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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流生产型企业税金.精品文档.税金的简单介绍从外购材料加工成成品后销售，针对增值部分缴纳的税金叫做增值税。营业税是销售不动产（譬如卖房子，卖机器）和提供劳务缴纳的税金才叫营业税。针对增值税简单介绍：机器开具的发票的有两种：普通发票和增值税发票。发票抬头上就写了。或者更为简单的普通发票字体是红的，增值税发票的字体是绿的。（呵呵，我自己总结的经验）能否开那种发票是看企业规模的，达到一定的营业额之后去税务局申请的。2者的区别是：普通发票是不能抵扣的，增值税发票是可以抵税的。税率分为17%，13%，7%。从发票的来源上看：供应商给的增值税发票上面的税金叫
2、做进项税。我们开个客户的增值税发票上的税金叫做销项税。每月的销项税-进项税=当月要交纳的增值税。Eg: （往来企业都是增值税一般纳税人，税率17%为例）当月购买材料共花费50万，进项税金则8.5万。销售给客户100万，销项税金17万，那么当月要交纳税金17-8.5=8.5。 如果当月采购材料150万，进项税金25.5，那么当月要交纳税金17-25.5= -8.5。这个-8.5万可以在下个月再进行抵扣。还有，其中一种情况要注意，公司自产的产品作为福利发给员工，这部分的产品还是视同销售，需要交纳销项增值税的。同样公司卖废料，处理报废的固定资产都是要交纳销项增值税的。还有一些小税种是要交纳的：统称营
3、业税金及附加, 包括消费税、城市维护建设税，资源税、土地增值税和教育费附加等，这些税种基本是交给地税的。这些税种是以缴纳的增值税为基数，在它的基础上乘以一定的比例缴纳的。 增值税及其相关的税种是以开票税金来缴纳的，所有信息国税局都是有的，所以没有含糊的，差一钱都不行的。其实，增值税对公司的利润什么的影响不大，它是流转税，即使交了客户还是会给钱的，但是影响企业的现金流。还有个大税种是企业所得税：这个税金是关键，这个钱是直接缴纳给国家的。它是以企业的净利润为基础的。 公式：净利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用（没有考虑营业外收入） 所得税=净利润*所得税
4、税率（25%），所以很多小企业（不是很正规的企业）为了少交税，所以在费用上多做文章，就是为了降低所得税。 当然国家为了鼓励高新技术企业，针对所得税缴纳有个两免三减半的政策，就是企业开办的前2年是不要缴纳所得税的，接下来的三年税率减半。生产型企业有个免抵退的政策，但是相当的专业，对于你理解困难应该比较大，可以不要看，太复杂了，我们平时工作时也是有专门的系统帮助我们去操作的，然后国税局自动给我们认定金额。原理如下: 一、相关计算公式：1.当期应纳税额当期内销货物的销项税额当期进项税额+上期留抵税额进项税额转出（当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 上期免抵退货物应退税额2.免抵退税不得免征和抵扣税额当
5、期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3.免抵退不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税税率出口货物退税率）4.免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 5.免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率若当期没有留抵税额，则：当期免抵税额当期免抵退税额（公式5）当期退税额0结转下期抵扣的税额0若当期有留抵税额，且期末留抵税额免抵退税额，则：当期免抵税额0当期应退税额免抵退税额结转下期抵扣的税额期末留抵税额当期应退税额若当期有留抵税额，且期末留抵税额免抵退税额，则：当期免抵税额当期免抵退税额
6、当期应退税额当期应退税额期末留抵税额结转下期抵扣的税额0如果当期应纳税额为负数表明为企业的期末留抵，即企业的应退税额（理论应退数）。由于目前我国的增值税实行购进扣税法，因此，不能按期末留抵税额进行实际办理出口退税，而应按当期出口额和规定的出口退税率计算出的退税额（实际退税）。即，当期应退税额=出口货物离岸价汇率退税率；当理论退税额大于实际退税额，说明企业当期购进货物没有用完有存货；当理论退税额小于实际退税额，说明企业出口货物所使用的进项被内销货物的销项所扣除，即免抵税额。（3）在进料加工贸易下，免抵退税将发生一些变化：进料加工实行保税管理，即“进料”时在海关实行“保税”（免税），加工报关出口后
7、要扣回“保税”，即少退税。因此，有“抵减额”的出现。例1：某自营出口生产企业2004年1月外购货物取得准予抵扣进项税额71万元。当月出口销售收入25万美元，内销收入100万元；2月出口销售收入100万美元，内销收入200万元，可抵扣进项税额90万元，试分月计算该企业的免抵退税。（征收率为17%，退税率为15%，当期汇率为1美元：8元人民币）试分别计算1、2月份免抵税额和退税额。解：1月份：应纳税额10017%71-258（17%-15%）17-（71-4）=50万元期末留抵税额50万当期免抵退税额25815%30万元当期免抵税额0当期应退税额免抵退税额30万元结转下期抵扣税额期末留抵税额当期已
8、退税额503020万元2月份：应纳税额20017%90-1008（17%-15%）=34-（90-16）40万元期末留抵税额40+上期留抵(50-30)=60当期免抵退税额100815%120万元当期应退税额期末留抵税额60万元当期免抵税额120-60=60万元结转下期抵扣税额0例2：某自营出口企业2004年3月开展进料加工业务，进口棉布一批，免税进口料件组成计税价格为41万美元；购进国内原材料，准予抵扣进项税额110万元；当月加工成服装一批全部报关复出口，离岸价66万美元。企业已取得主管退税机关审批的进料加工免税证明。该企业2月份增值税纳税申报表经主管征税机关审定的期末留抵税额为25万元。2
9、月份主管退税机关审批免抵退税申报汇总表中应退税15万元。（假定出口货物的征税率17%，退税率13%，当期汇率8.3）试：计算免抵税额和应退税额？免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=418.3(17%-13%)=13.61万元免抵退税不得免征和抵扣税额 =668.3(17%-13%)-13.61 =21.91-13.61=8.3万元当期应纳税额=0-（110-8.3）=101.70万元当期期末留抵税额=25-15+101.70=111.7万元当期免抵退税额抵减额=418.313%=44.23万元当期免抵退税额=668.313%-44.23 =26.98万元由于当期期末留抵税额为111.7万元当期免抵退税额26.98万元所以当期应退税额26.98万元，当期免抵税额为0，下期期末留抵(111.7-26.98)84.72万元。