《银行审计的论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行审计的论文.docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、银行审计的论文银行是高风险行业，在银行施行当代风险导向审计不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。下文是学习啦我为大家搜集整理的关于银行审计的论文的内容，欢迎大家浏览参考!银行审计的论文篇1浅析人民银行绩效审计一、人民银行开展绩效审计的必要性 (一)从公共受托责任角度看人民银行开展绩效审计的必要性人民银行承当着制定和执行货币政策、维护金融稳定和提供金融服务的重要职能，同时把握着宏大的人力和经济资源。人民银行每一项调控政策的背后实际上代表的是资源、利益和财富，全社会利益相关者都会高度关注人民银行的一举一动。所以，人民银行必须讲究政策的科学性，讲究效率和效果，不断提高履职
2、水平。通过开展绩效审计，对管理和服务工作的经济性和效率性进行系统分析和监督，能够有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益。 (二)从人民银行职责角度看开展绩效审计的必要性人民银行作为非营利性组织，行使的是管理职能，其行使管理职能的有效性取决于其管理行为的效果和效率。传统合规性审计仅停留在能否合法、合规的层面上，无法全面反映其履职情况，这就要求人民银行通过开展绩效审计，不仅要对财务、资金的合规性、真实性进行检查，还要对货币信贷、金融服务等业务的绩效情况进行评价，从绩效的角度对其管理经过和管理制度进行审查，以催促人民银行高效履职，确保各项业务实现科学发展。 (三)从内部审计发展角度
3、看人民银行开展绩效审计的必要性目前，随着人民银行本身内部管理的不断加强，客观上对内部审计的职能、作用、目的和重点提出了向绩效审计延伸的要求。从人民银行已开展的会计财务审计、业务专项审计、领导干部履职审计及离任审计等看，其内容或多或少涉及评价业务、管理活动的经济效益、效果，已出现了绩效审计的雏形。随着人民银行内部审计领域的不断扩大，已具备了向绩效审计这一更高领域发展的基础。通过施行绩效审计，对被审计单位在管理、服务中的效率、效果作出科学评价，并提出建设性的意见和建议。二、人民银行开展绩效审计的难点由于我国的绩效审计处于起步阶段，无论是在认识上、理论上或是实践上都有很大的局限性，人民银行更是如此，
4、不管在硬件方面，还是在软件方面开展绩效审计还存在很多亟待解决的问题。 (一)审计对象特征的不可量化性人民银行属于非营利机构，业务包括会计国库、支付结算、货币发行等等。开展绩效审计，无论是指标还是评价都存在一定的难度，对于涉及资金方面的业务，从风险控制的角度来衡量的话，很难从数量上进行计算和比拟，更难在价值上加以描绘。 (二)绩效审计环境的不成熟性一是对开展绩效审计的认识缺乏。绩效审计对于人民银行大多数人来讲，还是个新的事物，没有经历过，即便是从事内审工作的人员也不一定完全了解，更不用讲从事其他工作的人。二是开展绩效审计的相关法规制度缺乏。如绩效审计制度的建立等。 (三)审计人员素质的不适应绩效
5、审计的特点是综合性强，审计质量的优劣直接取决于审计人员对客观现实的分析判定能力，这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。目前，人民银行内审人员，十分是基层审计人员的知识构造比拟单一，知识面狭窄，不能很好地适应绩效审计工作的需要，综合素质亟待提高。因而，建立符合人民银行业务特点的绩效审计评价体系对指导和开展人民银行绩效审计至关重要。根据（中国人民银行法）赋予人民银行的职能，笔者以为人民银行绩效审计评价体系应包括下面内容：一是绩效审计评价的主要内容;二是绩效审计评价的指标;三是绩效审计的评价方法。三、人民银行绩效审计评价体系的建立 (一)人民银行绩效审计评价的主要内容绩效审计评价的内容是最终做出
6、绩效审计评价的基础。基于人民银行机构属性和工作性质，人民银行绩效审计的内容能够概括为三个方面，即审查资源利用的经济性、管理工作的效率性和效果性。1，资源利用的经济性。人民银行的资源利用包括人、财、物等。审计能否以最低的资金运用费用，获得一定质量的资源，到达预期目的，可以以解释为项目在当前的质量前提下，用最少的资源和成本。2，内部管理的效率性。人民银行内部管理的效率性审计，主要看被审计单位能否用正确的方法做事，用一定的投入获得最好的业绩。3，业务活动的效果性。主要围绕预算执行情况、工作计划目的完成情况以及所获得的工作业绩开展审计，即预算资金的管理和使用效果能否良好，能否按预算执行;目的管理责任制
7、所规定的各项职责及管理目的能否已经实现和落实;管理能否到达了预期的效果、获得了良好成效等。 (二)人民银行绩效审计评价指标的构成1，选择人民银行绩效审计评价指标的基本思路。绩效审计与财务收支审计不同，多数绩效审计指标并不是在法律、法规中事先确定，需要审计人员根据被审计单位的实际情况、被审计单位所处的社会环境等多种因素，与被审计单位不断协商加以选择、制定。因而，我们在构建评价指标体系中，应充分借鉴现行的人民银行绩效考核内容及国际上通行的平衡计分卡国际企业业绩考核系统的原理，推动人民银行绩效审计评价标准体系的完善。 (1)平衡计分卡原理。平衡计分卡是由哈佛商学院罗伯特卡晋兰和大卫诺顿于1992年发
8、明的一种业绩考核和管理的工具。平衡计分卡是从企业发展的战略出发，将企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、互相联络的目的，然后再把目的分解成由财务状况、顾客服务、内部经营经过、学习和成长在内的多项指标组成的多元业绩考核系统。 (2)平衡计分卡原理对人民银行绩效审计的指导性。我们根据人民银行的发展战略和管理的内在属性对平衡计分卡的构造和指标进行修正和整合，分为绩效审计全面工作评价指标和绩效审计专项工作评价指标。2，人民银行绩效审计评价指标。绩效审计全面工作评价指标下分为总体评价类指标、人力资源类指标、经费投入类指标、物力资源类指标、内部控制类指标;效审计专项工作评价指标分为-建工作类指标、业
9、务及内部管理工作类指标。 (1)绩效审计全面工作评价指标。绩效审计全面工作评价指标重在突出全面、完好。总体评价类指标，包括国家法律或法规的规定，国家的方针政策，履行执行货币政策，维护金融稳定，提供金融服务等职能的实际工作效率性、效果性。通过对这一类指标的审计和分析，判定审计对象各项职责能否落实，管理目的能否实现，能否在完成上级行下达的工作任务的基础上，开拓创新、最大限度地拓宽业务活动的范围，扩大业务工作成果，据以判定审计对象基本绩效状况。人力资源类指标，包括职工数量、有效工时、定岗定责、人力资源构造、人均完成工作量(工作成果)等。通过这类指标的审计和分析，判定审计对象机构设置能否符合有关规定和
10、程序，能否符合精简的原则。经费投入类指标，包括经费总额、经费增长率、人均经费、公用经费支出比率、各部门使用公用经费总额以及人均使用公用经费等指标。通过这类指标的审计和分析，判定被审计对象经费投入的经济性、有效性，能否存在损失浪费现象，据以评价审计对象经费投入的绩效。物力资源类指标，包括固定资产增长率、人均资产(固定资产)、计算机(设备)配备数量以及人均计算机(设备)配备率等。通过这类指标的审计和分析，判定审计对象的资产状况，十分是技术装备状况，据以评价其资产的绩效。内部控制类指标，包括业务过失率、安全事故次数(率)、违规违纪次数(率)和案件发生率等。通过这类指标的审计和分析，判定审计对象的人员
11、使用能否恰当，个人工作能力与其承当的业务工作量的配比能否合理。将上述所有的评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，根据评价事实情况与设定的评估标准对应关系，得出指标分数，进而计算出大类和总体得分，以评价总体绩效水平。 (2)绩效审计专项工作评价指标。业务及内部管理工作类指标包括人民银行主要职能如货币政策传导、金融服务、金融稳定及支持性部门如办公室、会计财务、科技等;-建工作类指标包括-委宣传部-费管理、精神文明单位建设等。对专项工作指标的审计评价能够从三个方面进行：一是项目施行获得的直接效果评价，就是将结果与目的设计进行比照，检验其目的是完全实现、基本实现还是差距较大;二是项目施行获得
12、间接效果评价，评价项目开展所产生的社会效果、推广价值和远期影响等：三是成本投入评价。 (三)人民银行绩效审计的评价方法人民银行绩效审计评价方法是由一系列互相联络、互相制约的审计方法组成的有机整体，运用一定的技术方法进行再加工，构成新的证据即分析性证据并从中得出结论。1，绩效信息采集方法。一是沿用传统审计的方法，比方审阅法、核对法、观察法、盘点法、抽样法等;二是通过实地观察、面谈、问卷调查、座谈会等形式搜集证据。2，绩效信息分析评价方法。主要对获得的绩效信息，运用一定的技术方法进行再加工，构成新的证据即分析性证据，并从中得出结论。主要有：(1)目的评价法。对分支机构目的实现的情况进行全面评价，以
13、分析对目的实现产生影响的各种因素的影响程度。(2)因素分析法。在目的评价法评价结果的基础上，分析各种因素对目的实现产生的影响。(3)比拟评价法。包括因素比拟和结果比拟，反映的是分支机构活动的效果和效率。(4)工作标准评价法。以工作为中心，以分支机构的工作活动为评估点，分析评价分支机构活动与工作标准之间的差异。3，论证评价方法。根据人民银行业务发展规划或业务要求，对施行的业务行为进行分析、比拟与评价，选择效果较好、效率较高的合理方案。主要有：(1)方案论证法。分支机构在开展人民银行业务时，对实现同一目的的几个不同方案进行计算、分析和比拟，比照经济绩效、社会绩效指标后，选出最优方案的一种评价分析方
14、法。(2)风险分析法。对分支机构各项工作和政策决定面临的不确定因素，以及潜在风险进行分析、汇总，研究风险对各项业务开展的影响的方法。四、人民银行绩效审计的施行现阶段，人民银行开展绩效审计要有明确思路和基本原则，应根据坚持探索、重在结合、不断总结、逐步推进的思路逐步推进绩效审计。并在遵循独立、客观等内部审计基本准则的原则下开展。 (一)审慎立项根据当前人民银行重点工作和开展绩效审计的环境基础。在审计对象的选择上，要有针对性，选择与广大人民群众生活息息相关的业务，如货币政策传导、征信系统建设、现金供给、支付结算等具有绩效属性的项目和工作进行绩效审计，可以以对一个行、一个部门进行综合性绩效评估。 (
15、二)审计中应把握的几个重点环节人民银行绩效审计核心内容是履行职能经过中资源利用的经济性、内部管理的效率性和业务活动的效果性，开展中应当立足履职全面性、合规性。注重履职经过，强化履职效果。 (三)绩效审计的方式、方法现阶段，首先应使用绩效信息采集方法。通过沿用传统审计的方法对被审计单位进行基础工作检查，也就是履职及合规性检查，采集建立业务工作基础数据库。其次综合运用绩效信息分析评价方法。对已经获得的数据，运用一定的技术方法进行再加工，构成新的证据即分析性证据，并从中得出结论，作为绩效评价断定根据。 (四)绩效审计评价断定绩效审计评价应坚持定性分析和定量评价相结合的方式，以定量分析为主，辅之以定性分析。审计评价断定可采取百分制方式，将评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，在根据评价事实情况与审定的评估标准对应关系，得出指标分数，计算出总体得分，评价等级要能够客观、公正、真实的评价反映被审计对象的工作绩效。下页带来更多的银行审计的论文