运用恰当的会计政策。会选择和运用恰当的会计政策。会计政策是指企业在会计确认、计量和报告计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原那么、根底和会计处理方法。中所采用的原那么、根底和会计处理方法。管理层应当根据企业的具体情况，选择和管理层应当根据企业的具体情况，选择和运用恰当的会计政策。运用恰当的会计政策。 3根据企业的具体情况
8、，做出合根据企业的具体情况，做出合理理(hl)的会计估计。会计估计是指企业对其的会计估计。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为根底所做的判断。信息为根底所做的判断。第七页，共四十页。n2注册会计师的责任注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准那么的规定对财按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过会计师通过(tnggu)签署审计报告确认其责任。签署审计报告确认其责任。n 3两种责任不能相互取代两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管
9、理层和治财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。理层的责任。第八页，共四十页。n注意：注意：第一，财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应第一，财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任；承担完全责任；第二，如果财务报表存在第二，如果财务报表存在(cnzi)重大错报，而注册会计重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。责任。第三，如果财务报表存在第三，如果财务报表存在(cnzi)重大错报，由
10、于注册会重大错报，由于注册会计师的问题而未发现，那么说明注册会计师没有履行好审计师的问题而未发现，那么说明注册会计师没有履行好审计责任。计责任。第九页，共四十页。二、审计具体二、审计具体(jt)目标目标p72管理层认定的含义：管理层认定的含义： 管理层认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、管理层认定是指管理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。计量、列报作出的明确或隐含的表达。 管理层在资产负债表中列明应收账款，意味着作管理层在资产负债表中列明应收账款，意味着作出了以下明确的认定：出了以下明确的认定：1记录的应收账款是存在记录的应收账款是存在的；的；2应收账款以恰当的
11、金额包括在财务报表中，应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊与之相关的计价或分摊(fntn)调整已恰当记录。调整已恰当记录。 同时，管理层也作出了以下隐含的认定：同时，管理层也作出了以下隐含的认定：1所所有应当记录的应收账款均已恰当记录；有应当记录的应收账款均已恰当记录；2记录的应记录的应收账款由被审单位拥有。收账款由被审单位拥有。 第十页，共四十页。第十一页，共四十页。1. 与各类交易和事项相关的审计与各类交易和事项相关的审计(shn j)目标目标认定认定目标目标交交易易和和事事项项发生：记录的交易和事项已发发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关生，且与被审计单
12、位有关已记录的交易是真已记录的交易是真实的实的完整性：所有应当记录的交易完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录和事项均已记录已发生的交易确实已发生的交易确实已经记录已经记录准确性：与交易和事项有关的准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按已记录的交易是按正确金额反映的正确金额反映的截止：交易和事项已记录于正截止：交易和事项已记录于正确的会计期间确的会计期间接近于资产负债表接近于资产负债表日的交易记录于恰日的交易记录于恰当的期间当的期间分类：交易和事项已记录于恰分类：交易和事项已记录于恰当的账户当的账户被审计单位记录的被审计单位记录的交易经过适
13、当分类交易经过适当分类第十二页，共四十页。认定认定目标目标期期末末账账户户余余额额存在：记录的资产、负债和所存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的有者权益是存在的记录的金额确实存在记录的金额确实存在权利和义务：记录的资产由被权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的负债是被审计单位应当履行的偿还义务偿还义务资产归属于被审计单位，资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的负债属于被审计单位的义务义务完整性：所有应当记录的资产、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录已存在的金
14、额均已记录计价和分摊：资产、负债和所计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰的计价或分摊调整已恰当记录当记录2. 与期末账户与期末账户(zhn h)余额相关的审计目标余额相关的审计目标第十三页，共四十页。3.与列报相关的审计与列报相关的审计(shn j)目标目标.认定认定目标目标列列报报发生以及权利和义务：披发生以及权利和义务：
15、披露的交易、事项和其他情露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单况已发生，且与被审计单位有关位有关发生的交易、事项，或与被发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中均包括在了财务报表中完整性：所有应当包括在完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包财务报表中的披露均已包括括应当披露的事项均包括在了应当披露的事项均包括在了财务报表中财务报表中分类和可理解性：财务信分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚且披露内容表述清楚财务信息已被恰当地列报和财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚描
16、述，且披露内容表述清楚准确性和计价：财务信息准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，和其他信息已公允披露，且金额恰当且金额恰当财务信息和其他信息已公允财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当披露，且金额恰当第十四页，共四十页。 【例题【例题1单项选择题】注册会计师在对单项选择题】注册会计师在对W公公司进行审计时，发现司进行审计时，发现(fxin)W公司有一笔赊销公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，那么其主要违反给甲公司业务没有记录，那么其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是财务报表中应收账款的相关认定是C。A.发生发生 B.存在存在 C.完整性完整性 D.计价和分摊计价和分摊第十五页，共
17、四十页。n【例题【例题2单项选择题】在被审计单位发生单项选择题】在被审计单位发生的以下事项中，违反管理层对所属工程的的以下事项中，违反管理层对所属工程的“计价和分摊认定的是计价和分摊认定的是A。 A.将应收账款将应收账款420万元记为万元记为360万元万元B.将应付天成公司的款项将应付天成公司的款项280万元计入万元计入(j r)甲公司名下甲公司名下C.未将向外单位拆借的未将向外单位拆借的120万元款项列入万元款项列入所属工程中所属工程中D.将经营租赁的固定资产原值将经营租赁的固定资产原值80万元计入万元计入(j r)固定资产账户中固定资产账户中第十六页，共四十页。n【例题【例题3单项选择题】
18、如果被审计单单项选择题】如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款工位将其固定资产用作某笔长期借款工程的抵押物，但没有在财务报表附注程的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，那么中披露，那么(n me)其违反的认定是其违反的认定是B。A.计价和分摊计价和分摊B.完整性完整性C.发生发生D.准确性和计价准确性和计价第十七页，共四十页。【例题【例题4单项选择题】注册会计师在审查销售部单项选择题】注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与门的销货合同时，发现与A公司有一笔公司有一笔100万元万元销售未入账，通过函证销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货公司，检查该笔销货记录，证实记录，证实(zhn
19、gsh)A公司实际已购货且欠款公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的业收入账户的B认定存在问题。认定存在问题。A.发生发生 B.完整性完整性C.准确性准确性 D.计价和分摊计价和分摊第十八页，共四十页。【例题【例题(lt)5单项选择题】甲公司当年购单项选择题】甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。那么违反的认定记了该设备的运费。那么违反的认定是是C。 A.存在存在 B.完整性完整性 C.计价和分摊计价和分摊 D.截止截止第十九页，共四十页。【例题【例题6多项选
20、择题】具体审计目标是多项选择题】具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括计目标一般包括BCD。A总体合理性与其他审计目标总体合理性与其他审计目标B与各类交易和事项相关的审计目与各类交易和事项相关的审计目标标C与期末与期末(q m)账户余额相关的审计目账户余额相关的审计目标标D与列报相关的审计目标与列报相关的审计目标第二十页，共四十页。 【例题【例题7多项选择题】有关对财务报表认定的多项选择题】有关对财务报表认定的以下表述中，不正确的提法有以下表述中，不正确的提法有ABCD。 A.
21、“存在认定主要与财务报表组成要素的低存在认定主要与财务报表组成要素的低估有关估有关 B.“完整性认定主要与财务报表组成要素的完整性认定主要与财务报表组成要素的高估有关高估有关 C.“权利和义务权利和义务(yw)认定只与资产负债表组认定只与资产负债表组成要素有关成要素有关 D.“计价和分摊认定只与利润表组成要素有计价和分摊认定只与利润表组成要素有关关第二十一页，共四十页。 【例题【例题8多项选择题】注册会计师多项选择题】注册会计师A通通过盘点得知存货实有过盘点得知存货实有500万元，但是万元，但是财务报表上记录财务报表上记录600万元，注册会计万元，注册会计师应认为管理层对存货工程的师应认为管理
22、层对存货工程的CD认定存在问题。认定存在问题。A.发生发生(fshng)B.准确性准确性C.计价和分摊计价和分摊D.存在存在第二十二页，共四十页。 【例题【例题9简答题】注册会计师通常依据各类交易简答题】注册会计师通常依据各类交易(jioy)，账户，账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序，下表给出应收账款的相关认定：计程序，下表给出应收账款的相关认定： 应收账款相关认定应收账款相关认定审计目标审计目标审计程序审计程序存在存在1. 2.权利和义务权利和义务1. 2.完整性完整性1. 2.计价和分摊计价和分摊1. 2.第二
23、十三页，共四十页。第二十四页，共四十页。三、三、审计过程审计过程(guchng)与审计目标的与审计目标的实现实现 1、接受业务(yw)委托 2、方案审计工作 3、实施风险评估程序4、实施控制测试和实质性程序5、完成审计工作和编制审计报告第二十五页，共四十页。审计审计(shn j)过程过程第二十六页，共四十页。1、接受业务委托、接受业务委托 在接受新客户的业务前，或决定是否在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行一些客户接务时，会计师事务所应当执行一些客户接受与保持的程序，以获取如下信息：受与保持的程序，以
24、获取如下信息：1考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信；诚信；2具有执行业务必要的索质、专具有执行业务必要的索质、专业胜任能力、时间和资源；业胜任能力、时间和资源；3能够遵守能够遵守相关职业道德相关职业道德(zh y do d)要求要求 第二十七页，共四十页。2、方案审计工作、方案审计工作 一般来说，方案审计工作主要包括：一般来说，方案审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活在本期审计业务开始时开展的初步业务活动动(hu dng)；制定总体审计策略；制定具体审；制定总体审计策略；制定具体审计方案等。计方案等。 需要指出的是，方案审计工作不是审
25、需要指出的是，方案审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。始终。第二十八页，共四十页。3、实施风险评估程序、实施风险评估程序 实施风险评估程序的主要工作包括：实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大露认定层次的重大(zhngd)错报风险，包括确错报风险，包括确定需要特别考虑的重大定需要特别考虑的重大(zhngd)错报风
26、险即错报风险即特别风险以及仅通过实施实质性程序无特别风险以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大法应对的重大(zhngd)错报风险等。错报风险等。 第二十九页，共四十页。4、实施控制测试和实质性程序、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并注册会计师实施风险评估程序本身并缺乏以为发表审计缺乏以为发表审计(shn j)意见提供充分、适当意见提供充分、适当的审计的审计(shn j)证据，还应当实施进一步审计证据，还应当实施进一步审计(shn j)程序，包括实施控制测试必要时或决程序，包括实施控制测试必要时或决定测试时和实质性程序。定测试时和实质性程序。第三十页，共四十页。5、完成审
27、计工作和编制审计报告、完成审计工作和编制审计报告 本阶段主要工作有：考虑持续经营假本阶段主要工作有：考虑持续经营假设、或有事项和期后事项；获取管理层声设、或有事项和期后事项；获取管理层声明；汇总审计差异，提请被审计单位调整明；汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据据(zhngj)，形成审计意见；编制审计报告等。，形成审计意见；编制审计报告等。 第三十一页，共四十页。审计审计(shn j)业务约定书业务约定书一、审计一、审计(shn j)业务约定书的含义业务
28、约定书的含义 审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签计审计业务约定书。与被审计单位签计审计业务约定书。 二、审计业务约定书的内容二、审计业务约定书的内容p77注意：注意：核心内容是管理层与注册会计师的责任和义务核心内容是管理层与注册会计师的责任和义务第三十二页
29、，共四十页。三、审计业务约定书的特殊考虑三、审计业务约定书的特殊考虑 如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明的内容：业务约定书中列明的内容：1在某些方面对利用其他注册会计师和专家在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；工作的安排；2与审计涉及的内部审计人员和被审计单位与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；其他员工工作的协调；3预期向被审计单位提交的其他函件或报告；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；4与治理层整体直接沟通与治理层整体直接沟通(gutng)；5在首次接受审计委托时，对与前任注册会在首次接受审计委
30、托时，对与前任注册会计师沟通计师沟通(gutng)的安排；的安排；6注册会计师与被审计单位之间需要达成进注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。一步协议的事项。第三十三页，共四十页。四、连续审计四、连续审计注册会计师可以与被审计单位签订长期注册会计师可以与被审计单位签订长期(chngq)审计业审计业务约定书，但如果出现特殊情况，应当考虑重新签订审计务约定书，但如果出现特殊情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：业务约定书： 1有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围；有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围； 2需要修改约定条款或增加特别条款；需要修改约定条款或增加特别条款； 3高级管理
31、人员、董事会或所有权结构近期发生变高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；动； 4被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；5法律法规的规定；法律法规的规定；6管理层编制财务报表采用的会计准那么和相关会管理层编制财务报表采用的会计准那么和相关会计制度发生变化。计制度发生变化。第三十四页，共四十页。五、审计业务的变更五、审计业务的变更在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关效劳，将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关效劳，注册会计师应当考虑变更业务的适
32、当性。注册会计师应当考虑变更业务的适当性。以下原因可能导致被审计单位要求变更业务：以下原因可能导致被审计单位要求变更业务：1情况变化对审计效劳的需求产生影响情况变化对审计效劳的需求产生影响(yngxing)；2对原来要求的审计业务的性质存在误解；对原来要求的审计业务的性质存在误解；3有迹象说明被审计单位会计信息有误比有迹象说明被审计单位会计信息有误比方审计范围存在限制方审计范围存在限制第三十五页，共四十页。 如果没有合理的理由，注册会计师不如果没有合理的理由，注册会计师不应同意应同意(tngy)变更业务。变更业务。如果不同意变更业务，如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，被
33、审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由方面说明解除业务约定的理由。第三十六页，共四十页。【例题【例题10多项选择题】以下各项中，应作为审计业多项选择题】以下各项中，应作为审计业务约定书内容的有务约定书内容的有ABC。A.管理层为注册会计师提供必要的工作条件管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助和协助B.管理层对其做出的与审计有关的声明予以管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面书面(shmin)确认确认C.注册会计师对执业过
34、程中获知的信息保密注册会计师对执业过程中获知的信息保密D.在连续接受委托情况下，对与前任注册会在连续接受委托情况下，对与前任注册会计师沟通的安排计师沟通的安排第三十七页，共四十页。 【例题【例题11多项选择题】初步业务活动有利于确保多项选择题】初步业务活动有利于确保注册会计师在方案审计注册会计师在方案审计(shn j)工作到达以下要求工作到达以下要求ABCA.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况持该项业务意愿的情况C.与被审
35、计与被审计(shn j)单位不存在对业务约定条款的误单位不存在对业务约定条款的误解解D.对被审计对被审计(shn j)单位有一个更详尽的了解单位有一个更详尽的了解第三十八页，共四十页。 【例题【例题12多项选择题】在完成审计业务前，通常多项选择题】在完成审计业务前，通常情况情况(qngkung)下，以下下，以下CD 是可能导致被审计是可能导致被审计单位业务变更的合理理由。单位业务变更的合理理由。A.审计范围存在限制审计范围存在限制 B.有迹象说明被审计单位会计信息有误有迹象说明被审计单位会计信息有误 C.情况情况(qngkung)变化对审计效劳的需求产生影响变化对审计效劳的需求产生影响 D.对原来要求的审计业务的性质存在误解对原来要求的审计业务的性质存在误解第三十九页，共四十页。内容(nirng)总结第三章 方案审计工作。2. 评价财务报表的合法性1选择和运用的会计政策是否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。合理保证，要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种(y zhn)高水平但非百分之百的保证。管理层在资产负债表中列明应收账款，意味着作出了以下明确的认定：1记录的应收账款是存在的第四十页，共四十页。