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1、精选优质文档-倾情为你奉上审计学复习资料一、简答题 1 审计要素包括什么？P42 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123 审计的固有限制源于哪些？P184 制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？P26-P285 审计程序的种类有哪些？P46-476 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？P56-577 审计抽样应当具备的特征包括那些？P638 抽样风险有何类型？P649 可能导致非抽样风险的原因有哪些？P6510 画出审计抽样流程图P7411 分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212 常见的计算机辅助审计工具有哪些？P10413
2、审计工作底稿的要素包括哪些？P11114 审计档案的机构包括哪些？P116-P11715 风险评估程序？P123-P12516 从哪些方面了解被审计单位及其环境？P127-P12817 风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518 需要特别考虑的重大错报风险有哪些？P15819 如何实施不可预见性的审计程序？P16320 审计实务主要有哪些审计循环？P18421 销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822 收款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P19323 收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P19624 销售与收款循环以风险为起点的
3、控制测试如何实施？P199-20125 如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-20826 采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127 付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P22428 在建工程的内部控制内容包括哪些？P225-22629 影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-P22730 采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P230-23331 如何实施采购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532 固定资产减值准备的实质性程序有哪些？P24433 生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734 影响生产与存货循环重大错报风
4、险可能哪些？P24935 生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？P252-25536 如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25637 导致存货审计复杂的主要原因有哪些？P25738 存货监盘程序有哪些内容？P26139 货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有？P271-27240 银行询证函函证哪些内容？P280-28241 与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242 可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些？P305-30643 评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P33044 会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作
5、用、评价管理层使用的假设？P36145 那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346 审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247 实际控制人掏空上市公司的手段有哪些？48 质量控制制度的要素有哪些？49 上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围？P46750 五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51 存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类按照用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，委托加工物资等。影响存货重大错报风险的因素有：（1）存货的数量和种类。数量越大，种类越多，存货（固定资产，资金）的存在、完整性认定的重大错报风险越高。（
6、2）成本核算流程越复杂，核算方法越复杂，间接费用的分配复杂，成本归集的难度越高，陈旧过时的速度越快，可变现净值难以确定（例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂），对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高。（3）遭受失窃的难易程度。越是容易失窃的存货（黄金，珠宝，古董），存在认定的重大错报风险越高。存货项目可能存在多种认定的风险，如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。存货审计还涉及财务报表的其他多个项目，如成本、收入、资产减值损失。二、案例分析题1、 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重
7、大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的，应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（1）甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售发票，Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（2）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票内部证据
8、，可靠性差，未发现例外事项应检查能证明实物流转的证据，尤其是运费结算单、客户签收单等外部证据。（3）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断样本取自特定项目，不是随机选取的，不能进行推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至(3)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案（1）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。（2）不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，应检查能够证明交易实际发生的证据。（3）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍
9、然可能存在重大错报风险。2、A注册会计师作为ABC会计师事务所的审计项目合伙人，在审计X公司2013年度财务报表时遇到以下情况：X公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2013年12月31日，X公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。X公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。要求：假定注册会计师确定的2013年度财务报表重要性水平为50万元，2013年度利润总额为25万元，且X公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他因素影响，判断对2013年度财务报表出具何种类
10、型的审计报告，并简要说明理由。分析注：错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目，错报仅限于应提而未提的50万元减值准备占500万元长期股权投资的10%，占资产总额的比例很低，如果只考虑对资产负债表的影响，发表保留意见是适当的。但X公司列报的利润总额仅为25万元，表明应提而未提的50万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。答案在未办完产权过户手续的情况下，X公司对该投资拥有所有权，应按规定计提减值准备。X公司没有计提减值准备，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，属于重大错报，该重大错报将X公司的经营成果由亏损变为盈利，应出具否定意见审计报告。3甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主
11、要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。资料：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2014年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。（3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2014年初将B类产品的价格平均下调10%。X注册会计师记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：项目2010年未审数（万元）2009年已审数（万元）A类产品B类产品A类产品
12、B类产品主营业务收入6800630045006000营业收入6800600045005720营业成本3500430027003700销售费用员工薪酬1300800办公室租金390350其他应付款返利420280租金12090要求：假定不考虑其他条件，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关？答4 A注册会计师所了解的甲公司情况及其环境摘录如下：甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生
13、产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。a和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。甲公司的财务数据内容摘录如下 单位：万元项目2012年（未审数）2011年（已审数）产品销售建造合同产品销售建造合同a产品b产品c产品a产品b产品c产品营业收入10005000840500100营业成本905460082032018000075要求：根据资料,假定不考虑其他条件,指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于
14、营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关？答：事项是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称及认定（1）是2012年度,a产品的建议市场零售价和单位生产成本比2011年度基本没有变化,a产品的毛利率为10%是合理的，b产品的出厂价比a产品高约6.7%,在两种产品的单位生产成本基本接近的情况下,b产品的毛利率为8%,明显不合理,存在少计营业收入或多计营业成本的风险营业收入（完整性/准确性）营业成本（发生/准确性）存货（完整性/计价和分摊）5. A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2008年度财务报表。针对
15、表格资料中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，内容摘录如下:(单位：万元)：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额发票日期出库单日期1月5日转字10121月8日1月8日2月20日转字30-1202月20日不适用2月28日转字4572月27日2月27日3月20日转字4083月19日3月19日(略)11月3日转字41011月2日11月2日11月15日转字2820011月14日11月14日12月10日转字5025012月10日12月10日审计说明：(1)根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格
16、并签发收货通知后，甲公司取得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。(2)已检查记账凭证日期、发票日期和出库单日期，未发现异常。发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致。(3)11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调整售价所致。答案 第(1)项中，未测试收货通知单。根据销售合同，应以获取客户签发的收货通知单作为收入确认的时点，检查出库单并不足以就发生认定获取充分、适当的审计证据第(2)项中，对1月转字10号记账凭证未实施进一步检查。该记账凭证的日期早于发票日期和出库单日期第(3)项中，对11月转字28号和12月转字50号记账凭证未实施进一步检查，上述两笔记账凭证
17、反映的销售额明显高于其他测试项目，有可能表明存在舞弊，不应仅依赖管理层的解释6审计W公司2008年度财务报表发现：资料一2008年初，W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年，机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。W公司于2008年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑,被要求在2009年6月底前拆除。资料二：W公司2008年度财务数据摘录如下(金额单位：万元)：项目年初数本年增加本年减少年末数固定资产原值房屋建筑物446115004611机器及其他设备55892301775642合计1005038017710253累计折旧房
18、屋建筑物203114002171机器及其他设备30075161673356合计50386561675527固定资产减值准备0000固定资产账面价值50123806664726针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，指出相关事项主要与财务报表哪些项目的哪些认定相关。答案见下页 事项序号是否可能存在重大错报风险理由财务报表项目及相关认定（1）是机器及其他设备的折旧年限为8-10年，但其年折旧率只有9.2%，可能存在少提折旧的风险固定资产(计价和分摊)存货(计价和分摊)营业成本(准确性)（2）是使用不久的仓库将被拆除,但没有计提减
19、值准备,可能存在高估固定资产和低估资产减值损失的风险固定资产(计价和分摊)资产减值损失(完整性)例题综合A和B注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。X公司2013年度财务报告于2014年3月25日获董事会批准，并于同日提交证券交易所。资料：A和B注册会计师在2014年3月24日阅读X公司其他信息时，发现与X公司2013年度已审财务报表存在重大不一致。要求：（1）如果A和B注册会计师确定需要修改已审财务报表而X公司拒绝，对X公司2013年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？（2）如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而X公司拒绝，应当采取何种措施？分析与答案A和B注册会计师
20、负责对X公司2013年度财务报表进行审计。X公司2013年度财务报告于2014年3月25日获董事会批准审计报告日不能早于这个日期，并于同日提交证券交易所。资料：A和B注册会计师在2014年3月24日审计报告日前阅读X公司其他信息时，发现与X公司2013年度已审财务报表存在重大不一致。要求如果A和B注册会计师确定需要修改已审财务报表而X公司拒绝，对X公司2013年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？答案保留或否定意见；要求如果A和B注册会计师确定需要修改其他信息而X公司拒绝，应当采取何种措施？答案与治理层沟通，采取下列措施之一：增加其他事项段说明重大不一致；拒绝提交审计报告；解除业务约定。专心-专注-专业