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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中级经济法-税收题2012jsp.精品文档.【例题1 计算题】某企业2009年发生下列业务：（1）销售产品收入1990万元； （2）接受捐赠材料一批，确认捐赠收入10万； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入110万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元； （6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80 万 元新产品开发费用50万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出
2、72万元，含通过政府部门对灾区捐款40万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款4万元； 要求计算：（列出计 算过程） （1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调增额； （3；该企业对收入的纳税调减额 （4）该企业境内所得应 纳税所得额 （5）该企业境外所得应补纳税所得额 （1）该企业的会计利润总额企业会计利润=1990+10 +110+10+2 -1000-100-500-200-50-72=200（万元）（计2分）（2）该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入调减2万. （计1分） 新产品开发费用50万元调减5025%=25万（计1分）. 合计调减 2
3、7万元（3）该企业对 费用的纳税调整额 广告费用的纳税调整额以销售营业收入（1990+10）万元为基数，不能包括营业外收入。 广告费限额=（1990+10）15%=300万元；广告费超支400-30=100（万元） 调增应纳税所得额100万元（4）该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：8060%=48万元；（1990+10）5=10 万元招待费限额为10 万元，超支70万元调增应纳税所得额70万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=20012%=24（万元） 该企业40万元公益性捐赠调增应纳税所得额40-24=16万元；直接对私立小学的捐赠10万元不得扣除调增应纳税所得额10万元
4、；行政罚款不得扣除调增应纳税所得额4万元。 合计调增100+70+16+10+4=200 （6）该企业境内所得应纳税所得额 200+200- 27=373（万元）（7）该企业境内所得应纳所得税额 37325%=93.25 【练习题 2计算题】某企业2009年发生下列业务：（1）销售产品收入8000万元；房产租费1000万元. 清理固定资产收入149万元，取得国债利息500万元；（2）接受捐赠设备一台，确认捐赠收入300万元，增值税51万元；企业支付运杂费安装费3万元； （3）全年销售成本4000万元；（4）全年销售费用2000万元，含广告费1500万元；全年管理费用1500万元，含招待费85
5、万 元新产品开发费用200万元；全年财务费用500万元；（5）全年纳增值税款480万元。营业税50万元。消费税150万元 （6）全年营业外支出1000万元，含通过政府部门对灾区捐款332万元；赞助支出 100万元；违反政府规定被工商局罚款10万元；（5）已计入当期成本、费用中的实发工资总额800万元其中含支付给残疾职工的工资100万元（6）从境外分公司汇回利润800万元该国所得税率20% 要求计算：（列出计 算过程） （1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调增额； （3；该企业对收入的纳税调减额 （4）该企业境内所得应 纳税所得额 （5）该企业境外所得应补纳税所得额【例题3计算题
6、】甲公司2009年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税188万元。经注册会计师审核，发现以下事项： （1）利润总额中包括从被投资公司（乙公司，属于符合条件的居民企业）中分回的税后利润200万元， （2）利润总额中包括甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元；（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除；（4）在计算利润总额时，业务宣传费200万元已计入销售费用扣除；（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的30万元已计入营业外支出扣除；（6）在计算利润总额时，甲公司通过民政部门向某灾区小学捐赠的130万元已计入营业外支出扣除。
7、已知：甲公司适用的企业所得税税率为25。要求：根据上述资料，计算甲公司2009年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。【答案】（1）甲公司从乙公司分回的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额200万元（2）甲公司转让未到期的国债，取得的转让收益25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整（3）新产品研究开发费用准予加计扣除50，应调减应纳税所得额805040（万元）（4）业务宣传费扣除限额300015450（万元），实际发生额为200万元，无需进行纳税调整（5）甲公司直接向灾区的捐赠30万元不得扣除，应调增应纳税所得额30万元（6）甲公司通过民政部门向灾区的捐赠，扣除限额10001212
8、0万元，应调增应纳税所得额130-12010（万元）（7）甲公司2009年应纳所得税额（1000-200-403010）25200（万元）（8）甲公司2009年度汇算清缴时应补缴企业所得税200-18812（万元）【例题5计算题】甲公司2009年实现销售收入3000万元，年度利润总额1000万元，已预缴企业所得税168万元。报应纳税所得额600万元经注册会计师审核，发现以下事项： （1）在计算利润总额时，国债利息 收入80万元已计入收入额（2）；在计算利润总额时新产品研究开发费用80万元已计入管理费用扣除（3）在计算利润总额时，业务宣传费.广告费500万元已计入销售费用扣除； （4）计提各项准
9、备金100万（5）在计算利润总额时，甲公司通过民政部门向灾区的捐赠 130万元已计入营业外支出扣除（6）从境外甲国分支机构的汇回 所得 为170万元，甲国企业所得税税率为150%；未计算纳税 已知：甲公司适用的企业所得税税率为25。要求：根据上述资料，计算甲公司2009年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得税税额。【答案】（1）国债利息 调减应纳税所得额80万元（2）新产品研究开发费用准予加计扣除50，应调减应纳税所得额805040（万元） （3）业务宣传费扣除限额300015450（万元），实际发生额为500万元，应调增应纳税所得额500-45050（万元）（4）计提各项准备金100万应调
10、增应纳税所得额100（万元）（5）甲公司通过民政部门向灾区的捐赠，扣除限额100012120万元，应调增应纳税所得额130-12010（万元）（6）甲公司2009年境内所得应纳所得税额（600 -80 -405010010）25160（万元）（7）从境外甲国分支机构的汇回 所得应补交所得税额= 170（1 15 %） （25%15%） 20（万元）（8）甲公司2009年度汇算清缴时应补缴企业所得税16020 -16812（万元）例-43某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年3月相关经营情况如下：（1）进口化妆品一批，关税完税价格为，250万元。支付
11、化妆品从海关地运往商贸公司运输费用5万元、装卸费用和保险费用3万元。（2）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将收购的免税农产品的30%用于集体福利。（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元。（4）将进口化妆品的80%加工成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含销售额600万元,另单独收取送货费23.4；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。（5）取得化妆品的逾期包装物押金收入11.7万元。已知：进口化妆品的关税税率为20%，化妆品的消费税税率为30%。要求
12、（1）计算该公司进口环节缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税。例题5简答题】甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。（2）提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非
13、独立核算门市部销售完毕。将剩余100千克散装药酒作为集体福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。已知：药酒的消费税税率为10；粮食白酒消费税的比例税率为20，定额税率为0.5元500克。要求：（1）计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额；（2）计算乙企业应代收代缴的消费税税额；（3）计算甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税税额；（4）计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。【答案及解析】（1）向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税=（2000000500000）（117）202010000.52=447350.43（元）；白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不
14、论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。（2）乙企业应代收代缴的消费税=（10000010000）（1-10）10=12222.22（元）。（3）甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=100180010=18000（元）；纳税人通过非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税。（4）甲企业分给职工散装药酒时无需缴纳消费税；委托加工收回的应税消费品直接出售的（包括用于集体福利等视同销售行为），不再缴纳消费税。 （ 一）一般纳税人销售自己使用过的货物纳税 1. 销售自己使用过的固定资产（作为固定资产管理提过折旧的固定资产）应区分不同情形征
15、收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率17%征收增值税；【例题6-49单选题】某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应计算增值税（ ）。A 17528.89元 B 2320元 C 4640元 D免税【答案】A 【解析】120640（1+17%）17%=17528.89（元） （2） 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税：应纳税额=销售额（1+4%
16、）4%/50% 【例题6-50单选题】某公司（非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应计算增值税（ ）。A 17528.89元 B 2320元 C 4640元 D0【答案】B 【解析】120640（1+4%）4%50%=2320（元） 【例题6-52单选题】某公司一般纳税人 2010 年9月将公司06 年3月购入原值40万已经计提折旧16万及09 年10月购入原值46万已经计提折旧12万办公用的2台小汽车出售, 售价分别为 20.8万元，
17、31.2万元则该行为应计算增值税（ ）。A0元 B10000元 C 20000元 D85000【答案】B 【解析】（ 20.8+ 31.2 ） （1+4%）4%50%=10000元【特别提示】2009年之后购入的企业自用的小轿车不能抵扣进项税，转让时按照征税率计税再减半。这一点与其他固定资产不一样。（二）小规模纳税人销售自己使用过的货物纳税（1）销售自己使用过的固定资产【含销售自己使用过的应征消费税的汽车】：按照2%的征收率征收增值税；2销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品按3%的征收率征收增值税 【例题6-53】 某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年10月对部分资产盘点后进行处理：
18、销售边角废料 ，取得含税收入82400元； 销售2009年3月购买使用不到半年的生产设备一台,原值为280000元已计提折旧32000元售价206000元该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。【解析】82400（1+3%）3% +206000（1+3%）2%进项税额转出分为直接计算、 和比例计算二种计算方法第一种方法，直接计算进项税转出的方法适用于材料的非正常损失进项税转出=需转出进项税的材料的账面成本适用税率【案例】某食品企业（增值税一般纳税人）将数月前购入的一批生产用原材料（进项税额已经抵扣）改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出1000017%=1700（元）。 例
19、题某电子企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。（4）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（5）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（6）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。要求：（1）计算当月
20、销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应缴增值税税额。答案：当月销项税额：508000+58000+206000（1+10%）17%=97240当月可抵扣进项税额：70000-（5010000+50200+20800）17%=57080 第三种方法，比例计算进项税转出的方法 例题 XX企业2011年11月：1购进装饰材料一批用于装饰公司办公楼支付价款10万，取得专用发票注明税额1.7万，支付运输企业运输费2000元。当月全部领用。2购进A原材料 取得专用发票注明税额34万 ，支付 运输费1万元当月领用其中三分之一，用于企业基本建设。3购进A货物一批共1000件， 取得专用发票，注明价款50万元税额5.85万，当月仓库失火，烧毁该批货物120件， 4.向 农业生产 者购买农买买产品支付价款30万.负担运输费2万,当月领用30%用于职工福利, 计算当月进项： （34+ 1 7% ）（1 -1/3 ）+ 5.85 -0.0512017%）+（30 13% + 2 7% ）（1 -30% ）