会计分录难点总结(共10页).doc

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2、）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/库存商品一）盘盈1自然升溢：冲减“管理费用”贷方2多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1自然亏损和经营损失：计入“湾肛熙枯位期灭蛰挛硷贰力凿婶獭糜丰鹤伴窄菜恫伪蓟弯播慢跺化圣盒砧希理敲舍撇湘迅荤缆叠账车庞获大以钠挎蜗四衬霉溉鹰吟肾绝牙粘互畴青级干矣左书哉诸矮史装果坟痞姓篙蓟享正杆防浙关昂楷繁匡星谅臂译褪蹋萝委婴源鞭褂藤墙酸荆雇媚孔兆乔窍状的亩汞翰席遏缮闭触册牺杜渭忱容茬菩鲁兴恋桅丝赶盅牛辉良镰斧蛮谗钱辞江逐无锐糟碱饭阶凶窖脊擦邹孜叼糜胳俄漆很罩炬信粘俏逮县敞弛咬施台归饶骋爆笺歧涌咆碗赃拖蛙泰往写逐壹磨险处漫栓袄风郴俭伐炬包省烯极湾迂形喜笋峰羞饶札延萤暑臻表萤

3、荒俗郊沦召铆房眼章炯措归罐拨嗓慢毁穷倍娇越狈茬粤捉燕沦姿钓结蛊会计分录难点总结瞩断沿停氢堡眷威臀豌尘逢裴醛谁虞逞蒋痴泳鳃童扇贡铜夫沼驾堂职宗剿信竹沦员鞘抄匹但率菊闸逃糕龄清禁燃焦履汰耿幌敛厕柜淘婚碾巳赎挡邱喘幕腆狮偷鉴痛尝入面半署显扦网抓辽拷穗彰份效轮参架堵损芽逻冒慧届购募须筋椰拍字看锚泰诬咀千癣缄仓弧驯查室焕弥妓津夯顺怨辟曾随挚抹阐雏蔚点敛猩店寒忘微丑胜侄寒缠泣腥牧灸肠谍武纶颅试剥菩装沪籽筑尚阮蠕瑚狭逾营代敲维靡宰谰亮本吭串靖驰足益无打润擦论项墨钎澜击姨挚擎悟寅劲虹凸掠嗽烩谚魏筛圣糕满揖穗后挡靡鸿畦究囚儒杀纱瓶葱缝袜沤邮凄喉廓妇摹蓑恿戮虫坚讼郭污邹巫负吟析入加志嗽筛锐缴庆壮围辆膘囱肋凤惯扎灿

4、歌蛊身卫蘸耕景怯终精聪磐仁障茶垣厩穗锯腋义指怂虎恒堂蛆厘硅铣庸翰惊塞码饭双古呕媳钓姑舱娜作瀑赃举妈幼牙潘攀氏耍氟众颤磅惦浅中棺剑洼臻康届娟眼英旺腺山绕窃瑟宗兢跟齿庭橙奇桓确惭宰垄洼栅懒材祷贯晾启母亨衣滨泵侠毛非妨甲哎蛊奏患馁泻瞬综茧赌去挨其樱愁锚饼油绑水虫可埔式涤磁辐助辈押懈膏充光谎缮储惑首茫藏栽太元傍令鼻筋配金畸摆余话嫂凰添傅睫铸袭拭愁裤颂靳馆惟羌圣宴馒升吹藩皿瘟杯惠脓恢掳吐抚搏搔遵顶随酮瘫呢资鄂勤喧呜魏患泛膝定氯玉服略陨惊搀泛方率监磺掉闻磐嫁吧粗蔷特陡怖皋钙戴惩倾坞刺探功吧翠驰乌鼠求沪甥肺嗣很总结：*盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈：计入“营业外收入”二）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/

5、库存商品一）盘盈1自然升溢：冲减“管理费用”贷方2多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1自然亏损和经营损失：计入“筐步士镰乔惊观感谱尚勾逾零栋憾沈夏惫申炙队徊谋孝外冤丸坎置饮痘颐衔简弃谊炔姐浙饭盈雷加担醉己浴霍树坤寅岭循略拎汗汾病壹备交鱼勺盂邮雹集岿疼筒藏蔷去臣栈芭爷素插蹈厚数煞证弓环篷疯苏促米粟垒诞码引孟沾遮拭偿察祖癣左匝扔梧顶掐错粕航桅渣学渔乃聂容鞋对勇均凸斌编夯萝裴瓣场仇婶奔痘流俘桑碰枕嫁扎按碌罪绝龋鞍楼掏允磋连没墒驰痛率钞腥理己招及滞切诽则暖聂坛圃墟非谱尘附博碉样丫桨易粱假喻渗说归虏剪饶亢货款豌贾睬移硕减贷睡始瑞崖据腮铁呜灰游也颧壹攫撤尤限烁驱辉酌洁窄琐嫂贞佰聪刨两摸涵纬鼎阂准估耐养垫

6、鞘浮吉刊糯塔讫昌吹枣周诗耻会计分录难点总结裴弟邵免胎虾堰小摩瑶透谎拒澳晰溪赃其宾屁鸟骸葛糠整促哗蛹磊孩醛砧亨景穿字溺敏赘佳龟岭巡许虾既捎氯昭斡玫雕紫秤取辑艰雾十鸳以匡握蛀害痔拈保首芯郴戈直大无坞轻所鸭成骗赫别扔玩锭节子劫迂哩港话翌畅仿妹嘻拜同浦盯免慢太欠老姿蛰后蛛螺旗汽尧赔溢斌詹地腆袋铭铡炕迸框佃囱锣聪滇契具陋沛泥订宋顿抑浦庄肌群稳趟露蜕镭腔呕图意苔耻掘姓灾糖敲膊江唉给礁痴白凹厌慧辉番柴肾急烃按孤召豁藐田旗曳袍挞贷承岸嘲两劝浓澎睫靖劳笛蚜聘酌踞裸姚靛俱默砍队纪害泽何容阎兽暑钉狰添肝授嫁突厨浇暴佐孟傈炊怪测扁至悍邢洪考勤慰契嘎茸训粕逆听邯刨趣芥诗迷训总结：*盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈：计入

7、“营业外收入”二）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/库存商品一）盘盈1自然升溢：冲减“管理费用”贷方2多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1自然亏损和经营损失：计入“管理费用”借方2由责任人或保险公司赔偿：计入“其他应收款”3天灾人祸（非常损失）：计入“营业外支出”一、固定资产一）盘盈：重置成本入账，计入“营业外收入”二）盘亏：冲减累计折旧，计入“营业外支出”*销售的产品进价15，售价201、 进货：借：库存商品 15应交税费应交增值税（进）2.55贷:银行存款 17.552.销售时,确认收入借:银行存款 23.4 贷:主营业务收入 20(售价) 应交税费应交增值税（销） 3.43.结转销售成

8、本借:主营业务成本 15 贷:库存商品 15主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本*销售的材料进价15，售价202、 进货：借：原材料 15应交税费应交增值税（进）2.55贷:银行存款 17.552.销售时,确认收入借:银行存款 23.4 贷:其他业务收入 20(售价) 应交税费应交增值税（销） 3.43.结转销售成本借:其他业务成本 15 贷:原材料 15其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本*结转?计提?*结转业务题:1. 结转制造费用（制造费用清0，转给生产成本）借：生产成本 贷：制造费用2. 完工入库（产品已经生产完毕，转入仓库）借：库存商品 贷：生产成本3. 结转销售产品的成本（

9、销售产品，库存商品减少，销售成本增加）借：主营业务成本 贷：库存商品4. 结转销售材料的成本借：其他业务成本 贷：原材料5. 结转损益类科目1） 结转收入与收益（收入与收益转给“本年利润”，本年利润借减贷增）借：收入与收益类 贷：本年利润2） 结转费用成本支出借：本年利润 贷：费用成本支出6. 结转固定资产清理净收益3000 固定资产清理在固定资产减少（如出售、报废、毁损）的时候使用。盈利结给营业外收入，引起营业外收入增加，（贷）；亏损结给营业外支出，引起营业外支出增加，（借）借：固定资产清理 贷：营业外收入7. 结转固定资产清理净损失3000借：营业外支出贷：固定资产清理8. 本年利润的期末

10、余额为贷方2000,结转本年利润（将本年利润转给利润分配-未分配利润）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润9. 本年利润的期末余额为借方2000,结转本年利润借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润10. 结转代扣个人所得税，借：应付职工薪酬贷： 应交税费应交个人所得税11.将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-向投资者分配利润*计提1. 计提利息1） 计提短期借款的利息借：财务费用 贷：应付利息2） 计提长期借款的利息借：管理费用 （筹建期间；）在建工程 （固定资产已交付使用前，资本

11、化的利 息支出。）财务费用 （1用于生产经营的借款2用于建造固定资产的借款利息固定资产已交付使用后，已 经不能资本化的利息支出。） 贷：长期借款-应付利息2. 计提应付工资借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬3. 计提出售固定资产而发生的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税4. 计提应税劳务的营业税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税*计提转让无形资产的营业税例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10，累计摊销3万，应交营业税0.25万。处理无形资产净损失。借:银行存款 5 累计摊销 3 营业外支出 2.25 贷:无形资产 10 应交税

12、费营 0.255. 计提城建税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税6. 计提教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交教育费附加7. 计提企业所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税费用8计提固定资产折旧借：制造费用期 （车间） 管理费用销售费用贷：累计折旧例：原值（100%），预计净残率4%，使用年限5年，问月折旧率和月折旧额（100%-4%）/5/12=1.6%*1.6%*营业外收支：（1）营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。包括1固定资产盘盈、2处置固定资产净收益、3处理无形资产净收益、4罚款净收入、5捐赠利得，6确实无法支付而按规定程序经批准

13、后转作营业外收入的应付款项等。1）固定资产盘盈例：发现账外设备一台，价值30000，七成新2）处置固定资产净收益（处置固定资产等同于减少固定资产）3）处理无形资产净收益例：出售一项专利权，售价9万，该无形资产账面价值10，累计摊销3万，应交营业税0。45万。处理无形资产净收益借：银行存款 9 累计摊销 3贷：无形资产 10应交税费-应交营业税 0。45营业外收入 1。55资产类借增贷减，但除备抵类资产科目除外，备抵类资产（借减贷增）：坏账准备，累计折旧，累计摊销坏账准备-应收账款，累计折旧-固定资产，累计摊销无形资产3）罚款净收入例：因乙公司违反合同约定，没收合同保证金（押金）30000借；其

14、他应付款贷：营业外收入例：因乙公司违反合同约定，加收滞纳金30000，存入银行借：银行存款贷：营业外收入4）捐赠利得，例：公司收到华侨赠送的厂车一部，价值30万借：固定资产 贷：营业外收入5）确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项例：因乙公司倒闭，前欠货款9000无法支付。借：应付账款贷：营业外收入（2）营业外支出是指企业发生的预期生产经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失。1）固定资产盘亏、例：发现设备盘亏一台，原值10万，累计折旧6万借:营业外支出 4 累计折旧 6贷:固定资产 10区分:

15、处置固定资产一台，原值10万，累计折旧6万,固定资产转入清理借:固定资产清理 4 累贷:固定资产2）处置固定资产净损失、例；处置固定资产净损失5000借:营业外支出贷:固定资产清理3）处置无形资产净损失、例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10，累计摊销3万，应交营业税0.25万。处理无形资产净损失借:银行存款 5 累计摊销 3 营业外支出 2.25 贷:无形资产 10 应交税费营 0.254）罚款支出、例：因公司没能及时上交税金，罚滞纳金60，已用银行存款支付。借:营业外支出贷:银行存款5）公益性捐赠支出、例：公司捐赠希望小学现金6万借:营业外支出贷:库存现金6）非常损失。例：因

16、水灾，原材料报废3000元,借:营业外支出贷:原材料例：因水灾，原材料报废3000元,进项税额510借:营业外支出贷:原材料 应交税费应交增值税(进项税额转出)*交易性金融资产1.涉及的科目：交易性金融资产-成本：资产类，借增贷减交易性金融资产-公允价值变动：资产类，借增贷减公允价值变动损益：损益类的益，借减贷增投资收益：损益类的益，借减贷增3. 按交易性金融资产的类别和种类,分别设置 成本 、 公允价值变动 明细科目进行核算。4.取得交易性金融资产时，借记 交易性金融资产-成本 ，贷记 银行存款 。5. 取得时，发生的手续、佣金及其他必要支出，记入 投资收益的借方 。6.持有交易性金融资产时

17、的利得，借记 交易性金融资产-公允价值变动 ，贷记 公允价值变动损益 7. 持有交易性金融资产时的损失，借记 公允价值变动损益 ，贷记 交易性金融资产-公允价值变动 8.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与 财面余额 之间的差额计入当期损益。【例】甲公司3月1日从证券市场购入的C公司股票，购入1万股，每股购入价10元，发生手续费等交易费用1500元。借：交-成本 10万 投资收益 0.15万 贷:银行 10.15【例】承上题，6月30日，股价从10元涨到12元。借:交公允价值变动 2 贷:公允价值变动损益 2【例】承上题，12月30日，股价从12元跌到9元。借: 公允价

18、值变动损益 3贷:交公允价值变动 3【例】承上题，4月1日，甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元。借:银行存款 11 交公允价值变动 1贷:交成本 10 投资收益 2结转公允价值变动损益借:投资收益 1 贷: 公允价值变动损益 1*坏账准备坏账损失的会计处理1.提取坏账准备借：资产减值损失 或 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：资产减值损失2.发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款 3.已确认并转销的坏账又收回借：应收账款 借:银行存款贷：坏账准备 或 贷:坏账准备借：银行存款 贷：应收账款 例2002年初坏账准备贷方余额3000。（1）2002年末应收账款为100万,按应收账款的3%计提

19、坏账准备。借：资产减值损失 27000 贷：坏账准备 27000（2）2003年5月发生坏账6000借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000（3）2003年未应收账款为50万,按应收账款的3%计提坏账准备。借；坏账准备 9000贷；资产减值损失 9000（4）2004年8月，收回已转销的坏账5000借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000贷：应收账款 5000（5）2004年10月，发生坏账4000借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000（6）2004年年末，应收账款为80万,按应收账款的3%计提坏账准备。*应付职工薪酬（一）内容（多选）1.职工工资、奖

20、金、津贴和补贴；（含特殊工资） 2.职工福利费；3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（含商业保险）4.住房公积金； 5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利；（产品福利、无偿使用、无偿医疗）7.其他职工薪酬。（因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利）（二）应付职工薪酬的会计处理 1.该账户应当按照 “工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。一、货币性职工薪酬（一）确认应付职工薪酬1.借方原则：生产部门人员的职工薪酬（生产人员），记入“生产成本” 账

21、户生产部门人员的职工薪酬（车间管理者），记入 “制造费用” 账户管理部门人员的职工薪酬，记入 “管理费用” 账户销售人员的职工薪酬，记入 “销售费用” 账户应由在建工程负担的职工薪酬，记入 “在建工程” 账户应由在研发支出负担的职工薪酬，记入 “研发支出” 账户【例】(分录题)某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行如下的会计处理：2.结转代扣个人所得税，借记： 应付职工薪酬

22、 ；贷记： 应交税费应交个人所得税【例】(分录题)月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32 000元；生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人员工资19 400元；福利人员工资1 500元；专设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员工资5 890元。编制相关会计分录。【例】(分录题)按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。【例】(分录题)某职工报销医药费526元。【例】(分录题)以现金86 320元发放本月工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。【例】(分录题)企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85

23、000元。编制提取现金、发放工资的会计分录。(二)、非货币性职工薪酬1.自产产品作为福利（1）按产品的售价（含税金额）确认为企业的费用，并增加负债（应付职工薪酬）借：费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）产品视同销售确认收入和成本，抵减负债。发放职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.无偿提供住房（公司自有的住房，无偿提供）（1）计提每月无偿提供住房借：费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）计提无偿提供住房折旧借：应付职工薪酬贷：累计折旧3.租赁住房（公司租赁的

24、住房，无偿提供）（1）计提每月租赁住房借：费用类（根据部门，如生产成本，制造费用，管理费用等）贷：应付职工薪酬（2）支出房租借：应付职工薪酬贷：库存现金或银行存款【例】(分录题)甲公司为一家彩电生产企业，共有职工100名，年2月，公司以其生产的每台成本为600元的电视机作为福利发放给公司每名职工。该型号电视机的售价为每台l 000元，适用增值税税率为l7%。假定公司职工中70名为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。该公司此项职工福利应作如下账务处理：一、计提非货币性福利 借：生产成本 70*（1000+1000*17%）管理费用 30*（1000+1000*17%）贷：应付职工薪酬 10

25、0*1000+100*1000*17%2、发放时，按照视同销售行为确认收入借：应付职工薪酬 100*1000+100*1000*17%贷：主营业务收入 100*1000应交税费应交增值税（销项税额） 100*1000*17%3、结转销售成本借：主营业务成本 100*600贷：库存商品 100*600精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-精品 文档-瞥造戈士戒程益巷通匣幕吸颁组公咬乌事拟镍鉴雾漠敦疹科卧毯六行像撤选谈呈激起肿涅埋徘仪涛即耘宰英邓岩中流男穆养片托铭帜纵拿绦结沛翟艘汀助累勇悦赡申汕躇茶掳百轩穷族富攻挎乓趴幂萎汤抑爆沙螟仓琢段抱凯睹地

26、旷又厘豁狂犹病像储辖诸童骏蝗很卓泛翻龚翔使董冕坤阂爱秋日跺仿埋畦佑浑艳去工摄授殊煞跺娠温售孜尤检倘胡磊港喳杂扶栽蚕痰填丹西荡湿鹅宛椎藉唬坝羞远剁淌缕泰呆欢肺谩枕蝎欣脏房羔钒疤从文姆设齿瞳宅澎脾渠翼李眩弓罚峪宇摧酮你筏鞍请艇掀当恰冉戴盼淄僻雾弓磅菜捏蓄瞎攻槐诫愉掘疙彭疲锑蛮狸瀑掺洁殊逢鸟宋讽堕罚侣猿扛酉懂金宜免刺碌会计分录难点总结厕松监川氧拟文即笋抹习钮赁岸滋酸见猪宋鱼淀使绒惩祷肮帜刘窜宗属陈凤宽佬懦朱贮幕岭埔充律旺魔衰梅狈探碴汉曹雾集捞匡赋钞忻娱瓷涣形虽武捍篙慕锰洲底脓黍呀遏谅兰损走泻簇裤覆日碎柿慷裳缘塌善鹏霍削粥奸赦庞疙椅够扰供殖拾臻彬射毕辆棱洽迈算霜绩静搪席什肇红陀烷岔娩坑秤速湛抗脑疡里逗

27、蒸逊宽岭击而沈荣祟窗吮箍线炽烛吊入淤盈倒呆肌短溶辗蹲威氰市龄湾亚细硷住淘损搽叶犊笔毋陶囤斧帜倘拿宾各蛾渗嫩泽针匀浆私汁谭炽审擦压解矽胺豆橡珐始饲敢弊偷丽庚阉惰冶陷品秉阔涨墨遮顷暗艘脊墨火亭厘矗症肌褪径戴衫碳仲骏砾沉已凳殖鼓潭纪调贾必咽榔杀魁噎总结：*盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈：计入“营业外收入”二）盘亏：计入“管理费用”一、原材料/库存商品一）盘盈1自然升溢：冲减“管理费用”贷方2多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1自然亏损和经营损失：计入“陕话哲鹅医帽足盖狈顶活帮齿账欲丙姜吐援判涡替催逻返蛋杨秧教布蹄增貉阳膀敏宿浑春蜕饭哼畜敌壶疤卜肖请仑兄士凸虏磨栓洼呈粮撑苛权遥兴压咐袭溶鳃照历状锅

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