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1、（专科）第6章 会计账簿教学ppt课件Company LOGO第六章第六章 会计账簿会计账簿Company Logo本章知识要点本章知识要点 通过本章的学习，了解会计账通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。的更换与保管。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿概念与作用一、会计账簿概念与作用（一）概念：（一）概念：会计账簿会计账簿 是指由各种专门格是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依
2、据的，式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。（二）作用：（二）作用： （一）按账簿的用途不同分类（一）按账簿的用途不同分类 即日记账，是按经济业务即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。的账簿。 （1 1）普通日记账）普通日记账 序时地登记全部经济业务或序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。多种经济业务的日记账。（2）特种日记账）特种日记账 专门序时地登记某一类经济业专门序时地登记某一类经
3、济业务的日记账，如现金及银行存款日记账。务的日记账，如现金及银行存款日记账。 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 是指对全部经济业务按照会计是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿对象的具体内容设置和登记的账簿。（1 1）总分类账簿）总分类账簿（2 2）明细分类账簿）明细分类账簿 3.3.备查账簿备查账簿 对未能在序时账簿和分类账对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。簿中记录的业务进行补充登记的账簿。 （二）按账簿的外表形式分类（二）按账簿的外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 优点：优点：不易丢失（现金、银行存款日不易丢失（现金、银行存款日记账，总
4、账采用订本式）记账，总账采用订本式）缺点：预留账页困难，不利于分工记账。缺点：预留账页困难，不利于分工记账。 2.2.活页式活页式 优点：优点：不用预留账页，便于分工记账不用预留账页，便于分工记账 缺点：缺点：易丢失、抽换易丢失、抽换（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类1.1.三栏式三栏式2.2.数量金额式数量金额式3.3.多栏式多栏式4.4.横线式账横线式账账簿的种类账簿的种类（一）按账簿的（一）按账簿的用途用途分类分类（二）（二）按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类 序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿辅助账辅助账 订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日
5、记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账明细分类账 会计账簿的种类会计账簿的种类(三三)账簿按账页格式分类账簿按账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿 数量金额栏式账簿数量金额栏式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 横线式账簿横线式账簿 一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账 2、设特种日记账，再设置普通日记账，记录、设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。未被特种日记账记录的业务。（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记设置设置：1、只设一本普通日记账，登记所有的经济业
6、务；、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；（二）特种日记账的设置和登记（二）特种日记账的设置和登记注：目前我国企业主要设置特种日记账注：目前我国企业主要设置特种日记账特种日记账的设置：特种日记账的设置：主要有现金日记账和银行存款主要有现金日记账和银行存款日记账日记账登账依据登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结账。须结账。 1.1.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记格格 式：式：三栏式三栏式、多栏式多栏式现金收入日记账现金收入日记账现金支出日记账现金支出日记账目前采用此格式目前采用此格式日记账日记账v（1）多栏式日记账登账依据）多栏式
7、日记账登账依据v现金收入日记账：现金收入日记账：现金现金收款凭证、部分收款凭证、部分 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金支出日记账：现金支出日记账：现金现金付款凭证付款凭证v（2）三栏式日记账登账依据）三栏式日记账登账依据v现金日记账：现金日记账： 是由出纳员根据是由出纳员根据现金现金收款凭收款凭 证、证、 现金现金付款凭证和付款凭证和部分部分银行存款银行存款付款凭证登记的。付款凭证登记的。（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。）做到每天结账、核对。保证账款相符合。 2.2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记格格 式式 类似现金日记账类似现金日记账v（1）多栏式日记账
8、登账依据）多栏式日记账登账依据v银行存款收入日记账：银行存款银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分收款凭证、部分现现金金付款凭证付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款银行存款支出日记账：银行存款付款凭证付款凭证v（2）三栏式日记账登账依据）三栏式日记账登账依据 银行存款日记账：银行存款日记账： 是由出纳员根据是由出纳员根据银行存款银行存款收款凭收款凭 证、证、银行存款银行存款付款付款凭证和部分凭证和部分现金现金付款凭证登记的。付款凭证登记的。二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记 设置：按一级会计科目开设设置：按一级会计科目开设 格
9、式：三栏式、订本式格式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式而形成不同的核算形式（二）明细分类账的设置和登记二）明细分类账的设置和登记设置：设置：按明细会计科目开设按明细会计科目开设格式：格式：1 1、三栏式（应收账款、应付账款）、三栏式（应收账款、应付账款）2 2、数量金额式（原材料、库存商品）、数量金额式（原材料、库存商品）3 3、多栏式（成本费用、收入和利润类）、多栏式（成本费用、收入和利润类）4 4、横线式（其他应收款、在途物资）、横线式（其他应收款、在途物资）（注：不同格式的明细账适用于不同账（注：不同格式的明细账适用于不同账户的明细核
10、算）户的明细核算）明细账的外表形式有：活页式和卡片式明细账的外表形式有：活页式和卡片式（注：一般都用活页式）（注：一般都用活页式）登账依据：记账凭证、原始凭证登账依据：记账凭证、原始凭证及原始凭证汇总表及原始凭证汇总表（三）总分类账与明细分类账的关系（三）总分类账与明细分类账的关系（四）总分类账与明细分类账的平行登记（四）总分类账与明细分类账的平行登记1 1、要点：、要点：（）同时登记（）同时登记 （）方向一致（）方向一致（）金额相等（）金额相等 （）依据相同（）依据相同2 2、结果：、结果：A A、总分类账发生额、总分类账发生额= =所属明细好账发生所属明细好账发生额之和额之和B B、总分类
11、账期初（末）余额、总分类账期初（末）余额= =所属明细所属明细账期初（末）余额之和账期初（末）余额之和3 3、平行登记核算举例、平行登记核算举例三、备查账的设置与登记三、备查账的设置与登记登记会计账簿的规则与错账更正登记会计账簿的规则与错账更正v登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。工整。v登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明
12、已经登账的符号，表示已经记账。注明已经登账的符号，表示已经记账。v账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。不要写满格；一般应占格距的二分之一。4 4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔使用圆珠笔( (银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外) )或者铅笔书写。或者铅笔书写。5 5、下列情况，可以用红色墨水记账：、下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
13、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。的其他会计记录。6 6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空此页空白白”字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章
14、。7 7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字等字样。没有余额的账户，应当在样。没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏等栏内写内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“ ”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。余额。8 8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在
15、摘要栏内注明栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明明“承前页承前页”字样。字样。A A、对需要结计本月发生额的账户，、对需要结计本月发生额的账户，结计结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既
16、不需要结计本月发生额也不需要结计本年的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。B B、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。核对无误。三、错账的更正三、错账的更正错错账账更更正正方方法法划线更正法划线更正法补充登记法补充登记
17、法红字更正法红字更正法 在账簿的登记过程中，由于各种原因，在账簿的登记过程中，由于各种原因，难免发生记账错误，一般称之为错账。难免发生记账错误，一般称之为错账。 （一）划线更正法（一）划线更正法1.1.适用范围适用范围 记账凭证上无错误，记账凭证上无错误，结账前发现账簿记录中的文字或数字错误结账前发现账簿记录中的文字或数字错误2.2.更正方法更正方法在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。并由记账人员在更正处盖章。注：注： 文字错误只划掉错误的文字，
18、数字文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。错误则必须将整个数字划掉。例例1 1：将入库材料成本将入库材料成本967023967023元记成元记成了了976023976023。更正方法为：更正方法为：976023967023例例2.2.将将“制造费用制造费用”写成了制造成本。写成了制造成本。更正方法为：更正方法为：制造成本制造成本费用费用教材举例：2.2.更正方法更正方法对第一种错误：（用红字全额冲销法）对第一种错误：（用红字全额冲销法）（1 1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并用红字过账；录相同的记账凭证，并用红字过账；
19、（2 2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；用蓝字填制一张正确的凭证并过账；（二）红字更正法（二）红字更正法1.1.适用范围适用范围（1）记账凭证中的应借或应贷科目出错，并已过账。记账凭证中的应借或应贷科目出错，并已过账。（2 2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额 应记金额（已经过账）应记金额（已经过账）例例1.1.用银行存款支付材料采购费用用银行存款支付材料采购费用800800元。元。会计分录（凭证）记为：会计分录（凭证）记为：借：在途物资借：在途物资 800800 贷：库存现金贷：库存现金 800800更正：借：在途物资更正：借：在途物资 800
20、800 贷：库存现金贷：库存现金 800800 （冲销（冲销年年月错误分录）月错误分录）借：在途物资借：在途物资 800800 贷：银行存款贷：银行存款 800800（更正（更正年年月错误记录）月错误记录）过账过账过账过账对第二种错误：（用红字部分冲销法）对第二种错误：（用红字部分冲销法） 应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额 应应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。习题习题2.2.用银行存款支付管理费用用银行存款支付管理费用15001500元。元。记账凭证中将记账凭证中将15001500元写为元写为51005100元，并
21、已元，并已入账。错误凭证为：入账。错误凭证为：借：管理费用借：管理费用 51005100 贷：银行存款贷：银行存款 51005100更正更正借：管理费用借：管理费用 36003600 贷：银行存款贷：银行存款 36003600第二种错误更正方法教材举例第二种错误更正方法教材举例过账过账（三）补充登记法（会计科目无误）（三）补充登记法（会计科目无误）1.1.适用范围适用范围 ： 应借应贷的科目无误，仅仅应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额是所记金额 应记金额。应记金额。2.2.更正方法更正方法 ：将其差额用蓝字填制一张记：将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。账凭证，并过账。更正方法教材举例更正
22、方法教材举例习题习题3 3：用银行存款支付管理费用用银行存款支付管理费用51005100元，元，记账凭证中将记账凭证中将51005100元写为元写为15001500元，并已过账。元，并已过账。错误凭证为：错误凭证为：借：管理费用借：管理费用 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500更正更正 借：管理费用借：管理费用 3600 贷：银行存款贷：银行存款 3600 （补记（补记少记金额）少记金额） 过账过账思考题：错账更正的方法有哪些，分别适思考题：错账更正的方法有哪些，分别适用于更正怎样的错账，各举一例说明。用于更正怎样的错账，各举一例说明。第四节第四节 对账、结账及账簿的保
23、管对账、结账及账簿的保管 一、对账一、对账（一）概念（一）概念：就是对账簿记录全面核对。：就是对账簿记录全面核对。（二）内容（二）内容 、账证核对、账证核对 、账账核对、账账核对、账实核对（财产清查）、账实核对（财产清查） A A、账与实物。、账与实物。 B B、账与货币资金：现金、银行存款。、账与货币资金：现金、银行存款。 C C、账与实际（债权、债务往来）、账与实际（债权、债务往来）、账表核对、账表核对二、结账二、结账（一）概念：（一）概念： 就是在把一定时期内发生的经济业务全就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出各账户的部登记入账的基础上，结出各账户的“本本期发生额期
24、发生额”和和“期末余额期末余额”，从而根据账，从而根据账簿记录编制会计报表。簿记录编制会计报表。（二）结账的程序（二）结账的程序 首先，首先，检查本期所发生的各类经济业务是否检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。进行处理。 其次，其次，结转损益类账户和成本类账户，计算结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本年利润和利润分配账户。并确定本期
25、的财务成果。年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。 最后，最后，计算各账户的本期发生额和期末余额，计算各账户的本期发生额和期末余额，划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。（三）结账的种类：月结、季结和年结三）结账的种类：月结、季结和年结（四）结账的具体方法：（四）结账的具体方法：1、月结：、月结：2、季节：通常省略、季节：通常省略3、年结：、年结：三、三、 账簿的更换与保管账簿的更换与保管一、更换一、更换 1. 1.总分类账、日记账和大部分明细账，总分类账、日记账和大部分明细账，每年应更换一次。每年应更换一次。更换的手续见教材。更换的手续见教材。 2. 2.部分明细分类账年末可不更换，但在部分明细分类账年末可不更换，但在结转下年度时，应在摘要栏内注明结转下年度时，应在摘要栏内注明“上年结上年结转转”。 二、保管二、保管 年度终了和结账后，会计人员应在活页账年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿前加放簿前加放“账簿启用和保管人员一览表账簿启用和保管人员一览表”, ,并并装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账簿一起归档保管。本式账簿一起归档保管。会计账簿不得随意销毁，要销毁时必须报有关会计账簿不得随意销毁，要销毁时必须报有关部门批准。部门批准。