会计初级职称真题(共53页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2010年初级会计职称考试经济法基础模拟试题及答案详解一、单项选择题 1. 按照法律规范的性质和调整方式分类，“单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见”属于()规范。 A.义务性 B.禁止性 C.授权性 D.强制性 1答案A解析 本题考核法律规范的种类。义务性规范是要求人们必须作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范2. 下列各项中，不属于法律关系客体的有()。 A.荣誉称号 B.自然人 C.煤矿 D.生产经营行为 2答案B解析 本题考核法律关系客体的种类。自然人是法律关系主体，不是客体。3. 根据仲裁法的规定，下列不属于仲裁要素的是()。 A.由当事人协议选

2、定仲裁委员会 B.以双方当事人自愿协商为基础 C.由双方当事人自愿选择的中立第三者进行裁判 D.裁决对双方当事人都具有约束力 3答案A解析 本题考核仲裁的三个要素。仲裁委员会由当事人协议选定是正确的，但不是仲裁三个要素的内容。4. 根据行政复议法规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是()。 A.对行政机关作出责令停产决定不服的 B.对行政机关作出限制人身自由决定不服的 C.对行政机关作出关于土地使用权决定不服的 D.对行政机关作出人事处理决定不服的 4答案D解析 本题考核行政复议范围。不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。5

3、. 根据仲裁法的规定，裁决书()发生法律效力。 A.自作出之日起 B.自送达之日起 C.作出之日起15日后 D.送达之日起15日后 5答案A解析 本题考核仲裁裁决。裁决书自作出之日起发生法律效力。6. 某国有企业会计主管人员办理工作交接手续，根据会计基础工作规范的规定，负责监交的人员应是()。 A.该单位一般会计人员 B.该单位会计机构负责人 C.该单位负责人 D.当地财政部门派出人员 6答案C解析 本题考核交接手续的相关规定。(1)一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交;(2)会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。7. 现金和银行存款

4、日记账保管期限为()。 A.永久 B.25年 C.15年 D.5年 7答案B解析 本题考核会计档案保管期限。现金和银行存款日记账实行定期保管，保管期限为25年。8. 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向()公布财务会计报告。 A. 政府财政部门 B. 本企业党政联席会 C. 本企业工会 D. 本企业的职工代表大会 8答案D解析 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。9. 根据会计法的规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他

5、直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为()元。 A.1000B.2000C.3000D.5000 9答案D解析 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。10. 下列关于税率的表述中，说法不正确的是()。

6、A.增值税税率是比例税率 B.个人工资、薪金采用税率的是累进税率 C.资源税税率的是定额税率 D.土地增值税税率的是比例税率10答案D解析 本题考核税率的分类。税率分为比例税率、累进税率和定额税率。其中累进税率又包括了超率累进税率，我国的土地增值税采用的就是超率累进税率。11. 下列属于征税主体享有的权利是()A.为纳税人资料保密 B.追征纳税人偷逃税款 C.依法接受纳税人停业登记 D.依法退还多征的税款 11答案B解析 本题考核征税主体的权利。根据税法的规定，税务机关依法享受征税权、税务管理权、税法解释权、估税权、委托代征权、税收保全权、行政强制执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权、代

7、位权与撤销权、阻止欠税纳税人出境权、公告纳税人欠税情况等。选项AC.D属于征税主体的义务。12. 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是()。 A.邮局销售信封 B.寄售业代委托人销售物品 C.自来水公司销售自来水 D.典当行销售死当物品 12答案A解析 本题考核增值税的征收范围。邮政部门销售邮票应当征收营业税;邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)，应当征收增值税。13. 根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是()。 A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C

8、.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款 13答案C14. 诉讼时效期间的中止，是指在诉讼时效的一段时间内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算。该时间是()。 A.诉讼时效的期间的最后1个月内 B.诉讼时效的期间的最后2个月内 C.诉讼时效的期间的最后3个月内 D.诉讼时效的期间的最后6个月内 14答案D解析 本题考核诉讼时效期间。诉讼时效期间的中止，是指在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算15. 张某2009年5月取得的下列收入中，不免征个人所得税的有()。 A.半年期

9、储蓄利息所得 B.国债利息所得 C.偶然所得 D. 证券交易结算资金利息所得 15答案C解析 本题考核个人所得税的减免税规定。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税;对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。国债利息所得暂免征收个人所得税。16. 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，以每次收入额为应纳税所得额的有()。 A.财产转让所得 B.稿酬所得 C.股息、利息、红利所得 D.对企事业单位的承包、承租经营所得 16答案C解析 本题考核个人所得税计税依据。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。17. 应纳

10、房产税的一幢房产原值元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税()元。 A.6000B.4500C.1500D.1250 17答案B解析 本题考核房产税的计算。应纳房产税=(125%)1.2%=4500(元)18. 李某2009年3月转让其购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元。李某于2007年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税()。 A.0B.3C.4.5D.5 18答案A解析 本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。19. 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是(

11、)。 A.进口货物要征收城市维护建设税 B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额 C.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金，要作为城市维护建设税的计税依据 D.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税 19答案B解析 本题考核城市维护建设税的基本规定。进口货物不征收城市维护建设税;城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额;纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税20. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有()。 A.接受作价房产入股

12、B.承受抵债房产 C.承租房产 D.以出让方式取得土地使用权20答案C解析 本题考核契税的征税范围。契税是对转移土地、房屋权属行为征税。选项C不涉及房产权属的转移，因此不征收契税21. 某商业银行2009年第一季度，取得一般贷款利息收入1100万元，利息支出900万元;取得转贷款业务利息收入500万元，借款利息支出380万元。已知金融保险业营业税税率为5%，则商业银行第一季度应缴纳营业税()万元。 A.21B.35C.61D.80 21答案D解析 本题考核营业税的应纳税额的计算。自2009年1月1日起施行的修订后营业税暂行条例删除了转贷业务差额征税的规定。应缴纳营业税=(1100+500)5%

13、=80(万元)。22. 下列可以不办理纳税登记的是()。 A.学校 B.诊所 C.人民法院 D.下岗职工开的餐饮店 22答案C解析 本题考核税务登记的范围。根据税收征管法的规定，只有国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，其他的企业、单位都应办理税务登记。23. 下列属于偷税行为的是()。 A. 变造记账凭证 B.多计收入 C.骗取退税 D.少计成本 23答案A解析 本题考核偷税的行为。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者是不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不交或者少缴税款的行为。骗取

14、退税属于骗税，少计成本、多计收入不会产生企业不缴或少缴税款，只会多缴税款。24. 甲公司委托乙银行向丙企业收取款项，丙企业开户银行在债务证明到期日办理划款时，发现丙企业存款账户不足支付的，可以采取的行为是()。 A.直接向甲公司出具拒绝支付证明 B.应通过乙银行向甲公司发出未付款通知书 C.先按委托收款凭证及债务证明标明的金额向甲公司付款，然后向丙企业追索 D.应通知丙企业存足相应款项，如果丙企业在规定的时间内未存足款项的，再向乙银行出具拒绝支付证明 24答案B解析 本题考核委托收款有关付款的规定。根据委托收款的有关规定，银行在办理划款时，发现付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人

15、发出未付款通知书。25. 根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中，正确的有()。 A.商业汇票自到期日起1个月内提示付款 B.银行汇票自出票日起2个月内提示付款 C.银行本票自出票日起2个月内提示付款 D.支票自出票日起10日内提示付款 25答案D解析 本题考核票据提示付款期限。(1)商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内;(2)银行汇票自出票日起1个月内提示付款;(3)银行本票自出票日起10日内提示付款26. 居民企业取得的下列收入中，不计入应纳税所得额的是()。 A.转让专利权取得的收入 B.出租固定资产取得的收入 C.提

16、供加工劳务取得的收入 D.投资于其他居民企业取得的权益性投资收益 26答案D解析 本题考核应纳税所得额。居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，不计入应纳税所得征收企业所得税。27. 个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率是()。 A.10%的比例税率 B.20%的比例税率 C.5%35%的超额累进税率 D.5%45%的超额累进税率 27答案C解析 本题考核个人所得税税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。28. 张某2008年12月购买一处85平方米的普通住房，支付购买价款元，由于工作调动2009年2月转

17、让该住房，取得转让收入元。已知契税税率为1%。则张某应缴纳的契税为()。 A.0B.3400C.10200D.1700028答案B解析 本题考核契税的计算。应纳契税=1%=3400(元)。自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。二、多项选择题 1. 下列关于法的特征的表述中，正确的是()。 A.法是经过国家制定或认可才形成的规范 B.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力 C.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范 D.法是明确而普遍适用的规范 1答案ABCD解析 本题考核法的特征。选项ABCD均是法的特征。2. 根据仲裁法的规定

18、，仲裁协议应当具有下列()内容。 A.有仲裁事项 B.有选定的仲裁委员会 C.有仲裁裁决书 D.有请求仲裁的意思表示 2答案ABD解析 本题考核仲裁协议的内容。仲裁协议应当具有下列内容：请求仲裁的意思表示;仲裁事项;选定的仲裁委员会。3. 根据我国有关法律的规定，因铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，享有诉讼管辖权的法院有()。 A.运输始发地法院 B.目的地法院 C.原告住所地法院 D.被告住所地法院 3答案ABD解析 本题考核诉讼管辖。因铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地法院管辖。4. 根据仲裁法的规定，下面描述正

19、确的是()。 A.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出 B.仲裁实行级别管辖和地域管辖 C.仲裁协议应当以书面的形式订立 D.中国仲裁协会是社会团体法人，实行会员制 4答案ACD解析 本题考核仲裁的基本规定。仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。5. 根据我国经济法的规定，下列项目中属于行政责任的是()。 A.罚款 B.恢复名誉 C.暂扣许可证 D.没收财产 5答案AC解析 本题考核行政责任。恢复名誉属于民事责任，没收财产属于刑事责任。6. 关于会计档案的销毁，下列说法正确的是()。 A.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会

20、部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册 B.销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计主管人员共同监销 C.各级财政部门销毁会计档案时，应当由上级审计部门派人监销 D.正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 6答案AD解析 本题考核会计档案的销毁规定。销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共同派人监销，而未必由会计主管人员监销，所以选项B不正确。各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销，所以选项C不正确。7. 根据会计法的规定，下列选项中，需要经过总会计师签署的是()。 A.预算 B.财务收支计划 C.信贷计划 D.财务专题报告 7答案ABCD解析 本题

21、考核总会计师有权签署的文件。以上四项均为总会计师签署的文件8. 我国的财产税类包括()A.车船税 B.资源税 C.契税 D.房产税 8答案CD解析 本题考核税种的分类。车船税属于行为税类，所以A不正确;资源税属于资源税类，所以B不正确。9. 下列属于营业税混合销售的行为有()。 A.娱乐城提供娱乐同时销售酒水 B.企业生产销售首日封 C.电梯厂销售电梯并负责安装 D.建筑公司包工包料承建某项工程 9答案AD解析 本题考核营业税的混合销售行为。企业生产销售首日封属于增值税的征税范围，不征收消费税;电梯厂销售电梯并负责安装属于增值税的混合销售行为，应该缴纳增值税。10. 关于在不同销售方式下确定计

22、征增值税的销售额，下列说法中错误的是()。 A.采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额 B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额 C.采取还本销售方式销售货物，其销售额可以从销售额中减除还本支出 D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额10答案BCD解析 本题考核销售额的确定。 采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出;采取以物易物方式销售，以物易物双

23、方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。11. 关税税率中的特别关税包括()A.报复性关税 B.反倾销税 C.保障性关税 D.反补贴税 11答案ABCD解析 本题考核特别关税的内容。以上四项均属于特别关税。12. 根据企业所得税法律制度规定，下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是()。 A.未经核定的准备金支出10万元 B.银行按规定加收的罚息2万元 C.直接向灾区捐款20万元 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益100万元 12答案ACD解析 本题考核不得扣除项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税

24、人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。13. 企业所得税的税收优惠方式包括()。 A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免 13答案ABCD解析 本题考核企业所得税税收优惠形式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。14. 辆购置税法律制度的规定，下列()属于车辆购置税的征税范围。 A.挂车 B.电车 C.农用运输车 D.摩托车 14答案ABCD解析 本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。购置自行车不用缴纳车辆购置税。15.

25、下列各项中，符合资源税法律制度规定的表述是()。 A.煤矿生产的天然气暂不征收资源税 B.中外合作开采石油资源征收资源税 C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 D.资源税采用定额税率，从量定额征收 15答案ACD解析 本题考核资源税的征税规定。根据规定，中外合作开采石油资源，征收矿区使用费，暂不征收资源税。16. 下列关于纳税申报的表述中不正确的是()A.处于免税期间的纳税人可以不进行纳税申报 B. 纳税人以邮寄方式申报纳税的，其邮件寄出的邮戳日期为实际申报日期 C.纳税人需要延期纳税的，可以电话告知税务机关 D. 纳税人当期没有业务往来的，可以不进行纳税申报 16答案ACD解析

26、 本题考核纳税申报的要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报，因此A不正确;纳税人需要延期纳税的，应在规定期限内向税务机关提出书面申请，所以C的表述不正确;纳税人、扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准，均应按规定办理纳税申报。17. 下列关于税务登记说法不正确的是()A.纳税人自开立银行基本存款账户15日内将账号资料报送主管税务机关 B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内通知税务机关并申声明作废 C.纳税人办理变更登记的应该自办理工商登记之日起15日内办理税务变更登记 D.纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关宣布其税务登记证无效后，其

27、税款也不再缴纳 17答案BCD解析 本题考核税务登记的内容。根据税收征管法的规定，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内以书面形式报告主管税务机关并登报申明作废，所以B不正确;纳税人变更登记的，应当在工商变更登记之日起30日内变更税务登记，所以C不正确;纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，但是其应纳税款的追征按税收征管法及其实施细则的规定执行，因此D的说法错误。18. 海关负责征收的税包括()A.增值税 B.关税 C.行邮税 D.消费税 18答案BC解析 本题考核税收征收管理。我国的征税机关主要是税务机关和海关。海关系统负责征收和管理的税包括进出口关税、入境

28、行邮税和进口环节缴纳的增值税、消费税和船舶税。19. 不合法发票包括()A.应经而未经税务机关监制的发票 B.虚构业务发票 C.没有填写出票日期的发票 D.没有加盖印章的发票 19答案ABCD解析 本题考核发票的开具。不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制、填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚、没有财务印章或发票专用章、伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。20. 根据票据法的规定，以下关于支票付款的有关说法，正确的是()。 A.支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该票据无效 B.支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款 C.超过付款提示

29、期限的，付款人可以不予付款 D.持票人超过付款提示期限的，并不丧失对出票人的追索权 20答案BCD解析 本题考核支票付款的有关规定。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效，而不是该票据无效21. 根据票据法的规定，下列人员中，对行使付款请求权的持票人负有付款义务的有()。 A.汇票的承兑人 B.银行本票的出票人 C.支票的付款人 D.汇票的背书人21答案ABC解析 汇票的承兑人、支票的付款人、本票的出票人是票据的付款人。三、判断题1. 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复印件提供给其他应负担的单位。()1答案错解析

30、 本题考核账簿、凭证的管理。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单(而非复印件)给其他应负担的单位。2. 行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取一定数额的行政复议费用。()2答案错解析 本题考核行政复议的受理。行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。3. A公司与B公司变更合同关系，合同中的仲裁条款也随之失效。 ()3答案错解析 本题考核仲裁的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。4. 当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。()4答案对解析 本

31、题考核会计档案保管的有关规定。根据会计档案管理办法的规定，当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。5. 根据营业税法律制度的规定，纳税人以房产、土地使用权投资入股不征收营业税，但以后转让投资时要补税。()5答案错解析 本题考核营业税的征税范围。根据规定，纳税人以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税;在投资期内转让其股权的也不征营业税。6. 某商业企业2009年第一季度取得转贷款业务利息收入500万元，借款利息支出380万元。则转贷业务的营业额为120万元。()6答案错解析 本题考核营业税的计税依据。自2009年1月1日起，金融企业转贷业务营业额为纳税人收取的全部

32、价款和价外费用。7. 增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。()7答案对解析 自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。8. 自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠予所书立A股、B股股权转让书据的出让方按1税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。()8答案对解析 本题考核印花税的税率和征税范围。题目中的描述是正确的。9. 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住

33、房，契税税率统一为3%。()9答案错解析 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。10. 银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。()10答案对解析 本题考核银行汇票的规定。银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金四、计算题1. 有进出口经营权的某外贸公司，8月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元;运抵我国海关前发生的运输费用为9万元、保险费用为1.38万元，公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆

34、取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。(提示：小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%。)要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算国内销售环节8月份应缴纳的增值税。1答案(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：进口小轿车的货价=1530=450(万元)关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)进口小轿车应缴纳的关税：进口关税=460.3860%=276.23(万元)进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23)(1-9%)=809.46(万元)应缴纳消费税=80

35、9.469%=72.85(万元)进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=809.4617%=137.61(万元)(2)国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额=40.95(1+17%)17%24=142.8(万元)进项税额=(97%+137.61)3028=129.02(万元)应纳税额=142.8-129.02=13.78(万元)2. 中国公民李某系自由职业者，2008年3月收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元。(2)为出版社翻译一片文章，取得翻译收入3600元。(3)将自有的一套住房出租，取得租金收入4200元。(4)股票转让所得20000元。(5)转让自用住房一套，取得

36、转让收入80万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为55万元，购买时间为2006年1月。要求：计算李某2008年3月应缴纳的个人所得税。2答案(1)稿酬应纳税额=50000(1-20%)20%(1-30%)=5600(元)(2)翻译收入(劳务报酬)应纳税额=(3600-800)20%=560(元)(3)租金收入应纳税额=4200(1-20%)10%=336(元)(4)目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。(5)转让住房应纳税额=(80-5-55)20%=4(万元)=40000(元)(6)李某2008年3月应缴纳个人所得税=5600+560+336+40000=46496(元)3. 甲企

37、业2008年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。(2)产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，消费税19万元，城市维护建设税和教育费附加8万元。(3)销售费用140万元，财务费用28万元。(4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。(5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。已知：甲企业适用25%的税率;假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除要求：(1)计算甲企业2008年应纳税所得额。(2)计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额。3答案 (1)该企业2008年应纳税

38、所得额=(4600+400+60)-3800-19-8-140-28-232-3050%-(100-10)=728(万元)(2)应纳所得税=72825%=182(万元)解析新技术开发费可以加计50%扣除;税收滞纳金属于行政罚款，不得扣除;国债利息收入免税。五、综合题1. 某公司是一家位于甲市乙县城的生产企业，2008年接受当地财政部门的检查，被查出存在以下问题：(1)2008年2月，新厂长李某上任后，将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，陈某还没有取得会计从业资格证。(2)2008年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为张某办理

39、了调动手续。(3)2008年6月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按照规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清债权、债务的原始凭证。(4) 2008年11月18日，会计高某发现一张购买原材料的发票上金额填写错误，交由出具单位予以更正，并在更正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。(5)因私设账簿，被财政部门罚款50000元，但甲公司不服处罚决定。要求：(1)指出上述(1)(4)项情况中哪些行为不符合国家规定?并说明理由。(2)甲公司不服行政处罚决定，可以向哪些部门申请行政复议?(3)假如甲公司不服行政复议决定，还可以通过什么途径保护公

40、司的权益?1答案 (1)厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。第一，根据会计基础工作规范的规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。第二，根据会计法规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽

41、出立卷，保管到未了事项完结时为止。原始凭证金额填写错误交由出具单位更正不符合规定。根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。(2) 该公司对行政处罚不服，可以向乙县人民政府提出行政复议申请，也可以向甲市财政部门申请行政复议。根据行政复议法的规定，对县级以上人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。(3)假如该公司不服行政复议决定，还可以向人民法院提起行政诉讼。2. 紫霞服装厂为大型国有企业，2008年2月，发生

42、如下事项：(1)3日，该厂会计人员高某脱产学习5天，会计机构负责人韩某指定出纳潘某临时兼管会计档案保管工作，由于临走匆忙，未办理会计工作交接手续。(2)8日，会计机构负责人韩某聘任自己的侄女王某任出纳，王某系理工科毕业，有计算机二级证书，没有取得会计从业资格证书。(3)11日，领导班子召开会议，认为企业人事设置过于臃肿，决定不再设置总会计师职务。(4)18日，会计高某发现一张购买原材料的发票上金额填写错误，交由出具单位予以更正，并在更正处加盖了出具单位印章，据此进行了会计核算。(5)24日，服装厂拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张尚未结清债权债务的原始凭证，会计人员高某认为既然保管期满，

43、就可以销毁，遂将该原始凭证进行了销毁。销毁该批会计档案时，只有出纳潘某负责监销。答案 (1)出纳潘某兼管会计档案保管工作不符合规定。根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。因此，潘某不能接替高某的会计档案保管工作。会计高某没有办理会计工作交接手续不符合规定。根据规定，会计人员临时离职的，会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替，并办理会计工作交接手续。本题高某脱产学习5天，需要办理会计工作交接手续。(2)会计机构负责人韩某聘任自己的侄女王某任服装厂出纳不符合规定。根据规定，国家机构、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机

44、构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。所以，韩某的侄女王某不能担任出纳工作。另外，根据规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。本题王某系理工科毕业，没有会计从业资格证书，不能从事出纳工作。(3)服装厂不再设置总会计师职务不符合规定。根据规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。(4)原始凭证金额填写错误交由出具单位更正不符合规定。根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开

45、，不得在原始凭证上更正。(5)将一张尚未结清债权债务的原始凭证进行销毁不符合规定。根据规定，保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁。销毁时，只有出纳潘某负责监销不符合规定。根据规定，销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。本题中，只有会计部门派员监销是不符合规定的。2010年初级会计职称初级会计实务真题试题及答案解析一、单项选择题（25题，每题1分）1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款参考答案：C答案解析：存货盘盈冲减管理费用。点评：本题考核“营业外收入核算内容”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南模拟试题（一）多项选择题第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题五单选题第11题、与（）2010年开通的实验班模拟试题二单选第19题考到了相同的知识点。2.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年1