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1、(本科）7第七章 会计凭证教学ppt课件第七章第七章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的含义：一、会计凭证的含义：会计凭证是证明经济业务的发生，明确经济责任的书面凭证，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的作用：二、会计凭证的作用：1）及时准确地反映经济活动的相关信息2）会计凭证为登记账簿提供了正确的依据3）加强了经济管理上的责任4）促进会计监督和控制作用的有效发挥。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证多种
2、多样，按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始凭证 是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以明确经济责任，反映经济业务具体内容和完成情况，并作为记账的原始依据。原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。累计凭证汇总原始凭证一次凭证自制原始凭证外来原始凭证原始凭证按来源不同按填制手法和方法的不同记账凭证按其所包含的业务内容不同单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证通过所包含的会计科目是否单一单式记账凭证复式记账凭证记账凭证通过其所适用的经济业务类型专用记账凭证通用记账凭证记账凭证分类第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容：原始
3、凭证的名称填制凭证的日期和编号凭证接收单位的名称经济业务的内容经办单位的名称和公章经办人员的签字或盖章但是，国家出于强化宏观管理和监督的目的，针对同类型经济业务可以由主管单位统一的制定原始凭证格式。例如：中国人民银行所设计的统一的银行转账结算凭证；交通运输业的运输单据；与商品购销有关的统一的发票、收据。凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号发票专用章发票专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制
4、部门监制部门原始凭证的基本填制方法：原始凭证的基本填制方法：原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证 由其他单位经由其他单位经办人员按要求填制办人员按要求填制 经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等 由会计人员定期汇总或由会计人员定期汇总或根据账簿记录结果归类、整理填制。如根据账簿记录结果归类、整理填制。如“
5、发发出材料汇总表出材料汇总表”、“制造费用分配表制造费用分配表”等等原始凭证的填制的其他要求原始凭证的填制的其他要求：原始凭证所填列的内容必须真实可靠。原始凭证反映的内容必须详尽齐全。原始凭证的内容必须符合我国相关的法律规范。原始凭证的填列必须及时。原始凭证填制手续必须符合内部控制的要求。原始凭证要进行规范的填写。原始凭证的审核原始凭证的审核：我们不仅要对一切外来原始凭证进行严格的审核，也要对自制原始凭证进行审核，审核原始凭证的主要内容有：u审核原始凭证的合法性和合理性。u审核原始凭证的真实性、完整性和正确性。第三节第三节 记账凭证记账凭证记账凭证的基本内容：记账凭证的基本内容： 收款记账凭证
6、收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容现金或现金或支票等支票等发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！记账凭证的种类记账凭证的种类：记账凭证专用记账凭证收款凭证通用记账凭证付款凭证转
7、账凭证记账凭证按其适用的经济业务类型不同按其所反映的交易和事项是否与库存现金和银行存款收付业务有关记账凭证单式记账凭证复式记账凭证记账凭证根据所包含的会计科目是否单一记账凭证按其包含的业务内容的不同记账凭证单一记账凭证科目汇总表汇总记账凭证记账凭证的填制记账凭证的填制：u专用记账凭证的基本填制方法专用记账凭证的基本填制方法收款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金收入业务的原始凭证填制的，会计工作人员根据原始凭证所反映的收款业务内容做出相应的会计科目，并填写在记账凭证上。付款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金付款业务的原始凭证填制的，会计工作人员根据原始凭证所反映的付款业务内容做出
8、相应的会计科目，并填写在记账凭证上。转账凭证以转账业务的原始凭证为基础进行填制，而对于没有原始凭证的经济业务事项，可以根据账簿记录进行填制。u汇总记账凭证的填制方法汇总记账凭证的填制方法汇款收款凭证是以现金和银行存款账户的借方来进行设置，再把其对应贷方账户进行汇总填制的。汇款付款凭证是以现金和银行存款账户的贷方来进行设置，再把其对应借方账户进行汇总填制的。汇总转账凭证是以转账记账凭证的贷方账户进行设置的，再把其对应的借方账户进行汇总填制的。u科目汇总表的填制方法科目汇总表的填制方法科目汇总表是对一定时间段内，把企业所有的收付款凭证和转账凭证中相同科目的发生额进行归类后填制的。记账凭证填制的其他
9、要求记账凭证填制的其他要求:（1）在摘要栏中，要以简短的语言来反映经济业务活动的全部内容。（2）要根据企业会计准则中所列示的会计科目进行填写，其中包括二级科目的填写。 （3）在会计实务中，我们一般采用的是一“借”一“贷”、一“借”多“贷”或一“贷”多“借”的对应关系，而多“借”多“贷”的对应关系不予采用。（4）对于记账凭证中所反映的经济业务内容，一般按其发生顺序，分别编号。（5）附在记账凭证后的原始凭证必须是该项经济业务活动的所有应附单据，并在记账凭证相应的位置填写所附原始凭证数量。记账凭证的审核：记账凭证的审核： 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷
10、方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义：会计凭证传递，是指从填制或取得会计凭证时起到归档保管时止，相关人员以恰当的传递路线、传递时间和传递手续，对会计凭证进行处理的全过程。 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记
11、账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容：（1）传递路线，保证会计凭证以最恰当的最便捷的路径进行传递，设计出适合于不同会计凭证传递的路径尤为重要。（2）传递时间，通过确定传递时间，我们才能及时的、恰当的促进会计凭证作用的发挥（3）传递手续，通过制定合理的传递手续，才能确保会计凭证的完整和安全，也才能确保各岗位的责任制度的实现。会计凭证传递会计凭证传递的保管：的保管：会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的归类、装订、造册、归档和管理的过程。1）会计凭证日常保管程序 会计凭证在登记账簿之后，应按月对会计凭证进行整理和检查。2）会计凭证的造册归档 当年的会计年度结束后，会计部门要对当年全部的会计凭证进行归档。3）会计凭证的借阅和保管期限 一般情况下，会计凭证不能借出，因某些特殊原因必须使用的，可经本单位负责人批准后复印。4）会计凭证的销毁手续 按规定销毁会计凭证时，必须在销毁前填制“会计档案销毁目录”。