现金流量表案例.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流现金流量表案例.精品文档.现金流量明细分类账法的具体运用（一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。表5 涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表分录编号摘 要借 方贷 方账 户金额账 户金额（1）支付到期的商业承兑汇票应付票据 100000银行存款 100000（2）支付购料款材料采购 应交税费增值税(进项税额) 15000025500银行存款 175500（4）用银行汇票支付购料款，多余款项存银行材料采购 应交税费

2、增值税(进项税额) 银行存款 9980016966234其他货币资金 117000（6）出售所持股票银行存款 16500交易性金融资产 投资收益 150001500（7）购置不需要安装的设备固定资产 应交税费增值税(进项税额)10000017000银行存款 117000（8）购入工程物资工程物资 应交税费增值税(进项税额) 500008500银行存款 58500（12）报废固定资产清理费固定资产清理 500银行存款 500报废固定资产残值收入银行存款 800固定资产清理 800（13）取得3年期借款银行存款 400000长期借款 400000（14）销售商品银行存款 819000主营业务收入

3、应交税费增值税(销项税额) 700000119000（15）无息票据到期收到票款银行存款 200000应收票据 200000（16）收到归属本期的投资收益银行存款 30000投资收益 30000（17）出售设备收到价款银行存款 117000固定资产清理 应交税费增值税(销项税额) 10000017000（18）归还短期借款本息，利息已提短期借款 应付利息 25000012500银行存款 262500（19）从银行提取现金备发工资库存现金 500000银行存款 500000（20）发放工资（其中在建工程人员的工资为200000元）应付职工薪酬 500000库存现金 500000（28）收到应收账

4、款银行存款 51000应收账款 51000（29）支付产品展览费销售费用 10000银行存款 10000（31）支付广告费销售费用 10000银行存款 10000（33）商业承兑汇票贴现财务费用 银行存款 20000272500应收票据 292500（34）提取现金备发退休费库存现金 50000银行存款 50000（35）发放退休费应付职工薪酬 50000库存现金 50000（37）支付本期增值税、教育费附加应交税费 102000银行存款 102000（43）偿还长期借款长期借款 1000000银行存款 1000000（44）支付所得税应交税费 97089银行存款 97089（二）要求：现金流

5、量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。 （1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。 （2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。 如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第个明细账户，缩写为“（1）10000登入表1”（以下业务均为缩写）；（2）175500登入表1；（4）117000234登入表1（其中234为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账，应扣减掉）；（6）16500登入表2；（7）117000与（

6、8）58500登入表2；（12）800-500登入表2；（13）400000登入表3；（14）819000与（15）200000登入表1；（16）30000登入表2；（17）117000登入表2；（18）262500，其中250000 登入表3；12500登入表3；（19）500000为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账；（20）500000，其中300000登入表1；200000登入表2；（28）51000登入表1；（29）10000与（31）10000登入表1；（33）272500登入表1；（34）50000同样不登记明细账；（35）50000登入表1；（37）1

7、02000登入表1；（43）1000000登入表3；（44）97089登入表1。 现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。 因本例没有涉及“现金流量汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务，所以该账页为空白。 （3）期末结账。结果见表6、表7、表8所示。 （4）编制现金流量表。主表编制结果如表9所示。表6 现金流量经营活动产生的现金流量日期凭证字号摘要收到现金(现金流入三级户)付出现金(现金流出三级户)略（1）略100000100000-100000（2）175500175500-175500（4）117000-234116766-116766（14）81900081900

8、0819000（15）200000200000200000（20）300000300000-300000（28）510005100051000（29）1000010000-10000（31）1000010000-10000（33）272500272500272500（35）5000050000-50000（37）102000102000-102000（44）9708997089-97089合计1342500134250039226630000019908970000961355381145注：表中数字表示的含义 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金；

9、 经营活动现金流入小计； 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金； 经营活动现金流出小计； 经营活动产生的现金流量净额。表7 现金流量投资活动产生的现金流量付出现金日期凭证字号摘要收到现金(现金流入三级户)支付现金(现金流入三级户)略（6）略165001650016500（7）117000117000-117000（8）5850058500-58500（12）800-500300300（16）300003000030000（17）117000117000117000（20）200000200000-200000合计16

10、50030000117300163800375500375500-211700说明：由于现金流量表是按照活动来进行分类的，故第（7）、（8）两笔业务涉及到购入固定资产和工程物资所支付的增值税算作投资活动产生的现金流量。注：表中数字表示的含义 收回投资收到的现金； 取得投资收益收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 收到其他与投资活动有关的现金； 投资活动现金流入小计； 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 投资支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 支付其他与投资活动有关的现金； 投资活动现金流出

11、小计； 投资活动产生的现金流量净额。表8 现金流量筹资活动产生的现金流量日期凭证字号摘要收到现金(现金流入三级户)付出现金(现金流出三级户)（13）400000400000400000（18）25000012500262500-262500（43）10000001000000-1000000合计4000004000001250000125001262500-862500注：表中数字表示的含义 吸收投资收到的现金； 取得借款收到的现金； 收到其他与筹资活动有关的现金； 筹资活动现金流入小计； 偿还债务支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 支付其他与筹资活动有关的现金； 筹资活动现金

12、流入小计； 筹资活动产生的现金流量净额。表9 现金流量表企会03表编制单位： 2009年5月 单位： 元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金21342500 收到的税费返还30 收到其他与经营活动有关的现金40 现金流入小计51342500 购买商品、接受劳务支付的现金6392266 支付给职工以及为职工支付的现金7300000 支付的各项税费8199089 支付其他与经营活动有关的现金970000 现金流出小计10961355 经营活动产生的现金流量净额11381145二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金1316500 取得投

13、资收益收到的现金1430000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15117300 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额160 收到其他与投资活动有关的现金170 现金流入小计18163800 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金19375500 投资支付的现金200 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额210 支付其他与投资活动有关的现金220 现金流出小计23375500 投资活动产生的现金流量净额24-211700三、筹资活动产生的现金流量：25 吸收投资收到的现金260 取得借款收到的现金27400000 收到其他与筹资活动有关的现金280 现金流入小计29400000 偿还债务支付的现金301250000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金3112500 支付其他与筹资活动有关的现金320 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润或偿付的利息330 现金流出小计341262500 筹资活动产生的现金流量净额35-862500四、汇率变动对现金的影响360五、现金及现金等价物净增加额37-693055 加：年初现金及现金等价物余额38六、年末现金及现金等价物余额39