《dedecmsupimgsoft精品课会计学40-0(精品PPT).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《dedecmsupimgsoft精品课会计学40-0(精品PPT).ppt（129页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第五章第五章 企业主要企业主要(zhyo)(zhyo)经济活动经济活动核算和本钱计算核算和本钱计算v 工业企业经营过程(guchng)核算的主要内容v 资金筹集的核算v 供给过程的核算v 生产过程的核算v 销售过程的核算v 财务成果形成及分配的核算第一页，共一百二十九页。第一节第一节 资金筹集资金筹集(chuj)(chuj)和资金退出和资金退出一、资金筹集的核算企业的资金筹集渠道 投资者投入(tur)的资本金实收资本 借入的资金负债一投入资本或股本的核算资本金按投资主体不同分为：国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金第二页，共一百二十九页。借方贷方实收资本1、账户设置实收资本股本 用来核算企
2、业投资者投入资本的增减变化(binhu)及结果。投入资本的减少(jinsho)实际(shj)收到的投资者投入的资本金余额：企业实有的资本 总额第三页，共一百二十九页。例1：康华公司(n s)收到国家投入的货币资金800000元，存入银行。借：银行存款 800000 贷：实收(sh shu)资本国家资本金 8000002、投入资本的核算(h sun)第四页，共一百二十九页。例2：康华公司企业收到国泰公司投入(tur)设备一 台，价值80000元，土地使用权一项，价值400000元。 借：固定资产 80000 无形资产 400000 贷：实收资本(zbn)法人资本(zbn)金 480000第五页，
3、共一百二十九页。信元股份公开发行股票2000万股，股票面值(min zh)1元，发行总价为2800万元，款项存入银行。 借：银行存款 28000000 贷：股本(gbn) 20000000 资本公积-股本溢价 8000000第六页，共一百二十九页。银行存款实收资本固定资产无形资产80000080000048000080000400000第七页，共一百二十九页。借方贷方短期借款归还(guhun)短期借款的数额本金借入的短期(dun q)借款的数额本金余额：尚未归还(guhun)的数额本金1、账户设置1短期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款 二借入资金的核算第八页，
4、共一百二十九页。借方贷方长期借款归还(guhun)的长期借款的本金和利息借入的长期借款的本金(bnjn)和应付而未付的利息余额：尚未归还的本金(bnjn)和利息注意：长期借款与短期借款在核算上的差异2长期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款第九页，共一百二十九页。例3：康华公司(n s)7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，按季结算支付。第十页，共一百二十九页。7月1日取得借款(ji kun)时： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000007月31日 8月31日计提利息(lx)时借：财务费用 2500
5、贷：应付利息 25005000006%12=2500元第十一页，共一百二十九页。9月30日 支付借款(ji kun)利息时 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 750010月31日 11月30日计提利息时 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500第十二页，共一百二十九页。例4：康华公司(n s)12月1日向银行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户 。 第十三页，共一百二十九页。12月1日：取得(qd)借款时借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000每期计算利息时借：财务费用在建(zi jin)工程20000 贷
6、：长期借款 20000第十四页，共一百二十九页。 二、资金(zjn)退出的核算一减少资本(zbn)的核算例5：7月1日康华公司按规定报经批准减少注册资本500000元，以现金支付 。借：实收(sh shu)资本 500000 贷：库存现金 500000第十五页，共一百二十九页。二归还(guhun)债务的核算例6：承前例3资料，12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息借：应付利息(lx) 5000 财务费用 2500 短期借款 500000 贷：银行存款 507500第十六页，共一百二十九页。例7：康华公司以银行存款2000000元，归还以前年度发行的已到期的长期(chngq)应付债券
7、本金 。借：应付(yng f)债券 2000000 贷：银行存款 2000000第十七页，共一百二十九页。 第二节第二节 存货存货(cn hu)(cn hu)一存货的定义 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品(shngpn)、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货同时满足以下条件的，才能予以确认：1该存货包含的经济利益很可能流入企业；2该存货的本钱能够可靠计量。一、存货(cn hu)的概念第十八页，共一百二十九页。二存货的范围 1、库存待售的存货 2、库存待消耗的存货 3、生产过程中使用以及处在加工过程中的存货 4、购入正在运输途中的存货以及已到货但
8、尚未办理入库手续的存货 5、委托其他单位(dnwi)加工、寄售的存货第十九页，共一百二十九页。二、存货采购本钱二、存货采购本钱(bn qin)确实定确实定1、买价发票价格2、附带本钱：即采购费用1运杂费：运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费2运输途中的合理损耗3入库前的挑选整理费4采购过程中的其他费用3、税金(shu jn) 消费税、关税和应计入存货本钱的增值税第二十页，共一百二十九页。借方贷方 在途物资三、存货收入(shur)的核算购入材料的买价、采购(cigu)费用验收入库(r k)材料的实际本钱在途物资材料的实际本钱一账户设置1、“在途物资账户：用来核算企业购入物资的采购本钱。第二十一
9、页，共一百二十九页。2、“原材料账户用来核算企业库存的各种( zhn)材料。借方贷方 原材料第二十二页，共一百二十九页。3、“库存商品账户(zhn h)用来核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品第二十三页，共一百二十九页。4、“应交税费-应交增值税账户用来核算企业购销(guxio)活动应交纳的增值税情况，开设“应交税费应交增值税借方(jifng)贷方(difng)应交税费应交增值税购进材料支付的进项税额销售产品收取的销项税额多交或尚未抵扣的进项税额应交未交的增值税额一般纳税人适用的根本税率为17%第二十四页，共一百二十九页。借方(jifng)贷方(difng)应付账款5、“应付账款
10、账户用来核算(h sun)企业因购进材料、物资和接受劳务而应支付给供给单位的款项。第二十五页，共一百二十九页。6、“应付票据账户用来核算企业(qy)因购进商品、接受劳务而签发并承兑给供给单位的商业票据。借方贷方 应付票据第二十六页，共一百二十九页。借方贷方 预付账款7、“预付账款账户(zhn h)用来核算企业按照购货合同规定预付给供给单位的款项。向供给(gngj)单位预付货款冲销预付供给单位(dnwi)货款实际预付的款项尚未补付的款项第二十七页，共一百二十九页。二外购存货(cn hu)的核算例1：从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税17%，款项用银行存款支付，材料已验收(
11、ynshu)入库。第二十八页，共一百二十九页。1、采购付款时： 借：在途物资(wz)A材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 585002. 材料(cilio)验收入库时： 借：原材料A材料 50000 贷：在途物资A材料 50000 第二十九页，共一百二十九页。例2：从红光工厂购入C材料50000千克，买价20000元，增值税17%，对方代垫运杂费300元，款项尚未支付，材料已验收(ynshu)入库。第三十页，共一百二十九页。1.采购付款(f kun)时： 借：在途物资C材料 20300 应交税费应交增值税进项税额3400 贷：应付账款红光工厂 23700
12、2. 材料(cilio)验收入库时： 借：原材料C材料 20300 贷：在途物资C材料 20300 第三十一页，共一百二十九页。例3：用银行存款归还红光工厂(gngchng)的货款23700元。 借：应付账款红光工厂(gngchng) 23700 贷：银行存款 23700 第三十二页，共一百二十九页。例4：从大洋公司购入B材料3000千克(qink)，买价60000元，增值税10200元，材料已验收入库，企业开出一张三个月期限的商业承兑汇票支付货款。第三十三页，共一百二十九页。1.采购付款时： 借：在途物资B材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额)10200 贷：应付(yng f)票据
13、大洋公司 70200 2. 材料验收入库时： 借：原材料B材料 60000 贷：在途物资B材料 60000第三十四页，共一百二十九页。例5：开具给大洋公司的商业(shngy)承兑汇票到期，企业支付票款。 借：应付票据(pio j)大洋公司 70200 贷：银行存款 70200 第三十五页，共一百二十九页。例6：预付(y f)5000元货款给S公司，用以购入甲材料。借：预付(y f)账款S公司 5000 贷：银行存款 5000第三十六页，共一百二十九页。例7：向公司购进甲材料吨，单价800元，税款(shu kun)544元；价款等以原预付款抵付，并收到多余的预付账款。借：在途物资甲 3200 应
14、交税费应交增值税进项税额544 银行存款 1256 贷：预付账款(zhn kun)S公司 5000第三十七页，共一百二十九页。总结总结(zngji)银行存款银行存款应付票据预付账款应付账款原材料在途物资应交税费第三十八页，共一百二十九页。三材料采购本钱三材料采购本钱(bn qin)的计算的计算v原材料本钱 = 买价+附带本钱+税金v1、买价不含增值税的发票价格，直接计入材料本钱v2、附带本钱：即采购费用不包括增值税金和差旅费一般(ybn)为间接费用，需要分配计入材料本钱v3、税金：主要是指关税和消费税，一般为直接费用，直接计入材料本钱第三十九页，共一百二十九页。采购费用分配率待分配采购费用各材
15、料的重量（买价）之和=某材料(cilio)应负担的采购费用 =该种材料重量(或买价)采购费用分配率 间接附带本钱采购费用(fi yong)的分配第四十页，共一百二十九页。例1：购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费(yn fi)600元，均以存款支付，材料未到。运费(yn fi)中准于抵扣的进项税额为6007%=42元借：在途物资(wz)甲材料 6558 应交税费应交增值税进项税额1062 贷：银行存款 7620第四十一页，共一百二十九页。例2：从上海东风工厂购置A材料(cilio)10000千克，买价98000元，B材料(cilio)2400千克，买价48000元，增
16、值税计24820元，东风工厂垫付运杂费6200元，款项以银行存款支付。按重量比例分配第四十二页，共一百二十九页。运杂费分配率 =6200/10000+2400 = 0.5元千克 A材料(cilio)负担运杂费 100000.55000元 B材料负担运杂费 24000.51200元A材料采购本钱=98000+5000103000元 B材料采购本钱48000+120049200元借：在途物资A材料 103000 B材料 49200 应交税费应交增值税进项税额24820 贷：银行存款 177020第四十三页，共一百二十九页。四、发出四、发出(fch)存货的核算存货的核算一发出存货的计价方法1、先进先
17、出法2、加权平均法3、个别计价法二发出存货的核算 1、生产过程(guchng)耗用存货的核算 2、销售过程领用存货的核算第四十四页，共一百二十九页。练习：1、企业购入甲材料10吨，每吨3000元，计30000元，增值税5100元，货款尚未支付，材料未到。2、企业购入乙材料20箱，单价500元，应交增值税1700元，签发商业承兑汇票，材料未到。3、企业购入甲、乙两种材料共发生运杂费1600元，用银行存款支付。按买价比例(bl)分配运杂费4、甲、乙材料验收入库。第四十五页，共一百二十九页。 第三节第三节 生产生产(shngchn)本钱本钱一、产品生产本钱的的核算一产品生产本钱的构成1、费用与本钱的
18、概念1费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关(wgun)的经济利益的总流出。费用分为生产费用和期间费用生产费用 生产费用是指企业为生产产品而发生的各项消耗的货币表现。 第四十六页，共一百二十九页。期间费用 期间费用是指企业行政管理部门为组织(zzh)和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。包括：管理费用、财务费用、销售费用第四十七页，共一百二十九页。2、本钱 本钱是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。1产品本钱 产品本钱是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用。 直接材料(cilio) 直接人工 制造费用2劳务本钱 劳务本
19、钱是指企业为生产一定种类、一定数量的劳务所发生的各种生产费用。第四十八页，共一百二十九页。直接材料直接人工其他直接费用管理费用财务费用销售费用费用(fi yong)生产(shngchn)费用间接(jin ji)费用期间费用生产本钱直接费用制造费用第四十九页，共一百二十九页。1、“生产本钱账户用来核算产品生产而发生(fshng)的各项生产费用 借方贷方 生产成本生产产品发生(fshng)的材料、人工等直接费用月末转入的制造费用结转完工(wn n)入库产品的实际本钱余额：尚未完工的在产品本钱二产品生产本钱核算的账户设置 第五十页，共一百二十九页。借方贷方 制造费用2、“制造费用账户是用来核算生产车
20、间为组织和管理车间生产而发生(fshng)的各项间接费用。车间实际发生的各项间接(jin ji)费用分配转入(zhun r)生产本钱的数额期末结转后无余额第五十一页，共一百二十九页。3、“库存商品账户用来(yn li)核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品第五十二页，共一百二十九页。4、“应付职工薪酬账户用来核算(h sun)企业应付给职工的各项薪酬。借方贷方应付职工薪酬实际(shj)支付的职工薪酬发生(fshng)应付未付的职工各项薪酬余额：应付未付的职工薪酬余额：多付的职工薪酬第五十三页，共一百二十九页。借方贷方 累计折旧5、“累计折旧账户 用以核算固定资产累计损耗(snho)
21、的价值 减少或注销(zhxio)的折旧数额计提的折旧(zhji)数额余额：现有的累计折旧额第五十四页，共一百二十九页。例1：12月10日，康华公司原材料消耗(xioho)情况如下： 原材料耗用汇总表 项目原材料辅助材料外购半成品修理用备件金额合计制造A产品耗用39000 8000 6700 53700制造B产品耗用770001950013700110200车间耗用4900 8300 2800 16000行政管理部门2100 2100销售部门2900 2900合计1259003580020400 2800184900二、产品生产(shngchn)本钱的核算第五十五页，共一百二十九页。借：生产本钱
22、(bn qin)A产品 53700 B产品 110200 制造费用 16000 管理费用 2100 销售费用 2900 贷：原材料 184900 第五十六页，共一百二十九页。例2:12月10日，开出现金支票从银行提取(tq)现金64000元,备发工资。 借：库存现金 64000 贷：银行存款 64000 例3：12月10日，以现金(xinjn)64000元发放职工工资。 借：应付(yng f)职工薪酬 64000 贷：库存现金 64000 第五十七页，共一百二十九页。例4：12月31日，结算本月(bn yu)应付职工工资及福利费。 工资及福利费分配表 单位：元项目应付工资及福利费合计工资福利费
23、（14%）A产品工人18200254820748B产品工人30100421434314车间管理人员10300144211742行政管理人员 3000 420 3420销售人员 2400 336 2736 合计64000896072960第五十八页，共一百二十九页。借：生产本钱A产品 20748 B产品 34314 制造费用 11742 管理费用 3420 销售费用 2734贷：应付(yng f)职工薪酬-工资 64000 -福利费 8960第五十九页，共一百二十九页。例5：12月10日，以银行存款支付车间生产(shngchn)设备修理费3000元。借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000
24、例6：12月31日，预提生产(shngchn)车间租入生产(shngchn)设备的租金1200元。借： 制造费用 1200 贷：其他(qt)应付款 1200第六十页，共一百二十九页。例7：12月31日，计提车间(chjin)固定资产折旧费12500元，行政管理部门固定资产折旧费11600元。借：制造费用 12500 管理费用 11600 贷：累计(li j)折旧 24100 第六十一页，共一百二十九页。例8：12月31日以银行存款支付生产(shngchn)车间水电费1800元。借：制造费用 1800 贷：银行存款 1800第六十二页，共一百二十九页。生产(shngchn)一种产品时，制造费用归
25、集后直接转入生产(shngchn)本钱账户中 借：生产本钱 贷：制造费用 三、制造费用的分配(fnpi)第六十三页，共一百二十九页。生产(shngchn)多种产品时，制造费用归集后，按照一定的分配标准分配计入生产(shngchn)本钱账户中制造费用分配率=本月发生制造费用总额某产品(chnpn)应负担制造费用=各种产品生产工时(gngsh)工资之和该产品生产工时工资制造费用分配率 第六十四页，共一百二十九页。例9：本月(bn yu)制造费用为43242元，生产工人工资见例4。分配率 = 4324218200+30100=0.8953A产品(chnpn)应负担的制造费用= 182000.8953
26、 = 16294.46元B产品应负担的制造费用=43242-16294.46 =26947.54元第六十五页，共一百二十九页。 制造费用分配(fnpi)表 产品名称分配标准（生产工人工资）分配率分配金额A产品1820016294.46B产品3010026947.54合计483000.895343242借：生产本钱(bn qin)A产品 16294.46 B产品 26947.54 贷：制造费用 43242 第六十六页，共一百二十九页。例10：本月(bn yu)A产品500件全部完工并已验收入库，B产品尚未完工。借：库存商品A产品 90742.46 贷：生产(shngchn)本钱A产品 90742
27、.46第六十七页，共一百二十九页。库存商品生产成本 原材料制造费用应付职工薪酬 累计折旧第六十八页，共一百二十九页。练习：1. 仓库发出甲材料100 000元，其中80 000元用于A产品的生产，20 000元用于B产品的生产；发出乙材料80 000元，其中75 000元用于B产品的生产，3 000元车间(chjin)一般耗用，2 000元行政管理部门维修耗用。2. 以现金支付车间机器维修费300元。3. 以现金购置办公用品600元，其中车间领用100元，行政管理部门领用500元。 4. 以银行存款支付本月水电费5 000元，增值税650元，其中车间耗用4 000元，行政管理部门耗用1 000
28、元。第六十九页，共一百二十九页。5. 分配本月工资：生产工人工资25 000元，其中A产品10 000元，B产品15 000元；车间管理人员工资3 000元；行政管理人员工资8 000元。6. 按职工工资总额的14%计提职工福利费。7. 从银行提取现金36 000元备发工资。8. 发放本月职工工资。9. 以银行存款支付(zhf)本月 费3 900元，其中车间1 300元，管理部门2 600元。10. 职工李冰报销医药费86元，以现金支付。第七十页，共一百二十九页。11. 计提本月固定资产折旧15 000元，其中车间10 000元，行政管理部门5 000元。12. 财会科长刘虹出差归来，报销差旅
29、费2 800元，余款200元交回现金，出纳员收妥。13. 根据本月“制造费用账户发生额，按A、B产品生产工时比例，计算分配A、B产品本钱应负担的制造费用并转账设A产品生产工时3 000个，B产品生产工时2 000个。14. 设A产品月初(yuch)在产品本钱5 000元，月末全部完工；B产品月初(yuch)无在产品，月末在产品本钱2 000元。计算、结转本月完工产品本钱。 第七十一页，共一百二十九页。一、账户设置1、“管理费用账户用来核算行政(xngzhng)管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。借方贷方管理费用发生(fshng)的各项管理费用结转“本年利润账户(zhn h)的数额
30、 结转后期末无余额第四节 期间费用的核算第七十二页，共一百二十九页。2、销售费用“账户用来(yn li)核算企业在销售商品、材料或提供劳务过程中发生的各项费用。包括运输费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本产品而专设的销售机构人员的职工薪酬、业务费等。借方贷方 销售费用发生(fshng)各项销售费用结转本年利润(lrn)“账户的数额期末无余额第七十三页，共一百二十九页。3、财务费用“账户用来核算(h sun)企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出减利息收入、汇兑支出减汇兑收入、手续费等。借方贷方 财务费用发生(fshng)各项财务费用结转本年利润(lrn)“账户的数
31、额期末无余额第七十四页，共一百二十九页。例1：12月5日，企业(qy)行政管理部门以现金580元购置办公用品。借：管理费用 580 贷：库存现金 580例2：12月31日，以银行存款支付企业行政管理(gunl)部门负担的水电费1200元。借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200第七十五页，共一百二十九页。例3：12月10日，企业销售部门领用材料(cilio)一批，实际本钱2730元。借：销售费用 2730 贷：原材料 2730例4：12月15日，以银行存款支付(zhf)广告费1310元。借：销售费用 1310 贷：银行存款 1310第七十六页，共一百二十九页。例5：12月25日，已银行存
32、款支付银行转账(zhun zhn)结算手续费50元。借：财务费用 50 贷：银行存款 50例6：12月31日，计提本月(bn yu)短期借款利息1000元，长期借款利息2500元。借：财务费用 3500 贷：应付(yng f)利息 1000 长期借款 2500第七十七页，共一百二十九页。第五节第五节 收入收入(shur)(shur)和利润和利润一、收入的核算 一收入及其构成1、收入 指企业(qy)在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1主营业务收入：商品销售收入、工业性劳务收入；2其他业务收入：让渡资产使用权收入、非工业性劳务收入等。第七十八页，共
33、一百二十九页。借方贷方主营业务收入1、“主营业务收入账户用来核算企业在销售(xioshu)商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所实现的收入销售(xioshu)时取得的收入销售退回结转“本年利润(lrn)账户的数额二收入核算的账户设置期末结转后无余额第七十九页，共一百二十九页。借方贷方其他业务收入2、“其他业务收入账户用来核算企业除主营业务以外(ywi)的材料销售、代购代销、包装物出租等取得的收入销售(xioshu)时取得的收入结转“本年利润账户(zhn h)的数额期末结转后无余额第八十页，共一百二十九页。借方贷方 应收账款3、“应收账款账户用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货
34、单位或接受劳务单位收取(shuq)的款项赊销(shxio)商品时收回货款(hukun)以及发生的坏账余额：尚未收回的账款余额：多预收的账款第八十一页，共一百二十九页。借方贷方 应收票据4、“应收票据账户用来核算企业因销售商品、提供(tgng)劳务等收到的商业汇票汇票的面值(min zh)及计提的利息收回票据款以及(yj)贴现的票据尚未收回的票款第八十二页，共一百二十九页。借方贷方预收账款5、“预收账款(zhn kun)账户用来核算企业按合同规定向购货单位预收的款项发出货物及退回(tuhu)预收的货额预收(y shu)的货款及购货方补付的货款余额：预收的货款余额：购货单位尚欠的货款第八十三页，共
35、一百二十九页。6、“主营业务本钱账户用来(yn li)核算已售产品的实际生产本钱。借方贷方 主营业务成本已售产品(chnpn)的实际本钱结转“本年利润账户(zhn h)的数额期末结转后无余额第八十四页，共一百二十九页。7、“其他业务(yw)本钱账户用来核算除主营业务本钱以外的其他业务所发生的支出。借方贷方其他业务成本发生的其他业务(yw)本钱结转“本年利润账户(zhn h)的数额期末结转后无余额第八十五页，共一百二十九页。例1：12月1日，向北方公司销售(xioshu)A产品一批，价款20000元，增值税为3400元，产品已发出，款收存银行。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入(shur
36、)A产品 20000 应交税费应交增值税销项税额3400三收入(shur)的核算1、产品销售收入的核算第八十六页，共一百二十九页。例2：12月5日，收到南方公司预付购置(guzh)A产品货款50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：预收(y shu)账款南方公司 50000例3：12月20日，向南方公司发出(fch)A产品一批，价款50000元，增值税8500元。借：预收账款南方公司 58500 贷：主营业务收入A产品 50000 应交税费应交增值税销项税额8500第八十七页，共一百二十九页。例4：12月15日，向北方公司销售(xioshu)B产品一批，价款80000元，增值税13
37、600元，产品已发出、收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值93600元。 借：应收票据北方(bifng)公司 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税销项税额13600 例5：月末，结转本月已售A产品生产(shngchn)本钱48000元，B产品55000元借：主营业务本钱 103000 贷：库存商品-A产品 48000 -B产品 55000 第八十八页，共一百二十九页。例6：12月25日，销售本公司外购的乙材料一批，价值2000元，增值税340元，款项(kunxing)收存银行，该材料本钱1800元。借：银行存款 2340 贷：其他(qt)业务收入 200
38、0 应交税费应交增值税销项税额340 借：其他业务本钱 1800 贷：原材料乙材料 1800 第八十九页，共一百二十九页。1.销售给甲企业(qy)A产品100件，单价500元，计50 000元；B产品200件，单价150元，计30 000元。销项增值税共计13 600元。货款收到，存入银行。2.销售给乙企业A产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。货款尚未收到。3.销售给甲企业B产品300件，单价500元，计150 000元，销项增值税25 500元。货款收到100 000元，存入银行，其余暂欠4.收到甲企业交来一张面值75 500元的银行承兑汇票，抵顶应收账
39、款。5. 以银行存款支付广告费100 000元。练练 习习第九十页，共一百二十九页。6.分配销售人员工资15 000元，并按其14%计提福利费。7.计提销售机构固定资产折旧费1 200元。8.销售给乙企业B产品(chnpn)200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。收到乙企业交来商业承兑汇票一张，面值117 000元，期限3个月。9.设本月应交增值税30 000元，按其7%和3%分别计算应交城市维护建设税和教育费附加。第九十一页，共一百二十九页。一利润(lrn)的构成1、营业利润营业收入营业本钱 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 公允价值变动收益投资收益 2
40、、营业外收支净额=营业外收入营业外支出 3、利润总额营业利润营业外收支净额4、净利润利润总额所得税费用5、应交所得税税额=利润总额税率 二、利润(lrn)的核算第九十二页，共一百二十九页。二利润形成的核算(h sun)1、账户设置1“营业税金及附加账户用来企业生产经营活动中应负担的各种税金及附加。借方贷方 营业税金及附加发生(fshng)的的各种税费结转入(zhun r)“本年利润账户的数额期末结转后无余额第九十三页，共一百二十九页。2“营业外收入账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接(zhji)关系的各项营业务外收入借方贷方 营业外收入实际(shj)发生的各项营业外收入数结转入“本年利润
41、账户(zhn h)的数额期末结转后无余额 第九十四页，共一百二十九页。3“营业外支出(zhch)账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业务外支出借方贷方 营业外支出结转入“本年利润(lrn)账户的数额实际发生(fshng)的各项营业外支出数期末结转后无余额 第九十五页，共一百二十九页。4“投资收益账户核算(h sun)企业对外投资取得的收益或发生的损失。 借方贷方 投资收益取得(qd)的投资收益结转的净损失发生的投资损失(snsh)结转的净收益期末结转后无余额第九十六页，共一百二十九页。5“本年利润账户用来核算企业(qy)实现的利润或发生的亏损借方贷方 本年利润转入(zhun
42、r)的各项损益收入数额转入的各项损益(sny)支出数额余额：实现的利润余额：发生的亏损月末有余额，年末无余额第九十七页，共一百二十九页。2、账务处理(chl)例1、12月31日，计算应交消费税50000元。借：营业税金及附加(fji) 50000 贷：应交税费应交消费税 50000例2、12月15日，出售(chshu)一批公司持有的交易性债券，取得价款10500元，该批债券的账面价值为10000元。 借：银行存款 10500 贷：交易性金融资产 10000 投资收益 500第九十八页，共一百二十九页。例3：12月31日，企业将无法归还(guhun)的应付账款3550元，经批准转作营业外收入。借
43、：应付账款 3550 贷：营业(yngy)外收入 3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，开出现金支票(xin jn zh pio)支付。借：营业外支出 5500 贷：银行存款 5500第九十九页，共一百二十九页。例5：结转本期损益 各损益收支账户(zhn h)余额会计科目借方贷方主营业务收入 958000其他业务收入 17500投资收益 500营业外收入 3550主营业务成本 535000营业税金及附加 50000其他业务成本 1800销售费用 18508财务费用 40134管理费用 8550营业外支出 5500第一百页，共一百二十九页。结转各项损益(sny)收入借：主营业务收
44、入(shur) 958000 其他业务收入 17500 营业外收入 3550 投资收益 500 贷：本年利润 979550 第一百零一页，共一百二十九页。结转各项损益(sny)支出借：本年利润 659492 贷：主营业务本钱 535000 营业税金及附加 50000 其他业务(yw)本钱 1800 营业外支出 5500 财务费用 8550 管理费用 40134 销售费用 18508第一百零二页，共一百二十九页。三净利润的核算(h sun)1、账户设置“所得税费用账户用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用借方贷方 所得税费用发生(fshng)的所得税费用结转入(zhun r)“本年
45、利润账户的数额期末结转后无余额第一百零三页，共一百二十九页。2、账务处理例1：12月份实现利润总额365058元，无纳税(n shu)调整事项，企业适用所得税税率为33%借：所得税费用(fi yong) 120469.14 贷：应交税费应交所得税120469.14应交所得税=利润总额33% =36505833%=120469.14(元)第一百零四页，共一百二十九页。例2：12月31日,将本月发生的所得税120469.14元转入本年利润(lrn)账户借：本年利润(lrn) 120469.14 贷：所得税费用 120469.14第一百零五页，共一百二十九页。本年利润主营业务成本其他业务成本营业外支
46、出财务费用管理费用销售费用所得税费用主营业务收入 营业税金及附加其他业务收入营业外收入投资收益第一百零六页，共一百二十九页。三、利润分配的核算(h sun)一分配(fnpi)的顺序1、按10%提取法定盈余公积2、向投资者分配利润股份制企业(qy)向投资者分配利润后,按以下顺序进行:(1)支付优先股股利(2)提取任意盈余公积金(3)支付现金股利第一百零七页，共一百二十九页。1、利润分配“账户用来核算企业利润的分配情况或亏损的弥补和历年(lnin)分配或弥补后的结存余额。借方贷方 利润分配转入(zhun r)的净利润亏损弥补数转入的亏损分配(fnpi)数额余额：未分配利润余额：未弥补亏损“提取盈余
47、公积、“应付股利、“未分配利润 二账户设置第一百零八页，共一百二十九页。2、“盈余公积账户用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用(shyng)情况。借方(jifng)贷方(difng)盈余公积从净利润中提取的盈余公积使用盈余公积金余额：结存的盈余公积第一百零九页，共一百二十九页。3、“应付股利账户用来(yn li)核算企业确定分配的现金股利或利润借方贷方应付股利（利润）支付现金股利(gl)或利润的数额分配(fnpi)的现金股利或利润的数额余额：尚未支付的股利或利润第一百一十页，共一百二十九页。例1、将本年实现的净利润(lrn)3000000元转入“本年利润(lrn)未分配利润(lrn)账
48、户借：本年利润(lrn) 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000 例2、按净利润提取(tq)10%盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定公积金 300000第一百一十一页，共一百二十九页。例3、董事会决定(judng)，向投资者分配利润1000000元。借：利润分配应付(yng f)现金股利 1000000 贷：应付股利 1000000例4、12月31日，将 “利润分配各明细分类账的余额结转“利润分配未分配利润账户借：利润分配未分配利润 1300000 贷：利润分配-提取法定(fdng)盈余公积300000 -应付现金股利 1000000第一百
49、一十二页，共一百二十九页。盈余公积应付股利利润分配未分配利润利润分配提取盈余公积利润分配应付股利本年利润第一百一十三页，共一百二十九页。会计(kui j)根底习题与实训账务处理答案一1、借：银行存款 100000 贷：实收(sh shu)资本 1000002、借：原材料 80000 应交税费-应交增值税进项税额 13600 贷：实收资本 93600第一百一十四页，共一百二十九页。3、借：固定资产(gdngzchn) 20000 贷：实收资本 200004、借：银行存款 500000 贷：长期借款 5000005、借：短期借款 100000 应付利息 1000 贷：银行存款 101000第一百一
50、十五页，共一百二十九页。二1、借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税进项税额3400 贷：应付票据(pio j) 234002、借：在途物资甲材料 558 应交税费-应交增值税进项税额 42 贷：库存现金 6003、借：在途物资-乙材料 28000 应交税费-应交增值税进项税额4590 贷：应付账款-上海天民工厂 32590第一百一十六页，共一百二十九页。4、借：应付账款-北京宇创工厂(gngchng) 40000 贷：银行存款 400005、借：在途物资-甲材料 46000 -丙材料 13200 应交税费-应交增值税进项税额8840 贷：银行存款 680406、借：应付账款-