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1、Word商品流通企业会计实务（商业会计科目做账） 工业企业涉税会计核算 一、商品流通企业消费税的核算 【例题简答题】某珠宝店（系增值税一般纳税人）某月将自产的金项链150克嘉奖优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元/克。 【答案】 应纳消费税=130（1+17%）1505%=833.33（元） 应纳增值税=130（1+17%）15017%=2833.33（元） 借：应付职工薪酬 19500 贷：主营业务收入16666.67 应交税费应交增值税（销项税额） 2833.33 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000 借：税金及附加833.33 贷：应交税费应
2、交消费税833.33 二 、商品流通企业其他税费的核算 基本与工业企业相同，在这里不再赘述。（工业企业见前文） 【例题简答题】甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2022年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2022年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。（2022年） 要求： 1.作出甲、乙公司2022年10月该项业务的会计分录。 2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。 【答案】 （1）会计处理： 甲公司会计分录： 借：银行存款120000 贷：其他业务收入8547 应交税费应交增值税（销项税额）17435.90 预收账款94017.10 乙公司会计分录： 借：管理费用8547 应交税费应交增值税（进项税额）17435.90 预付账款94017.10 贷：银行存款120000 （2）甲公司对该笔设备的租金，可按合同商定的应付租金的日期（即2022年10月1日），确认收入的实现；也可依据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期匀称计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，根据租赁期限匀称扣除。 3