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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业财务预算与决算操作实务4.精品文档.第四章 财务预算方面管理制度 表格范本第一节企业财务预算管理办法范本例41 此为某集团公司企业财务预算管理办法范本。企业财务预算管理办法第一章 总 则 第一条 为加强企业财务监督，规范企业财务预算管理，根据中华人民共和国公司法和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。 第二条 企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。 第三条 本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。 财务预算报告是指反映企
2、业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。 第四条 企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。 第五条 企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向报送年度财务预算报告。第六条 依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。第二章 工作组织 第七条 企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程
3、序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。 第八条 企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会(财务预算领导小组)成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。 第九条 企业预算委员会(财务预算领导小组)应当履行以下主要职责： (一)拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标； (二)审议企业财务预算方案和财务预算调整方案； (三)协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题； (四)根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。 第十条 企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会
4、(财务预算领导小组)领导下，依据国家有关规定和有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责： (一)组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作； (二)组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况； (三)制订企业财务预算调整方案； (四)协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题； (五)分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。 第十一条 企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案
5、。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责： (一)负责本单位财务预算编制和上报工作； (二)负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位； (三)按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题； (四)及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；(五)配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。第三章 财务预算编制 第十二条 企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。 第十三条 企业编制财务预算应当将内
6、部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。 第十四条 企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用，、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。 第十五条 企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。 第十六条 企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货(权)及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的
7、清理，严格控制非主业投资预算。 资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。 第十七条 企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收、应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。 第十八条 企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费 用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。 对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模
8、，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。 第十九条 企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。 资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业(投资、担保类企业另行规定)，原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。 第二十条 企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。 第二十一条 企业应当按照“上下结合、分级
9、编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。 第二十二条 企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序： (一)企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标； (二)企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标； (三)企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总
10、经理办公会议审议后下达各级预算执行单位； (四)企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；(五)企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。第四章 财务预算报告 第二十三条 企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照 统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成： (一)年度财务预算报表； (二)年度财务预算编制说明； (三)其他相关材料。 第二十四条 企业年度财务预算报表重点反映以下内容： (一)企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结
11、构； (二)企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况； (三)企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况； (四)企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用； (五)企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源； (六)企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。 第二十五条 企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括： (一)境内外子企业； (二)所属各类事业单位； (三)各类基建项目或者基建财务； (四)按照规定执行金融会计制度的子企业； (五)所属独立核算的其他经济组织
12、。 第二十六条 企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容： (一)预算编制工作组织情况； (二)预算年度内生产经营主要预算指标分析说明； (三)预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计； (四)预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明； (五)其他需说明的情况。 第二十七条 企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。级次划分
13、特殊的企业集团财务预算报告报送级次由 另行规定。 第二十八条 企业应当按照下列程序，以正式文函向报送财务预算报告： (一)设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送； (二) 尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送； (三) 国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送。 第二十九条 企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师(或分管财务负责人)、财务管理部门负责人签名并盖章。 第三十条 对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资
14、企业和国有独资公司的财务预算实行核准制；对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。 第三十一条 依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面： (一)是否符合国家有关法律法规规定； (二)是否符合国家宏观政策和产业政策规划； (三)是否符合企业战略规划、主业发展方向； (四)是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势； (五)是否符合财务预算编制管理要求； (六)主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理； (七)预算执行保障和监督措施是否有效。 第三十二条 根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见
15、并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。第五章 财务预算执行与监督 第三十三条 企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。 第三十四条 企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。 第三十五条 企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，
16、及时采取相应的解决措施。 第三十六条 企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整： (一) 自然灾害等不可抗力因素； (二)市场环境发生重大变化； (三) 国家经济政策发生重大调整； (四)企业发生分立、合并等重大资产重组行为。 第三十七条 企业应当将财务预算调整情况及时报备案。具体备案内容包括： (一)主要财务指标的调整情况； (二)调整的原因； (三)预计执行情况及保障措施。 第三十八条 企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。 第三十九条 企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预
17、算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。 第四十条 根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。 第四十一条 在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。第六章 罚 则 第四十二条 企业负责人、总会计师(或分管财务负责人)应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督
18、工作负责；企业总会计师(或分管财务负责人)、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。 第四十三条 将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。 第四十四条 企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的， 将责令整改。 第四十五条 企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，将给予通报批评。 第四十六条 企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，将要求企业做出专项说明，无正当理由的，将给予警示。第四十七条 工作人员在企业财务预算监督管理工作中玩忽职守，导致重
19、大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。第七章 附 则 第四十八条 企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。 第四十九条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可以参照本办法，制定本地区相关工作规范。 第五十条 本办法自年月日起施行。第二节企业年度财务预算报表主表范本 例42 表41至表44为某集团公司企业年度财务预算报表主表范本。表41 企业年度财务预算报表主表 单位汇总封20年度企业财务预算报表汇总单位名称： （公章） 单位负责人： （签章）填 表 人： 编制日期： 20 年 月 日 日制分户录入封面20 年度企业财务预算报表企 业 名 称： （公章）单
20、位 负 责 人： （签章）总 会 计 师： （签章）财务(会计)机构负责人： （签章）填 表 人： 电 话 号 码： (长途区号) (电话号) (分机号)编 制 日 期： 20 年 月 日企业(单位)统一代码 (各级质检部门核发) 本企业代码 上一级企业(单位)代码 集团企业(公司)总部代码 隶属关系 (国家标准：行政隶属关系代码一部门标识代码) 所在地区 (国家标准：行政区划代码)所属行业码 (国家标准：国民经济行业分类与代码)口口口口经营规模 1大型 2中型 3小型口组织形式 1独资公司 2非公司制独资企业 3上市股份有限公司(股票代码 口口口口口口) 4非上市股份有限公司 5有限责任公司
21、 6股份合作制企业 7合资或合营企业 8企业化管理事业单位 9其他(1事业单位2基建项目3其他口)口报表类型码 0.单户表 1集团差额表 2金融并企业表 3境外并企业表 4事业并企业表 5基建并企业表 9集团合并表口成立年份口口口口备用码口口口口口口口口口口表4-2 资产负债预算表 企预01表编制单位： 20 年12月31日 单位：万元项目行次上年数去年预算数增减率（%）流动资产1货币资金2交易性金融资产3应收票据4应收股利5应收利息6应收账款7其他应收款8预付款项9存货10其中：原材料11库存商品(产成品)12一年内到期的非流动资产13其他流动资产14流动资产合计15非流动资产：16可供出售
22、金融资产17持有至到期投资18长期应收款19长期股权投资20投资性房地产21固定资产原价22减：累计折旧23固定资产净值24减：固定资产减值准备25固定资产净额26工程物资27在建工程28固定资产清理29生产性生物资产30油气资产31无形资产32开发支出33商誉34长期待摊费用35递延所得税资产36其他非流动资产37非流动资产合计38资产总计39流动负债：40短期借款41交易性金融负债42应付票据43应付账款44预收款项45应付职工薪酬46其中：应付工资47应付福利费48 应付税费49其中：应付税金50应付利息51应付股利52其他应付款53一年内到期的非流动负债54其他流动负债55流动负债合计
23、56非流动负债：57长期借款58 应付债券59长期应付款60专项应付款61预计负债62递延所得税负债63其他非流动负债64非流动负债合计65负债合计66所有者权益(或股东权益)：67 实收资本(股本)68资本公积69减：库存股70盈余公积71未分配利润72*外币报表折算差额73归属于母公司所有者权益合十74*少数股东权益75所有者权益合计76负债和所有者权益合计77 注：表中带*科目为合并会计报表专用。 表内公式：10行(11+12)行(合理性)；15行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+13+14)行；24行=(2223)行；26行=(2425)行；38行=(17+18+19+20+2
24、1+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37)行；39行=(15+38)行；46行(47+48)行；49行50行；56行=(41+42+43+44+45+46+49+51+52+53+54+55)行；65行=(58+59+60+61+62+63+64)行；66行=(56+65)行；74行=(68+6970+71+72+73)行；76行=(74十75)行；78行=(66+76)行；若封面“报表类型码”为0或2或3或4或5，73=0.75=0(合理性)；39行=78行。表43 利润预算表 企预02表 编制单位： 20 年度 单位：万元项目行次上年数本年预算数增减值（%
25、）一、营业收入1 其中：主营业务收入2 其他业务收入3二、营业成本4 其中：主营业务成本5 其他业务成本6 营业税金及附加7 销售费用8 管理费用9 财务费用10 资产减值损失11 加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)12 投资收益(亏损以“”号填列)13 其中：对联营企业和合营企业的投资收益14三、营业利润(亏损以“”号填列)15 加：营业外收入16 减：营业外支出17四、利润总额(亏损总额以“”号填列)18 减：所得税费用19五、净利润(净亏损以“”号填列)20 减：*少数股东损益21六、归属于母公司所有者的净利润22七、每股收益23 基本每股收益(元)24 稀释每股收益(元)25补充
26、资料：26一、利润分配27 (一)提取盈余公积28 其中：法定盈余公积29 任意盈余公积30 (二)所有者(股东)的分配31 其中：优先股股利32 普通股股利(应付利润)33 转作资本(股本)的普通股股利34 其他35二、应上交国家利润(国家股利)36注：表中带*科目为合并会计报表专用。 表内公式：1行=(2+3)行；4行=(5+6)行；13行14行(合理性)；15行=(1-4-7-8-9-10-11+12+13)行；18行=(15+16-17)行；20行=(18-19)行；22行=(20-21)行；28行=(29+30)行；31行=(32+33+34+35)行；若封面“报表类型码”为0或2或
27、3或4或5，21行=0(合理性)。表44 现金流量表 企预03表编制单位： 20 年度 单位：万元项目行次上年数本年预算数增减值（%）一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金2 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金4 经营活动现金流入小计5 购买商品、接受劳务支付的现金6 支付给职工以及为职工支付的现金7 支付的各项税费8 支付的其他与经营活动有关的现金9 经营活动现金流出小计10 经营活动产生的现金流量净额11二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金13 取得投资收益收到的现金14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额15 处置子公司
28、及其他营业单位收到的现金净额16 收到其他与投资活动有关的现金17 投资活动现金流入小计18 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金19 投资所支付的现金20 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额21 支付其他与投资活动有关的现金22 投资活动现金流出小计23 投资活动产生的现金流量净额24三、筹资活动产生的现金流量：25 吸收投资所收到的现金26 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金27 取得借欺收到的现金28 发行债券收到的现金29 收到其他与筹资活动有关的现金30 筹资活动现金流入小计31 偿还债务支付的现金32 分配股利、利润或偿付利息支付的现金33 其中：子公司支付少数
29、股东的股利、利润34 支付其他与筹资活动有关的现金35 筹资活动现金流出小计36 筹资活动产生的现金流量净额37 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响38 五、现金及现金等价物净增加额39 加：期初现金及现金等价物余额40 六、期末现金及现金等价物余额41 表内公式：5行=(2+3+4)行；10行=(6+7+8+9)行；11行=(5-10)；18行=(13+14+15+16+17)行；23行=(19+20+21+22)行；24行=(18-23)行；26行27行；31行=(26+28+29+30)行；33行34行；36行=(32+33+35)行；37行=(31-36)行；39行=(11+24+3
30、7+38)行；41行=(39+40)行。第三节 企业年度财务预算报表附表范本 例43 表45至表414为某集团公司企业年度财务预算报表附表范本。项目行次上年数本年预算数增减值（%）一、营业成本1 其中：主营业务成本2二、营业税金及附加3 其中：主营业务税金及附加4三、期间费用5(一)销售费用6 其中：1.运输费7 2广告费8 3.销售服务费9 4.职工薪酬10 其中：职工工资 11 职工福利费12 5.业务经费13 6.委托代销手续费14 7.折旧费15 8.修理费16(二)管理费用17 其中：1.职工薪酬18 其中：职工工资19 职工福利费20 2.折旧费21 3.业务招待费22 4.差旅费
31、23 5.办公费24 6.租赁费25 7.研究费用26 8.税金27(三)财务费用28 其中：1.利息支出29 2.利息收入30 3汇兑净损失(收益以“”号列示)31 成本费用合计32补充资料：33一、职工薪酬总额(不舍劳务外包费用)34 其中：工资总额35二、全职职工薪酬总额36 其中：(一)工资总额37 (二)社会保险费用38 (三)商业保险费用39 (四)福利费用40 (五)住房费用41三、在岗全职职工薪酬总额42 其中：工资总额43四、支付给内退及下岗职工工资总额44五、支付给离退休人员的统筹外费用45六、相关人员情况46(一)全年平均职工人数(不舍劳务外包人数)47(二)全年平均全职
32、职工人数(人)48(三)全年平均在岗全职职工人数(人)49(四)内退及下岗职工人数(人)50(五)离退休人数(人)51七、节能减排支出52八、安全生产支出53九、科技投入54 其中：企业自筹资金55表内公式：1行2行；3行4行；5行=(6+17+28)行；6行(7+8+9+10+13+14+15+16)行；10行(11+12)行；17行(18+21+22+23+24+25+26+27)行；18(19+20)行；28行(29-30+31)行；32行=(1+3+5)行；34行35行；34行36行；36行(37+38+39+40+41)行；36行42行；42行43行；54行55行。 表间公式：1行=
33、企预02表4行；2行=企预02表5行；3行=企预02表7行；6行=企预02表8行；17行=企预02表9行；28行=企预02表10行。表46 主要业务损益预算表 企预05表编制单位： 20 年度 单位：万元主要业务主营业务收入主营业务成本毛利上年数本年预算数增减率（%）上年数本年预算数增减率（%）上年数本年预算数增减率（%）栏次123456789 表内公式：7栏=(1-4)栏；8栏=(2-5)栏；合计行=各浮动行的和。表47 主要业务经营预算表 企预06表编制单位： 20年度主要业务指标名称计量单位上年完成数本年预算数增减率（%）备注栏次123456表内公式：5栏= (43)3栏100%。表48 对外筹资预算表 企预07表编制单位： 20 年度 单位：万元项目行次上年数本年增加数本年减少数本年预算数筹资费用栏次-12345 对外筹资合计1一、短期筹资2(一)短期借款3 其中：银行借款4 非银行金融机构借款5(二)短期债券6(三)其他短期筹资7二、长期筹资8(一)长期借款9 其中：银行借款10