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1、国际财务管理国际财务管理1第第七七章章 国际税收管理国际税收管理本章学习要求本章学习要求掌握国际避税与反避税的方法掌握国际避税与反避税的方法理解国际多重征税、免除理解国际多重征税、免除了解国际税收的概念了解国际税收的概念3 34 4 国际税收与国家税收的关系国际税收与国家税收的关系国际税收与跨国纳税人的关系国际税收与跨国纳税人的关系 国家之间的税收分配关系国家之间的税收分配关系5国际税收的特点国际税收的特点 纳税人具有跨国性纳税人具有跨国性课税对象具有跨国性课税对象具有跨国性分配关系和税法具有两重性分配关系和税法具有两重性6 6 税收管辖权的确立原则 ：属地原则和属人原则7 7地域管辖权（ar
2、eas jurisdiction）是按照属地原则确立的税收管辖权，也称收入来源地管辖权，即只对来自本国境内的所得征税。居民管辖权（resident jurisdiction）是按照属人原则确立的税收管辖权，又称居住管辖权，即只对本国居民的所得征税，而不管其收入是来源于本国还是来源于外国。8 8 9 910101111121213国际双重征税的基本特征国际双重征税的基本特征 课税权主体的多重性课税权主体的多重性纳税主体的同一性纳税主体的同一性征税对象的同一性征税对象的同一性14141515间接抵免法间接抵免法1616 1717第四类是指在按照各国惯例制定税法的同时，提供某些较为灵活的第四类是指在按照各国惯例制定税法的同时，提供某些较为灵活的特殊的税收优惠待遇的国家或地区，这些优惠待遇的方法一般包括特殊的税收优惠待遇的国家或地区，这些优惠待遇的方法一般包括加速折旧、投资扣除和专项减免税等。加速折旧、投资扣除和专项减免税等。 18181919202021212222 （4 4）避免和消除国际重复征税的方法）避免和消除国际重复征税的方法（5 5）特别规定）特别规定23232424