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1、精选优质文档-倾情为你奉上2012年初级会计实务同步练习第2章 第一大题 ：单项选择题1、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息 2、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.5 B.15 C.50 D.185 3、某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为300万元，票面年利率为8。该票据到期时，企业
2、应支付的金额为（）万元。 A.200 B.308 C.204 D.240 4、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入D.其他业务收入 5、某企业为增值税一般纳税人，于2010年6月2日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5
3、 6、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。 A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用” C.应付票据到期支付时，按面值结转 D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据” 7、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。 A.应付债券费用化的利息 B.带息应付票据的利息 C.财务人员的工资 D.长期借款费用化的利息 8、甲公司结算本月管理部门人员的应付职工工资共元，代扣该部门职工个人所得税15 000元，实发工资元，该企业会计处理中，不正确的是（）。 A.借：管理费用 贷：
4、应付职工薪酬工资 B.借：应付职工薪酬工资15000 贷：应交税费应交个人所得税15000 C.借：其他应收款 15000 贷：应交税费应交个人所得税 15000 D.借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款 9、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。 A.应付的客户存入保证金 B.应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿 C.应付的经营租入固定资产租金 D.应付租入包装物租金 10、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工
5、薪酬借方的金额（）元。 A.4000 B.2340 C.4340 D.4680 11、某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 12、下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。 A.津贴和补贴 B.奖金 C.退休金 D.社会保险费 13、甲公司20
6、10年10月8日开始建造一栋办公楼，领用生产用原材料100万元，原材料购入时支付的增值税为17万元；2010年11月因管理不善导致库存商品霉烂变质一批，其实际成本60万元，经确认损失的外购材料的增值税为10.2万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）万元。 A.6.8 B.17 C.10.2 D.27.2 14、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为
7、万元） A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264 B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264 C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64 15、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。 A.810 B.2 430 C.900 D.2 700 16、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣
8、的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 17、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.营业税金及附加 18、安泰公司于2010年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8（不计复利）的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2010年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2010年末计提利息的会计分录为（）。 A.借记在建工程20，
9、贷记应付债券应计利息20 B.借记在建工程40，贷记应付债券应计利息40 C.借记在建工程40，贷记应付利息 40 D.借记在建工程20，贷记应付利息 20 19、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（ ）科目。 A.应付债券应计利息 B.应付利息 C.应付债券利息调整 D.应付债券面值 20、甲企业2010年7月1日按面值发行5年期债券200万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为6%。甲企业2010年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。 A.200 B.206 C.210 D.250 21、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科
10、目是（ ）。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.固定资产清理 第二大题 ：多项选择题1、企业发生的下列各项利息支出，可以计入“财务费用”的有（）。 A.筹建期间的长期借款利息 B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息 D.应付债券的利息 2、下列各项中，属于负债的基本特征的有（ ）。 A.负债是企业承担的现时义务 B.负债预期会导致经济利益流出企业 C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的 D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 3、预收账款”科目借方登记（）。 A.预收货款的金额 B.企业向购货方发货后冲销的预收账款的金额 C.收到购货单位补付货款的金额 D.退
11、回购货方多付货款的金额 4、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。 A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账 D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣 5、下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是（ ）。 A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资 C.外购的原材料发生非正常损失 D.外购的生产用原材料改用于自建厂房 6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。 A.购入小汽车交纳的增值税进项税额 B
12、.车船税 C.车辆购置税 D.土地使用税 7、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。 A.将自产的产品用于建造办公楼 B.将自产的产品分配给股东 C.将外购的材料用于建造厂房 D.将自产的产品用于集体福利 8、下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.矿产资源补偿费 9、企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 10、下列关于企业的长期借款说法中，正确的有（）。 A.长期借款应按照合同利率计算应付未付的利息 B.对于分期付息，到期一次
13、还本付息的长期借款利息，应通过“长期借款应计利息”核算 C.对于到期一次还本付息的长期借款，应通过“应付利息”核算。 D.归还长期借款时，应按归还的本金金额借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目，按归还的利息借记“应付利息”或“长期借款应计利息”，贷记“银行存款”科目。 11、企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.应付债券 D.管理费用 12、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。 A.财务费用 B.在建工程 C.短期借款 D.管理费用 第三大题 ：判断题1、企业股东大会审议批准的
14、利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（） 2、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（） 3、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（） 4、预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（） 5、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ） 6、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（） 7、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接
15、受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（） 8、企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（） 9、某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应该直接计入生产成本科目核算。（） 10、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（） 11、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（） 12、企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费
16、应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。（） 13、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（ ） 14、企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资费用”科目。 （） 第四大题 ：计算分析题1、2011年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款200 000元，年利率为6，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。 2、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增
17、值税税率为17%。2010年10月的交易或事项如下: （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。 （2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。 （3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。 （4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。 （6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制鑫鑫公司2010年10月上述交
18、易或事项（1）（6）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 3、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用计划成本法核算。该企业2010年9月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款元，增值税17000元，以银行存款支付，该材料计划成本元，已验收入库；（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价元，已计提累计折旧元，收到价款元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该办公楼没有计提减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）；（3）销售应税消费品一批，价款元，增值税51000元，收到货款并存入银行，
19、消费税适用税率为10%，该批商品的成本是元；（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。要求：编制（1）（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。 4、某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 第五大题 ：综合题1、甲
20、企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2011年6月发生如下经济业务：（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。（2）6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。（3）6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。（4）6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税50.2万元。（5）6
21、月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。（6）6月30日，计提票据利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。 第一大题 ：单项选择题1、答案：B解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2、答案：B解析：房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+515（万元）。3、答案：
22、B解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=300+3008%4/12=308（万元）。4、答案：C解析：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5、答案：D解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15025.5175.5（万元）。6、答案：D解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。7、答案
23、：C解析：企业财务人员的工资应计入管理费用中。8、答案：C解析：企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。9、答案：B解析：应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。10、答案：D解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬 4680 贷：主营业务收入 4000（202000） 应交税费应交增值税（销项税额）680（400017%）同时结转成本：借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 200011、答案：C解析：12、答案：C解析：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医
24、疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。13、答案：D解析：甲公司记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额17+10.2=27.2（万元）。14、答案：B解析：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应计入“委托加工物资”成本。15、答案：B解析：如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。16、答案：B解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果
25、收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。17、答案：D解析：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。18、答案：A解析：本题中，至2010年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息50086/1220（万元）。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券应计利息”科目。19、答
26、案：B解析：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。20、答案：B解析：应付债券账面余额=200+2006%6/12=206（万元）。21、答案：D解析：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。第二大题 ：多项选择题1、答案：BCD解析：选项A区分两情况处理，筹建期间的长期借款利息费用化的部分应计入“管理费用”，资本化的部分应该计入相关资产成本。2、答案：ABC解析：选项D属于负债的确认
27、条件，不属于负债的基本特征。3、答案：BD解析：“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的金额和退回购货方多付货款的金额，贷方登记预收货款的金额和购货单位补付货款的金额。4、答案：ABD解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。5、答案：CD解析：自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料用于厂房的建造以及非正常损失的购进材料，它们的进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。6、答案：AC解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的车辆购置税、不允许
28、抵扣的增值税进项税额等相关税费。车船税和土地使用税应该计入管理费用。7、答案：ABD解析：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记“在建工程”、“应付股利”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。8、答案：BC解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算；城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算；矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。9、答案：BCD解析：营业税
29、的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。10、答案：AD解析：长期借款应按照合同利率计算应付未付的利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款应计利息”；企业归还长期借款时，应按归还的本金金额借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目，按归还的利息借记“应付利息”或“长期借款应计利息”，贷记“银行存款”科目。11、答案：BCD解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券应计利息”或“
30、应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。12、答案：AB解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，则本题答案应该选AB。第三大题 ：判断题1、答案：解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。2、答案：解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程等科目。3、答案：解析：预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应收账款科目核算。4、答
31、案：解析：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物或劳务偿付。5、答案：解析：应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账，即应付账款不包括商业折扣。6、答案：解析：7、答案：解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。8、答案：解析：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。9、答案：解析：企业生产多种产品，生产车间管理人员的工资不能够直接归集到生产成本中，应该先计入制造费用科目核算。1
32、0、答案：解析：按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票确定的金额，确认为一项负债（应付账款），在货物已到发票账单未到的情况下，期末应在资产负债表上按照估计的金额确认一项负债（应付账款）。11、答案：解析：该批产品应交增值税额=82400（13%）3%2400（元）。12、答案：解析：13、答案：解析：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。14、答案：解析：第四大题 ：计算分析题1、答案：解析：（1）取得短期借款借：银行存款200 000贷：短期借
33、款200 000（2）每月计提利息借：财务费用1 000（200 000612）贷：应付利息 1 000（3）到期还本付息借：短期借款200 000应付利息4 000财务费用 1 000贷：银行存款 205 0002、答案：解析：（1）借：管理费用 6贷：应付职工薪酬工资 6（2）借：管理费用 10（0.425 ）贷：应付职工薪酬非货币性福利 10 借：应付职工薪酬非货币性福利10（0.425） 贷：累计折旧 10（3）分配职工工资 借：生产成本工资 625制造费用工资 75管理费用工资 100销售费用工资 50贷：应付职工薪酬工资 850（4）借：应付职工薪酬工资 4贷：应交税费应交个人所得
34、税 4（5）借：应付职工薪酬职工补助 5贷：库存现金 5（6）借：应付职工薪酬工资 4贷：其他应收款 43、答案：解析：（1）借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 10000（2）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理 33000贷：应交税费应交营业税33000（5%）借：固定资产清理 87000贷：营业外收入87000（3）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）51000（17%）借：营业税金及附加 30000贷：应交税费应交消费税 30000（10%）借：
35、主营业务成本 贷：库存商品 （4）当月应交城市维护建设税（51000-17000）+300007%4480（元）当月应交教育费附加（51000-17000）+300003%1920（元）借：营业税金及附加 6400贷：应交税费应交城市维护建设税4480应交教育费附加 1920（注意：这里不考虑营业税，主要是因为题目中给出的是月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，上面的营业税33000是处置固定资产产生的，属于非日常经营活动产生的，所以不算到里面。）4、答案：解析：（1）2009年1月1日发行债券：借：银行存款 100贷：应付债券面值 100（2）2009年6月30日、12月31
36、日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：借：在建工程3贷：应付利息3（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理： 借：应付利息3贷：银行存款3（4）2010年12月31日计提利息：借：财务费用3贷：应付利息3（5）2011年1月1日支付利息： 借：应付利息3贷：银行存款3（6）2011年1月1日支付本金：借：应付债券面值100贷：银行存款100第五大题 ：综合题1、答案：解析：（1）6月1日，企业购入工程用原材料：借：工程物资29.25贷：应付票据29.25（2）6月3日，收到乙公司预付货款：借：银行存款20贷：预收账款20（3）6月10日，企业转
37、让专利权时应交营业税55%0.25（万元）借：银行存款5无形资产减值准备3累计摊销 2贷：无形资产8应交税费应交营业税0.25营业外收入1.75（4）6月15日，企业向乙公司发货：借：预收账款70.2贷：主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2结转成本时：借：主营业务成本 50贷：库存商品 50收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款50.2贷：预收账款50.2（5）6月28日，分配工资：借：生产成本15制造费用 8管理费用 2在建工程 1贷：应付职工薪酬 26从银行提现以备发放工资：借：库存现金 26贷：银行存款 26用现金发放工资：借：应付职工薪酬 26贷：库存现金 26（6）6月30日，计提的利息29.258%1/120.195（万元）借：财务费用0.195贷：应付票据0.195 专心-专注-专业