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1、精选优质文档-倾情为你奉上事业单位领导干部经济责任审计要点2009-8-28 9:46【大中小】【打印】【】（1）内部控制制度评价。内部控制制度是事业单位内部管理的重要组成部分，是事业单位内部为实现组织目标，确保财产物资的安全、完整，财务信息的真实、合法，各项经济活动的合规、合法及效益性，利用内部因分工不同而产生的相互联系，相互制约的机制，建立起来的一系列内部管理制度。内部控制制度评价，是事业领导干部经济责任的重要环节，通过评价，向事业单位及主管部门提出加强管理和促进控制措施的建议。从审计评价的角度看，事业单位内部控制制度，一般分为内部会计控制和内部管理控制两大部分。内部会计控制制度主要内容有
2、授权批准控制、财务收支计划控制、职务分离控制、会计记录控制、实物控制等方面。内部管理制度主要内容有管理组织机构设置、年度工作计划、组织人事控制等方面。内部控制制度的评价，就是对其是否健全，有效进行的审查和评价。一般分为健全性评价和符合性评价两个步骤，其方法与其他行业基本相同。（2）事业单位资产和负债审计。事业单位资产审计，主要内容依然是审查现金，存款，应收及预付款项，存货，对外，固定资产，无形资产的真实性、合法性，负债审计也是主要包括借入款项，应付账款其他应付款，各种应缴款项等的审计。其方法，程序与一般企业的审计相差不多。（3）事业单位净资产审计。事业单位的净资产是指基金资产减去基金负债后的差
3、额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。事业基金审计。事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。按当期实际发生数。对事业基金的审计，主要包括以下内容：审查事业基金来源的合法性。主要审查事业单位的事业基金来源是否为滚存结余资金和一般投资基金，有无将不应转入事业基金的其他基金记入该科目的问题。审查事业基金期末余额的真实性。主要将事业基金总账、明细账、记账凭证、原始凭证核对，看是否一致；再将事业基金总账与资产负债表上反映的数字核对，看是否相符，有无不一致的地方。审查事业基金的正确性。固定基金审计。固定基金是指固定资产占用的基金。固定基金应按实际发生额记账。对固定基金
4、的审计，主要包括以下内容：审查固定基金来源的合法性。主要审查有关原始凭证，看事业单位固定基金来源是否为其购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠和盘盈固定资产所形成的基金，有无将不应该记入固定基金和其他用途的基金记入该账户的问题。审查固定基金账面余额的真实性。将固定基金账与记账凭证、原始凭证核对，看是否相符；再将固定基金账与资产负债表上反映的数字核对，看是否相符。审查固定基金的账务处理是否正确。专用基金审计。专用基金是指事业单位按规定提取、设置专门用途的基金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金等。专用基金增加应按当期实际提取转入的数额记账；减少应按当期实际支出数额记账。对专用基金
5、的审计，主要包括以下内容：审查专用基金来源的合规性。主要审查专用基金原始凭证，看事业单位的修购基金是否按事业收入和经营收入的一定比例提取和按其他规定提取转入；职工福利基金是否按结余的一定比例提取和按其他规定提取转入；医疗基金是否按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取；其他基金会来源是否合法。审查专用基金期末账户余额的真实性。将专用基金总账、明细账与记账凭证、原始凭证核对，看是否一致；再将专用基金总账与资产负债表上的数字核对，看是否相符，有无不一致的情况。审查专用基金使用的合法性。主要审查修购基金是否在修缮费和设备购置费中各列支50%,是否全部用于事业单位固定资产维修和购置方面；职
6、工福利基金是否全部用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等；医疗基金是否全部用于单位职工的医疗开支。审查专用基金账务处理的正确性。（4）其他内容审计。除以上事业基金，固定基金、专用基金的审计外，还有事业结余、经营结余、结余分配等内容的审计，具体的科目有：事业收入、财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款，经营收入、经营支出、销售税金等科目，在具体审计中，应审查各账户期末余额的真实性，各账户账务处理的正确等方面，方法同上文提及的。审查各账户的各种鉴证记录以及相关账户，相关业务，收入类账户，还应审查其确认是否符合从事业单位会计准则的要求。其取得是否合法；支出类账户，还应审查其支出是否合法、合规；
7、其归集是否符合事业单位财务会计制度的要求。另外要坚持“五查五看”，即：1、查审计对象任职时的资产家底，看国有资产的增减情况；2、查任期内财务收支是否真实、合规、合法，看有无违反财经纪律问题；3、查任期内国有、集体资产的管理情况，看有无流失、损失、浪费等问题；4、查任期内债权债务是否真实、合法，看有无虚报漏计问题；5、查任期内配发的办公、生活用品是否合规和清理移交，看有无转移、隐匿问题。事业单位财政财务收支审计作者：市审计局 信息来源： 更新时间： 2012-05-251.事业单位财务管理制度的主要内容。国家对事业单位实行核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法，定额或定项补助
8、标准根据事业特点、事业计划、事业单位收支状况以及国家财政政策和财力可能确定，定额或定项补助可以为零。事业单位必须根据以前年度预算执行情况、本年度收入增减因素，以及事业发展的需要和财力可能等，编制收入预算和支出预算。事业单位提出预算建议数，由主管部门汇总报财政部门核定，事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门核定后执行。事业单位收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。财政补助收入是财政部门核拨给事业单位的各类事业经费；上级补助收入，是事业单位从上级单位和主管部门取得的非财政补助收入；事业收入是事业单位开展业务活动取得的
9、收入，应注意，按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应缴入财政专户的预算外资金，不属于事业单位资金，不计入事业收入，只有从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，才能计入事业收入；经营收入是指事业单位在其业务活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；附属单位上缴收入是事业单位独立核算的附属单位按有关规定上缴的收入；其他收入指上述收入范围之外的各项收入，如投资收益、利息收入、捐赠收入等。事业单位各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。事业单位支出包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出及上缴上级支出。事业支出即事业单位开展业务活动发生的支出，包括人员经费(工资
10、等)、公务费、业务费、设备购置维护费等；经营支出是事业单位在开展专业业务活动之外的，非独立核算的经营活动发生的支出，这部分支出必须合理归集或分摊，并与经营收入配比；对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助所发生的支出；上缴上级支出是指一些非财政补助收入大于支出较多，按规定实行收入上缴办法的事业单位按规定的比例或定额上缴上级单位的支出；事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项经费，必须单独核算，专款专用，并定期向财政部门或主管部门报告专项资金使用情况。事业单位的年度收入与支出相抵后的余额，形成其结余，但经营收支结余必须单独反映。事业单位的结余，除专项资
11、金结余按规定结转下年使用外，可按国家规定比例提取职工福利基金，其余部分作为事业基金用于以后年度事业发展需要。事业单位可按规定提取或设置具有专门用途的资金，即专用基金。事业单位专用基金主要有：修购基金，即按事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金；职工福利基金，即按结余的一定比例提取及按其他规定转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金；医疗基金，指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位按财政部门规定的公费医疗开支标准从收入中提取，参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金；其他基金指除上述基金外的其他基金。2.事
12、业单位审计的主要内容。事业单位财务管理在很多方面与行政单位类似，审计内容也有很多相同之处，在此不再赘述，仅就不同点介绍如下：(1)预算管理情况。事业单位的事业收入、经营收入等是事业单位的重要收入来源，事业单位收入预算中这部分收入预算的编制是否真实、科学直接影响事业计划的完成和财政、上级补助收入的确定。审计中应注意检查事业单位是否参照以前年度预算执行情况，根据预算年度收入增减因素，合理确定收入预算，有无故意低报事业、经营等收入，骗取财政、上级补助的情况，或高报上述收入，影响事业计划完成的问题。(2)预算执行情况。预算批复和拨款到位情况；财政部门、上级主管部门是否按规定批复预算并办理拨款，有无预算
13、批复不及时，占压拨款的情况；事业单位的各项收入是否全部入帐并按规定纳入预算管理，统一使用，有无隐瞒、转移收入的问题；经费使用情况：事业单位是否按预算和规定的用途使用经费，有无突破预算、挪用经费的问题；各项经费的使用是否严格执行国家规定的标准，有无提高开支标准，扩大开支范围，挥霍浪费等问题；专项经费是否专款专用、单独核算并向有关部门报告经费使用情况；有预算收入上缴任务的单位是否及时足额上缴应缴预算收入，有无截留挪用的问题；事业单位成本核算是否正确，有无虚增、虚减成本的问题，各项应缴税费是否及时足额缴纳。(3)结余及专用基金管理情况。结余的形成是否真实合法，有无虚增虚减的问题；各项专用基金的提取是
14、否符合国家规定的标准和来源渠道；专用基金的使用是否符合规定的用途，有无挤占挪用的问题。(4)资产管理情况。大多数事业单位要组织收入，有一定程度的经营活动，这是事业单位在业务特点上与行政单位的一个重要区别。与此相适应，事业单位在资产管理的要求上与行政单位也有所不同。从资产的种类上看，表现为事业单位有无形资产和对外投资。对无形资产，审计内容主要是：无形资产的形成和计价是否真实、正确，有无虚增无形资产价值的问题；无形资产的转让是否经过资产评估，评估的程序是否合法，方法是否正确，是否存在压低转让价的问题，转让收入是否按规定计入事业收入。对对外投资，主要审计内容有：对外投资是否合法，是否经过主管部门和财
15、政部门批准或备案；对外投资是否真实，即投出款项是否确实用于预定用途，必要时应向被投资单位核实；以有形资产、无形资产对外投资的，是否按规定进行评估，确定投资价值，有无故意压低投资价值，侵占国有资产的情况。另外，事业单位将资产用于经营活动的，还应核算资产的使用成本，并与经营收入相配比。(5)往来款项管理情况。往来款项指事业单位的债权、债务。往来款项是否真实、合法，核算是否正确，直接影响到事业单位财务报告的真实性，审计中应重点审查往来款项是否合法，有无挪用事业经费、专项资金或违规拆借资金等问题；往来款项是否真实存在，有无虚列债权债务的问题，必要时应向对方单位查询；审计中还应对往来款的结算情况进行检查
16、，督促事业单位及时催收到期债权，按期偿付债务。事业单位的负债，还包括事业单位收取的、应上缴财政预算的资金和应上缴财政专户的预算外资金、应缴税金及其他应上缴的款项，审计中应重点检查事业单位是否及时足额上缴，有无截留挪用的问题。(6)经费使用效益。事业单位的效益可分为经济效益和社会效益。由于相当一部分事业单位主要从事物质生产活动，总的来看，对事业单位效益的评价，要比行政单位更侧重于经济效益方面。但由于事业单位在根本上是非盈利性的服务性组织，社会效益仍然是评价其效益的主要内容。对事业单位经费使用效益的评价，主要有以下内容：一是事业计划的完成情况，即事业单位是否完成了事业任务，完成情况的好坏；二是事业
17、单位业务活动对其本身产生的经济效益，即所谓“一次效益”，主要用投入产出比来衡量；三是事业单位业务活动产生的社会效果，即“二次效益”，如某一科研项目在社会上发挥的作用，教育经费的使用为公众提供的教育服务等；四是经费的使用是否合理节约，是否存在损失浪费的问题。(7)财务报告和财务分析。事业单位的财务报告和财务分析，只是在报表种类、具体的编制方法和分析指标上与行政单位有所不同，在此不再介绍。 沁园春雪北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。须晴日， 看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。俱往矣，数风流人物， 还看今朝。 克专心-专注-专业