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1、财务管理尚贵华尚贵华管理科学系S 5/25/20221课程提纲n教材分析n财务管理与会计的区别n财务管理相关课程的介绍n财务管理总论5/25/20222教材分析教材分析n教材内容可以概况为：3+3+3+1n第1个3：财务管理的主要内容构成为筹资管理、投资管理、收益财务管理的主要内容构成为筹资管理、投资管理、收益分配管理。分配管理。n第2个3：投资管理包括三个部分。投资管理包括三个部分。n第3个3：资产资产=负债负债+所有者权益；利润所有者权益；利润=收入收入-成本费用成本费用n1：指的是一个观念指的是一个观念价值观念价值观念5/25/20223财务管理与会计的区别财务会计：财务会计：确认、计量
2、、报告确认、计量、报告管理会计：管理会计：预测、决策、分析、考评预测、决策、分析、考评财务管理：财务管理：筹资、投资、股利分配筹资、投资、股利分配5/25/20224 5/25/20225 会计又可分为：会计又可分为：（1 1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）财务会计：事后会计（记账、算账、报表） 外部会计（外部使用者使用）外部会计（外部使用者使用）（2 2）管理会计：（）管理会计：（a a）事中控制会计（责任会计、事中控制会计（责任会计、 成本控制会计）成本控制会计） （b b）事前决策会计事前决策会计 内部会计（内部管理者使用）内部会计（内部管理者使用）5/25/202265/25/
3、202275/25/20228 5/25/202295/25/2022105/25/2022115/25/2022125/25/2022135/25/2022145/25/2022155/25/2022165/25/2022175/25/2022185/25/202219小结n具体来说，“财务”与“会计”两者的区别主要体现在以下几方面：n1、内涵不同n财务属管理范畴，是通过利用会计信息进行分析，掌握企业资金的合理运用以达到一定管理目的来符合企业整体的战略要求。n会计则着重记录功能，采用专门方法，对单位经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督，通过对交易或事项确认、计量、记录、报告，并提供有关单
4、位财务状况、经营成果和现金流量等信息资料的一种活动，目的是及时准确地反映企业的经济内容，为财务管理提供依据。5/25/202220n2、职能作用不同n会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。n财务的基本职能是组织和调节企业的资金运动，其任务表现为：规划和及时筹集资金，科学配置资金来源；安排和控制资金的使用和耗费，提高资金利用效果；考核和分配企业的经营成果，正确处理企业与各方面的财务关系。5/25/202221n3、经历环节不同n财务管理的环节主要包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析；n会计的环节则从单据的录入开始，到审核、记账、结账，最后形成报表。5/25/2022
5、22n4、依据不同n会计核算的依据是国家的统一会计制度，具体会计政策、会计估计的选用是由企业根据国家统一会计政策，结合企业实际情况选定的。n财务管理的依据则是在国家政策、法律允许范围内，根据管理层的意图，由企业制定内部财务管理办法，享有独立的理财自主权、自主决策权。5/25/202223n 5、面向的时间范围不同n会计是面向过去，必须以过去的交易或事项为依据，是对过去的交易或事项进行确认和记录。n财务要注重未来，是基于一定的假设条件，在对历史资料和现实状况进行分析，以及对未来情况预测和判断的基础上，侧重对未来的预测和决策。经济业务或事项应不应该发生、应发生多少，是财务需要考虑的问题。5/25/
6、202224n6、目的和结论不同n会计的目的是要得出一本“真账”，结论具有合法性、公允性、一贯性，相对来讲结论是“死的”，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大的出入。n财务的目的在于使企业财富最大化或价值最大化，其结论相对来讲是“活的”，它没有极值，只有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。不同的人，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的结论可能差异较大。需要说明的是，财务管理是一门科学，但不是一门硬科学，而是一门软科学。它有理性一面，也有非理性的成分，因为其赖以存在的基本条件都是假定的，是经验值。财务管理难就难在要对不确定性的东西，需要依据经验、判断、推理做出决策。5/25/
7、202225n7、影响其结果的因素不同n会计结论主要受会计政策和会计估计的影响。当然，企业选定的有关会计政策、会计估计，既受到国家统一会计制度的限制，同时也受到会计人员专业判断能力的制约。n财务管理目标实现的程度，主要受到企业投资报酬率、风险，以及投资项目、资本结构和股利分配政策的影响。5/25/202226n综上所述，可以概括为简单的一句话：“会计”是财务的基础，“财务”则是会计的最终目的。5/25/202227财务管理的一般认识n财务管理学财务管理学n学科体系学科体系n理论理论n方法方法n财务管理财务管理n企业管理：生产、营销、企业管理：生产、营销、财务、人力资源管理等；财务、人力资源管理
8、等；（人、财、物）（人、财、物）n企业理财企业理财n国家理财：国家财政国家理财：国家财政n个人（家庭）理财：投资个人（家庭）理财：投资理财理财5/25/202228n产品经营和资本经营，是现代企业的两大类经营活动。产品经营和资本经营，是现代企业的两大类经营活动。n财务管理是对资本经营的管理，如何使作为财务管理是对资本经营的管理，如何使作为资本资本的货币的货币在在资本循环资本循环中得到量的增值，构成财务管理的全部内容。中得到量的增值，构成财务管理的全部内容。n财务管理财务管理课程，着重对课程，着重对资本的取得、资本的运用、资本的取得、资本的运用、资本收益的分配资本收益的分配等财务问题进行介绍和研
9、究，为相关专等财务问题进行介绍和研究，为相关专业的学生提供了必备的财务理论知识和实务操作方法业的学生提供了必备的财务理论知识和实务操作方法。5/25/202229财务决策、生产决策、营销决策共同构成企业决策的三大支柱！5/25/202230财务管理的一般介绍财务管理的一般介绍n西方财务金融学主要由三大领域构成，即公司财务（Corporation Finance）、投资学（Investments）和宏观财务（Macro finance）。其中，公司财务在我国常被译为“公司理财学”或“企业财务管理”。n从历史发展的视角来观察，货币货币资本资本化化是财务金融学产生的前提，公司制公司制和金融市场的存在
10、金融市场的存在则是财务金融学形成的客观基础。5/25/202231财务管理的一般介绍财务管理的一般介绍n金融学（金融学（Finance）是以融通货币和货币资金的经济活动为研究对象的学科。n金融的内容可概括为货币的发行与回笼，存款的吸收与付出，贷款的发放与回收，金银、外汇的买卖，有价证券的发行与转让，保险、信托、国内、国际的货币结算等。 5/25/202232财务管理的一般介绍财务管理的一般介绍n投资学（投资学（Investments）研究如何把个人、机构的有限资源分配到诸如股票、国债、不动产等（金融）资产上，以获得合理的现金流量和风险/收益率。其核心就是以效用最大化准则为指导，获得个人财富配置
11、的最优均衡解。5/25/202233财务管理的一般介绍财务管理的一般介绍n财务管理财务管理(Financial Management)研究如何通过计划、决策、控制、考核、监督等管理活动对资金运动进行管理，以提高资金效益的一门经营管理学科。 n财务管理学作为财务学的一个重要分支，其知识体系主要有基础基础理论和应用方法理论和应用方法两部分组成。5/25/202234财务管理的一般介绍财务管理的一般介绍n基础理论：资本结构理论、代理理论、投资组合理论、期权定价理论、信息不对称理论。n应用方法：资本成本的确定、资本预算决策、风险与报酬的权衡、财务预测、计划和控制方法以及融资结构的决策、营运资本的管理技
12、术等等。5/25/202235现实中的公司财务与财务总监现实中的公司财务与财务总监 CEO（首席执行官）首席执行官）生产生产 营销营销 财务（财务（CFO） 人力资源人力资源 会计会计 财务财务财务财务 管理管理 成本成本 税务税务 内部内部 筹资筹资 投资投资 股利分配股利分配会计会计 会计会计 会计会计 会计会计 审计审计 5/25/202236企业财务管理的各方面企业财务管理的各方面数据收集和汇报数据收集和汇报考评、监控、决策支持考评、监控、决策支持通过财务运作通过财务运作创造价值创造价值记帐、会计、记帐、会计、现金管理工作现金管理工作融资，价值评估，资产融资，价值评估，资产重组，投资组
13、合管理，重组，投资组合管理，投资者关系等投资者关系等业绩考核，风险控业绩考核，风险控制，预算，财务分制，预算，财务分析析基本财务功能基本财务功能提供基本财务数据提供基本财务数据满足税务、信息披满足税务、信息披露基本需要露基本需要高级财务功能高级财务功能跟踪、评估经营业绩跟踪、评估经营业绩发现问题，规避风险发现问题，规避风险经营、资本预算，辅经营、资本预算，辅助资源配置助资源配置获取低成本资金，同时获取低成本资金，同时保障财务灵活度保障财务灵活度协助战略决策和实施协助战略决策和实施 （如兼购、资产剥离）（如兼购、资产剥离）优化业务组合（如多元优化业务组合（如多元化经营）化经营）建立、维护企业在投
14、资建立、维护企业在投资界形象界形象财务工财务工作种类作种类目的目的5/25/202237几个专业名词nFinance:财务、金融、财政n财务：financial management; corporate finance; managerial finance; business financen金融：financial market; financial institution; financial instrument; financial derivativen财政：public finance5/25/202238几个概念的辨识n资金（funds）n资金是一种货币表现，是流通中价值的一
15、种货币表现。资金是一种货币表现，是流通中价值的一种货币表现。 n资本（Capital）n从会计学理论来讲，资本是指从会计学理论来讲，资本是指所有者所有者投入生产经营，能产生效益投入生产经营，能产生效益的资金。的资金。 n资产（Asset）n资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。资源，预期会给企业带来经济利益的资源。 5/25/202239国际上通行的财务管理与会计资格认证国际上通行的财务管理与会计资格认证nCFA（Chartered Financial Analyst ）美国特许金融
16、分析师：华人街的入场券nIFM（International Finance Manger）国际财务管理师n英国会计师：ICAS (The Institute of Chartered Accountants of Scotland)英格兰特许会计师协会；ICAEW（欧洲最大的会计师公会英格兰及威尔士特许会计师协会）；ACCA（Association of Chartered Certified Accountants）世界上规模最大的国际专业会计师公会。nCGA（Certified General Accountant）加拿大注册会计师nCPA (Chinese Institute of Ce
17、rtificate Public Accountants)中国注册会计师5/25/202240与财务相关的工作机会n金融市场和机构：n银行、保险公司、存贷机构等。n投资：n证券经纪公司、银行、投资公司或保险公司。（1）销售；（2）个股分析；（3）为投资者确定最佳投资组合。n财务管理：n设计公司的实质性管理。经营扩张到选择融资工具；针对不同客户制定赊销政策，决定存货量和库存现金量；公司兼并分析；利润分配决策等。5/25/202241第一讲第一讲 总总 论论第一节 财务管理的概述第二节 企业组织形式与财务管理 第三节 企业目标与财务管理目标第四节 财务管理环境与原则 5/25/202242第一节第
18、一节 财务管理概述财务管理概述一、财务管理的含义一、财务管理的含义二、财务管理的对象二、财务管理的对象 三、财务管理的内容及其历史演进三、财务管理的内容及其历史演进 5/25/202243一、财务管理的概念 二、财务管理的对象 （一）企业的资金运动 （二）企业财务关系1 1企业与主权投资者和被投资者的财务关系。企业与主权投资者和被投资者的财务关系。 2 2企业与债权人和债务人的财务关系。企业与债权人和债务人的财务关系。 3 3企业与国家税务机关的财务关系。企业与国家税务机关的财务关系。4 4企业内部的财务关系。企业内部的财务关系。 5/25/202244n1.1.财务：资金运动及其所体现的财务
19、关系。财务：资金运动及其所体现的财务关系。n2.2.财务活动：资金的筹集、投放和使用、收回与分配等一系列财务行财务活动：资金的筹集、投放和使用、收回与分配等一系列财务行为。为。n3.3.财务关系：企业在进行财务活动过程中与有关方面所发生的经济利财务关系：企业在进行财务活动过程中与有关方面所发生的经济利益关系。益关系。n4.4.财务管理：企业组织财务活动，处理企业与各方面财务关系的一项财务管理：企业组织财务活动，处理企业与各方面财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。5/25/202245财务资金运动n企业生产经营活动：企业生产经营活动：n各
20、种材料在产品产成品产品销售n企业资金运动：企业资金运动：n货币资金储备资金在产品资金产成品资金货币资金5/25/202246投资者投入银行借入企业自留其他渠道资金固定资金货币资金储备资金在产品资金产成品资金货币资金补偿成本费用企业留利各项税金支付归还贷款分出利润折旧工资等各项期间费用补偿资金的筹集（筹资）资金的筹集（筹资）资金的使用和耗费（投资）资金的使用和耗费（投资）资金的收回及分配（分配）资金的收回及分配（分配）5/25/202247创造价值收入税金利润成本费用营运非流动资产流动资产形成对外投资对内投资进行权益资本债务资本筹措 筹资管理 投资管理 成本、利润管理资产管理5/25/20224
21、8财务活动n1.资金的筹集（筹资）n包括筹资渠道（来源）、筹资方式的选择与筹资成本与资金结构的决策。n2.资金的投放与使用（投资）n包括投资对象的选择、投资决策分析、投资风险的衡量。n3.资金的收回与分配（投资收益分配）n利润（营业利润+投资净收益+营业外收支净额）的分配：企业所得税、公积金与公益金、任意赢余公积金、股利发放。5/25/202249三、财务管理的内容及其历史演进 （一）财务管理的内容 1 1资金筹集管理资金筹集管理2 2投资管理投资管理3 3营运资金管理营运资金管理4 4利润及其分配管理利润及其分配管理5/25/202250 （二）财务管理内容的历史演变国际经营管理理财阶段国际
22、经营管理理财阶段通货膨胀理财阶段通货膨胀理财阶段筹资管理理财阶段筹资管理理财阶段资产管理理财阶段资产管理理财阶段投资管理理财阶段投资管理理财阶段20世纪初，如何筹集资金是财务管理的最主要问题二战后，公司内部的财务决策被认为是最重要的财务管理问题60年代中期以后，迪安、马科维茨、夏普的系列投资理论产生70年代末80年代初80年代中后期，国际财务管理的理论和方法得到迅速发展5/25/202251第二节 企业组织形式 一、企业的涵义及其分类二、企业组织形式及类型 三、公司企业组织形式 四、企业内部组织形式 5/25/202252一、企业的涵义及其分类 （一）企业及其特征（一）企业及其特征 （二）企业
23、的分类（二）企业的分类 二、企业组织形式及类型 （一）独资企业（一）独资企业 （二）合伙企业（二）合伙企业 （三）公司制企业（三）公司制企业 5/25/202253三、公司企业组织形式 （一）有限责任公司（一）有限责任公司（二）股份有限公司（二）股份有限公司四、企业内部组织形式 （一）一元化结构（一）一元化结构 （二）事业部制（二）事业部制 （三）控股公司制（三）控股公司制 （三）国有独资公司（三）国有独资公司 5/25/202254第三节 财务管理的目标与原则 一、财务管理目标的特征 二、财务管理目标的选择 三、企业财务管理的具体目标 四、财务管理的原则5/25/202255一、财务管理目标
24、的特征（一）相对性（一）相对性 （二）可控性（二）可控性 二、财务管理目标的选择 （一）企业利润最大化（一）企业利润最大化 （二）每股盈余最大化（或权益资本净利率最大化）（二）每股盈余最大化（或权益资本净利率最大化） （三）企业价值最大化（三）企业价值最大化 （三）层次性（三）层次性 5/25/202256三、企业财务管理的具体目标 四、财务管理的原则 （一）企业价值最大化原则（一）企业价值最大化原则 （三）风险与报酬均衡原则（三）风险与报酬均衡原则 （四）利益关系协调原则（四）利益关系协调原则 （五）成本效益原则（五）成本效益原则（六）分级分权管理原则（六）分级分权管理原则 （二）资金合理配
25、置原则（二）资金合理配置原则 5/25/202257第四节 财务管理的环节 一、财务预测 二、财务决策 三、财务计划 四、财务控制 五、财务分析 5/25/202258n1.1.财务预测：财务预测：根据财务活动的历史资料考虑目前的实际情况和要求，根据财务活动的历史资料考虑目前的实际情况和要求，对企业未来的财务活动与财务成果作出科学预计与测算。是财务决策对企业未来的财务活动与财务成果作出科学预计与测算。是财务决策的基础，是编制财务预算的前提。的基础，是编制财务预算的前提。n2.2.财务决策：财务决策：选优。选优。n3.3.财务预算：财务预算：制订计划指标。制订计划指标。n4.4.财务控制：财务控
26、制：全程跟踪管理，监督计划的执行情况，及时纠正。全程跟踪管理，监督计划的执行情况，及时纠正。n5.5.财务分析：财务分析：针对历史资料，找出问题，总结经验，借鉴未来。针对历史资料，找出问题，总结经验，借鉴未来。5/25/202259公司理财的过程循环公司理财的过程循环财务预测财务预测（资金预测、销（资金预测、销售预测、成本预售预测、成本预测、利润预测）测、利润预测）财务决策财务决策（筹资决策、投资决策、股利分配决策）（筹资决策、投资决策、股利分配决策）财务计划财务计划（资金计划、销售计划、（资金计划、销售计划、成本计划、利润计划）成本计划、利润计划）财务控制财务控制（预算控制、标准成（预算控制
27、、标准成本控制、责任成本控本控制、责任成本控制、）制、）财务分析财务分析 （内容：资产负（内容：资产负债表、利润表、现债表、利润表、现金流量表金流量表)财务核算财务核算（资金核算、收入核算、（资金核算、收入核算、成本核算、利润核算）成本核算、利润核算）5/25/202260n树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.5.2522.5.25Wednesday, May 25, 2022n人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。16:54:3816:54:3816:545/25/2022 4:54:38 PMn安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.5.2516:54:3816:54May-
28、2225-May-22n加强交通建设管理，确保工程建设质量。16:54:3816:54:3816:54Wednesday, May 25, 2022n安全在于心细，事故出在麻痹。22.5.2522.5.2516:54:3816:54:38May 25, 2022n整顿-提高工作效率。2022年5月25日下午4时54分22.5.2522.5.25n追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年5月25日星期三下午4时54分38秒16:54:3822.5.25n按章操作莫乱改，合理建议提出来。2022年5月下午4时54分22.5.2516:54May 25, 2022n作业标准
29、记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年5月25日星期三16时54分38秒16:54:3825 May 2022n好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。下午4时54分38秒下午4时54分16:54:3822.5.25n一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.5.2522.5.2516:5416:54:3816:54:38May-22n牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年5月25日星期三16时54分38秒Wednesday, May 25, 2022n创新突破稳定品质，落实管理提高效率。22.5.252022年5月25日星期三16时54分38秒22.5.25谢谢大家！谢谢大家！