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1、精选优质文档-倾情为你奉上模拟试题四：一、判断题（本大题共10小题，每题1分，共10分）1、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违法税法的。（ ）2、某一种税的税负弹性大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。（ ）3、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。 ( )4、在企业的收益表上，会计所得与计税所得存在永久性差异和时间性差异；从是否可作返回性调整角度看，税收递延方法涉及的只是时间性差异。（ ）5、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以将回收旧货物的支出从销售额中扣除。（ ）6、生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时，已纳消
2、费税款可以扣除。（ ）7、广告公司因经营需要而再委托其他企业加工制作的费用支出，可以从其营业额中扣除，以确定计税依据。（ ）8、非股权支付额不高于所支付股权票面价值20的，合并企业接受被合并企业资产，可以按照经评估确认的价值确定计税成本。（ ）9、财产税税务筹划是我国纳税人税务筹划需求最大的税种。（ ）10、跨国税收筹划是跨国纳税人事后制定的、用于减少跨国纳税义务的跨国投资经营计划，是一种违法行为。（ ）二、单项选择题：（本大题共10小题，每题1分，共10分）1、税收筹划的最本质特点是（ ）。A.筹划性 B.合法性 C.专业性 D.预期性2、进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比
3、重（ ），其节税作用越大。A.越低 B.相等 C.越高 D.略高3、下列属于视同销售行为的是（ ）。A.委托代销 B.销售免税货物 C.购买的货物用于集体福利 D.购买的货物用于非应税劳务4、进口下列货物应按13征收增值税的有（ ）。A.农机零部件 B.汽车 C.家用电气 D.矿产品5、纳税人各种税收筹划方法中首选的、最便捷的是（ ）。A.在企业组织形式中进行选择 B.通过企业筹资与投资节税 C.利用国家税收优惠政策 D.在税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税6、自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的收入（ ）
4、。A.征收营业税 B.减半征收营业税 C.不征营业税 D.暂缓征收营业税7、一般认为，（ ）是税负转嫁的基本前提条件。A.物价自由变动 B.商品供求弹性 C.市场机构 D.课税制度8、纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（ ）。A.（关税完税价格关税）（1增值税税率）B.（关税完税价格关税）（ 1增值税税率）C.（关税完税价格关税）（ 1消费税税率）D.（关税完税价格关税）（ 1消费税税率）9、下列各项中，属于增值税即征即返项目的是（ ）。A.新型墙体材料产品B.利用煤矸石生产的电力C.校办企业生产的用于本校教学的产品D.原料中掺有不少于30煤矸石生产的水泥10、下列各项中，符合消费税
5、纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用应税消费品，为移送使用当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为支付加工费的当天 三、多项选择题：（本大题共10小题，每题2分，共20分）1、增值税两类纳税人身份筹划，主要是利用（ ）判别法计算税负平衡点，以决定身份选择。A.无差别平衡点增值率判别法 B.无差别平衡点抵扣率判别法C.含税购货金额占含税销售额比重判别法 D.无差别平衡点利润率判别法2、下列属于营业税应税劳务的有（ ）。A.单位和个人自建房后销售 B.单位无偿将不动产赠与他人C.金融机构进行货物期货买卖 D.非金
6、融机构买卖外汇3、在实施税收筹划时，应知晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括以下原则（ ）。A.普通法优先于特别法 B.国际法优先于国内法 C.后法优先于前法 D.实体从旧，程序从新4、税负转嫁的筹划方法包括（ ）。A.市场调节法 B.商品成本转嫁法 C.税基转嫁法 D.利润转嫁法5、合并企业支付给被合并企业的收购价款中，非股权支付不高于所支付股权票面价值20的，经税务机关确认，当事人各方可进行所得税税收处理的方法有（ ）。A.被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税B.被合并企业以前的全部所得税事宜由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过弥补年限，可由合并企业继续按照
7、规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补C.合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的账面净值确定D.合并企业接受被合并企业的资产，以该资产的评估价值确定6、我国对于原产地的确认标准采用了（ ）标准。A.收入来源地标准 B.主要产地确认标准 C.全部产地标准 D.实质性加工标准7、境外所得已纳税款的扣除方法不包括（ ）。A.分国不分项 B.分国分项抵扣 C.分项不分国抵扣 D.定率抵扣8、某酒类生产企业应负担的税收有（ ）。A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.城建税9. 企业下列行为中，属于混合销售行为的有（ ）。A.运输单位和个人销售货物并负责运输所售货物B.某美食城既经营餐
8、饮娱乐又经营健身业C.某装饰公司为装修工程既提供建筑和装修材料又进行装修D.某旅馆既经营客房又开设了商场10. 税务筹划的基本方法包括（ ）。A.恰当选择税收筹划的切入点 B.充分利用税收优惠政策C.税收递延 D.高纳税义务转化为低纳税义务四、简述题（本大题共3小题，每题10分，共30分）1.如何利用无差别平衡点增值率判别法来选择增值税纳税人的身份？2.子公司与分公司的税收待遇有哪些不同？3.简述税务筹划与偷税、漏税等行为的区别？五、税收筹划实务题：（本大题共3小题，每题10分，共30分）1.（本小题10分）某省有限责任公司是一家综合性经营企业（增值税一般纳税人），下设3个非独立核算的业务经营
9、部门：零售商场、供电器材加工厂A、工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输电设备的安装、维修等工程作业，并且此安装工程所用的设备和材料，都是由A企业提供给委托方的，即人们通常所称的包工包料式的安装。假设公司2009年度取得包工包料安装收入203万元，其中设备及材料价款（含税）132万元，可抵扣进项税额为17万元，安装工时费收入71万元。请分析该有限责任公司的纳税情况及税负水平，并给出相应的筹划方案，并将筹划前后的税负情况进行对比。2. （本小题10分）某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以
10、当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的比例税率，适用定额税率0.5元/斤，企业B以企业A生产的粮食酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B共欠企业A共计5000万货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业B进行收购，预计并购之后药酒的年销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。请结合我国税收相关政策规定分析，A企业并购决策的主要税收方面依据，并对并购前后的税负水平变化进
11、行分析。3.（本小题10分）甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人，预计全年采购原材料共产生运费800万元（假设采购原材料时，甲公司负责货物的运输），其中可抵扣物耗金额100万元，现只有两种运输方式可供选择：一是自备车辆运输；二是将自备车辆设立为独立的运输公司，购买自己独立运输公司的运输劳务。请进行纳税筹划方案选择。参考答案：一、判断题 1 2345678910二、单项选择题 12345678910BCADCCBDDB三、多项选择题（共10题，每题2分，共计20分）12345678910ABCABCBCDABCABCBCDBCDABCDACABCD四、简述题1.答案 增值税一般纳税人和小规模纳
12、税人税负相同时的增值率称为无差别平衡点增值率。增值率= 销售额-可抵扣购进项目金额 销售额通常增值率高的企业适宜作小规模纳税人，反之宜作一般纳税人。2.答案（1）承担的法律责任不同。a.分公司不具备企业法人资格，无独立的财产、名称、章程，不能独立对外承担责任，而子公司则完全相反。b.分公司与子公司虽然都具有诉讼主体的资格，凡是以分公司为被告的诉讼案件必须以总公司为共同被告，而子公司无须以母公司为共同被告，自己独立承担法律责任 。（2）税收待遇不同 。子公司作为独立的法人实体，其在设立国视为居民纳税人，承担无限纳税义务，可享受当地的税收优惠待遇。分公司不是独立的法人主体或纳税人，在所在国视为非居
13、民纳税人，承担有限纳税义务，很难享受当地的税收优惠待遇。3.答案1、法律性质不同。税务筹划是合法行为，而偷税等行为是违法行为。2、行为的时点不同。偷税等行为通常是在纳税义务发生之后进行的，具有事后性。而税务筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的，具有事前性。3、产生的后果不同。偷税等行为是与税法的立法精神相违背的，因而会使税收杠杆失灵，并可能造成社会经济不公，容易滋生腐败现象，而税务筹划则是符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。五、税收筹划实务题1、解：假设公司2009年度取得包工包料安装收入203万元，其中设备及材料价款13
14、2万元，可抵扣进项税额为17万元，安装工时费收入71万元。施工队独立前，应按混合销售缴纳增值税：应纳增值税=203（1+17%）17%17=12.5（万元）税负率=12.5203100%=6.16%可采取的筹划方案是将施工队独立，施工队可不管设备和材料的供应问题，只负责承接安装工程作业，只就安装工时费收入71万元单独开票收款，并按营业税征税规定计税。此时及材料价款132万元，则由原企业缴纳增值税，即应纳增值税=132（1+17%）17%17=2.18（万元）施工费收入71万元，应纳营业税=713%=2.13(万元)公司总计应纳税额=2.18+2.13=4.31（万元）税负率=4.3120310
15、0%=2.12%由此可见，这家公司经过筹划后，总体税负下降了8.19万元，取得了节税收益。 2、解：本次企业并购的主要税收政策规定依据和决定因素是：（1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。（2）合并可以递延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，每年应该缴纳的税款为：消费税20000万元20%+5000万20.5
16、=9000万元；增值税20000万元17%=3400万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，减少粮食白酒生产环节，由于药酒的消费税低于粮食酒的消费税税率，如果企业转产为药酒生产企业，则消费税负将会大大减轻。合并前应纳消费税款为：A厂应纳消费税：2000020%+500020.5=9000（万元）B厂应纳消费税：25 00010%=2500（万元）合计应纳税款：9000+2500=1 1500（万元） 合
17、并后应纳消费税款为：2500010%=2500（万元）合并后年减少消费税税款：115002500=9000（万元）3、解：假定自备车队运输中的可抵扣物耗金额M，运费总额N为.则：外购自己独立运输公司运输劳务的方式可抵扣税额=N7%-N3%=N4%，自备车队运输方式的可抵扣税额=M17%，当两种方式的抵扣税额相等时，则：N4%=M17%，得M=23.53%N当运费结构中可抵扣物耗金额占运费的比重23.53%时，自备车队运输与外购自己独立运输公司运输劳务方式的税负相同。本题中，运费结构中可抵扣物耗金额占运费的比重r=100800=12.5%23.53%，此时应当将自备车队单独出来设立运输子公司，外购自己独立运输公司运输劳务，以降低企业整体税负。具体验证如下：方案一 若采取自备车辆运输的方式。则可抵扣税额=10017%=17（万元）方案二 若将自备车辆设立为独立的运输公司，采取购买自己独立运输公司运输劳务的运输方式。则可抵扣税额=8007%-8003%=32（万元）。可见，方案二比方案一多抵扣税额15万元（32-17），因此购货企业应当采取方案二。 专心-专注-专业