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1、2022-5-23苏州大学商学院12022-5-23苏州大学商学院22022-5-23苏州大学商学院32022-5-23苏州大学商学院42022-5-23苏州大学商学院52022-5-23苏州大学商学院62022-5-23苏州大学商学院72022-5-23苏州大学商学院82022-5-23苏州大学商学院92022-5-23苏州大学商学院102022-5-23苏州大学商学院112022-5-23苏州大学商学院122022-5-23苏州大学商学院132022-5-23苏州大学商学院142022-5-23苏州大学商学院15资产负债表债务法资产负债表债务法 基本核算程序：基本核算程序：1.1.确定资产
2、、负债的账面价值确定资产、负债的账面价值2.2.确定资产、负债的计税基础确定资产、负债的计税基础（难点难点）3.3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异异4.4.确认递延所得税资产或递延所得税负债确认递延所得税资产或递延所得税负债5.5.确定所得税费用确定所得税费用2022-5-23苏州大学商学院16 例：某设备，原价为例：某设备，原价为1000万元，使用年限为万元，使用年限为10年，无残值年，无残值，税法上要求按直线法计提折旧，会计上按双倍余额递减，税法上要求按直线法计提折旧，会计上按双倍余额递减法计提折旧。法计提折旧。 第一年年末，该项固定资产：第一年
3、年末，该项固定资产： 账面价值账面价值1000-200800万元万元 计税基础计税基础1000-100900万元万元 由于固定资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性由于固定资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。差异。 假定该企业本年度的利润总额为假定该企业本年度的利润总额为200万，所得税税率为万，所得税税率为33%，不考虑其他纳税调整因素。，不考虑其他纳税调整因素。 则：应交所得税则：应交所得税=（200+100）33%=99万万 递延所得税资产递延所得税资产=10033%=33万万 所得税费用所得税费用=99-33=66万万 分录：借：所得税费用分录：借：所得税费用 66万万
4、 递延所得税资产递延所得税资产 33万万 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 99万万2022-5-23苏州大学商学院172022-5-23苏州大学商学院182022-5-23苏州大学商学院192022-5-23苏州大学商学院202022-5-23苏州大学商学院212022-5-23苏州大学商学院222022-5-23苏州大学商学院232022-5-23苏州大学商学院242022-5-23苏州大学商学院252022-5-23苏州大学商学院262022-5-23苏州大学商学院272022-5-23苏州大学商学院28现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期
5、等价值衍生/净投资很少或零/未来交割2022-5-23苏州大学商学院29其他金融负债其他金融负债以公允价值计量且其变动计入当以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债期损益的金融资产和金融负债持有至到期投资持有至到期投资贷款和应收款项贷款和应收款项可供出售金融资产可供出售金融资产金金融融资资产产和和金金融融负负债债2022-5-23苏州大学商学院302022-5-23苏州大学商学院312022-5-23苏州大学商学院322022-5-23苏州大学商学院332022-5-23苏州大学商学院342022-5-23苏州大学商学院352022-5-23苏州大学商学院362022-5-23苏州大学商学院372022-5-23苏州大学商学院382022-5-23苏州大学商学院392022-5-23苏州大学商学院402022-5-23苏州大学商学院412022-5-23苏州大学商学院422022-5-23苏州大学商学院432022-5-23苏州大学商学院442022-5-23苏州大学商学院452022-5-23苏州大学商学院462022-5-23苏州大学商学院472022-5-23苏州大学商学院482022-5-23苏州大学商学院49