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1、(本科）5.第五章 预算的种类与编制基础教学ppt课件第五章第五章 预算的种类与编制基础预算的种类与编制基础o 本章的目的在于了解预算的种类以及预算的编本章的目的在于了解预算的种类以及预算的编制基础，为正式的预算编制提供基本框架和支制基础，为正式的预算编制提供基本框架和支持。持。主要内容主要内容o 第一节第一节 全面预算及其构成全面预算及其构成o 第二节第二节 预算编制方法与编制依据预算编制方法与编制依据o 第三节第三节 预算编制的步骤、程序与基础预算编制的步骤、程序与基础o 第四节第四节 以成本控制为核心的预算编制以成本控制为核心的预算编制o 第五节第五节 以滚动计划和目标利润为基础的企以滚
2、动计划和目标利润为基础的企 业预算编制业预算编制全面预算的概念全面预算的概念o 全面预算是由多个方面构成的完整预算体系，它是由一全面预算是由多个方面构成的完整预算体系，它是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体。是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运整体。是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行企业控制、监督和考核管理标准和行动计划，据以进行企业控制、监督和考核。第一节第一节 全面预算及其构成全面预算
3、及其构成一般包括：一般包括：o 业务预算业务预算o 资本预算资本预算o 筹资预算筹资预算o 财务预算财务预算 各部分预算前后衔接、互相联系。各部分预算前后衔接、互相联系。1.业务预算是与企业日常业务直接相关的，具有实业务预算是与企业日常业务直接相关的，具有实质性基本活动的预算质性基本活动的预算o 包括：包括： 销售或营业预算销售或营业预算 生产预算生产预算 制造费用预算制造费用预算 产品成本预算产品成本预算 营业成本预算营业成本预算 采购预算采购预算 期间费用预算等，期间费用预算等， 企业可根据实际情况具体编制。企业可根据实际情况具体编制。2.2.资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活资本预
4、算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算动的预算包括：包括：固定资产投资预算固定资产投资预算权益性资本投资预算权益性资本投资预算债权投资预算债权投资预算固定资产投资预算。是企业在预固定资产投资预算。是企业在预算期内购建、改建、扩建、更新算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算固定资产进行资本投资的预算权益性资本投资预算。是企业在预权益性资本投资预算。是企业在预算期内为获得其他企业单位的股权算期内为获得其他企业单位的股权以及收益分配权而进行的资本投资以及收益分配权而进行的资本投资的预算的预算债权投资预算。是企业在预算期债权投资预算。是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融内为购
5、买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，债券等所作的预算，3.3.筹资预算筹资预算o 是企业在预算期内需要是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本对原有借款、债券还本付息的预算，主要是依付息的预算，主要是依据企业有关资金需求决据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批策资料、发行债券审批文件、期初借款余额以文件、期初借款余额以及利率等编制。及利率等编制。4.财务预算o 现金预算现金预算o 预计资产负债表预计资产负债表o 预计利润表预计利润表是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，是在财务预测和决策的基础上，围绕
6、企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及分配等资金运动所做的具体安排。出、企业经营成果及分配等资金运动所做的具体安排。财务预算财务预算图5-1 全面预算管理构成体系 全面预算的特点：全过程全过程全方位全方位全员参与全员参与全部经济活动均纳入预算体系全部经济活动均纳入预算体系各项经济活动的事前、事中、事各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程后均要纳入预算管理过程各部门、各单位、各岗位、各级各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。人员共同参与预算编制和实施。企业全面预算一经批准下达，各预
7、算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。执行责任体系。第二节第二节 预算编制方法与编制依据预算编制方法与编制依据o 一、预算编制方法一、预算编制方法o 二、预算编制依据二、预算编制依据( (一一) )按业务量基础的数量特征不同，可分为固定按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算和弹性预算预算和弹性预算固定预算又称静态预算，是按固定业务量编制的预算，一固定预算又称静态预算，
8、是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制，而不考虑可能发生的变般按预算期的可实现水平来编制，而不考虑可能发生的变动因素对预算的影响编制的预算。动因素对预算的影响编制的预算。 弹性预算，顾名思义，是一种具有伸缩性的预算。在不能弹性预算，顾名思义，是一种具有伸缩性的预算。在不能准确预测未来业务量的情况下，根据成本性态及业务量、准确预测未来业务量的情况下，根据成本性态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算，就是弹性预算。量编制的一系列预算，就是弹性预算。 （二）按预算出发点的特征不同，可分为增量
9、预（二）按预算出发点的特征不同，可分为增量预算和零基预算算和零基预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整相关原有费用务量水平及有关降低成本的措施，通过调整相关原有费用项目而编制预算的方法。项目而编制预算的方法。 零基预算是以零为基础编制计划与预算的方法。在零基零基预算是以零为基础编制计划与预算的方法。在零基预算法下，编制成本费用预算时，不考虑以往会计期其间预算法下，编制成本费用预算时，不考虑以往会计期其间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的
10、预算支出均为零作为出发点，一切从需要与可能出发，逐项审议预算为零作为出发点，一切从需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容与开支标准是否合理，在综合平衡的期内各项费用的内容与开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。基础上编制费用预算。 ( (三三) )按预算期的时间特征不同，可分为定期预算按预算期的时间特征不同，可分为定期预算和滚动预算和滚动预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。度）作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算又称连续预算，在编制预算时，将预算期与会计滚动预算又称
11、连续预算，在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定周期。滚动，使预算期始终保持为一个固定周期。 ( (三三) )按预算期的时间特征不同，可分为定期预算按预算期的时间特征不同，可分为定期预算和滚动预算和滚动预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。度）作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算又称连续预算，在编制预算时，将预算期与会计滚动预算又称连续预算，在编制预算时，将预算期与会
12、计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定周期。滚动，使预算期始终保持为一个固定周期。（四）根据预算期内是否存在不确定性因素，可（四）根据预算期内是否存在不确定性因素，可分为确定性预算和不确定性预算分为确定性预算和不确定性预算确定性预算是指根据预算期内可以预见的变量进行确定性确定性预算是指根据预算期内可以预见的变量进行确定性预测和决策，并编制的预算。预测和决策，并编制的预算。 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最
13、大值和最小值计算其期望变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算。值，从而编制的预算。 一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。售新产品、开拓新业务等。表表5-2 5-2 概率预算格式概率预算格式营业状态营业状态营业额营业额概率概率 期望值期望值最好8 0000.1 800较好6 0000.53 000一般4 0000.31 200较差2 5000.1 250合计 15 250表表5-3 5-3 各种不同类别的预算各种不同类别的预算方法方法适用范围适用范围应用说明应用说明固定预算固定预算适用于
14、固定成本费用预算的编制适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分固定成本费用的划分弹性预算弹性预算适用于变动成本费用预算的编制适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，某些选择性变动成本费用的划分，某些选择性固定成本费用预算也可考虑用这种固定成本费用预算也可考虑用这种方法编制方法编制增量预算增量预算 适用于影响因素简单和以前年度适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标的编制基本合理的预算指标的编制合理使用增量法，可以减少预算编合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变制的工作量，但应详细说明增减变动的原因动的原因零基预算零基预算适用于以前年度可能存在不合理
15、适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标的编制或潜力比较大的预算指标的编制使用周期不宜过短，否则会增加工使用周期不宜过短，否则会增加工作量作量定期预算定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算指询费、保险费、广告费等预算指标的编制标的编制合理使用定期预算，可以减少预算合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量编制的工作量滚动预算滚动预算 适用于定期预算以外的预算指标适用于定期预算以外的预算指标的编制的编制通常按季度滚动，每季度第三个月通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手预算工作中旬着手预算工作概率预算概率预算 适用于预算期变化大的预
16、算的编适用于预算期变化大的预算的编制，也适合长期预算的编制制，也适合长期预算的编制运用加权平均法计算期望值运用加权平均法计算期望值 确定预算确定预算适用于预算期稳定的预算指标的适用于预算期稳定的预算指标的编制编制合理使用此方法，可以减少预算编合理使用此方法，可以减少预算编制工作量制工作量 二、预算编制依据二、预算编制依据o （一）预算期企业经营管理的总目标（一）预算期企业经营管理的总目标o （二）各种计算标准指标（二）各种计算标准指标o （三）人力资源计划（三）人力资源计划o （四）历史或同行业先进资料（四）历史或同行业先进资料第三节第三节 预算编制的步骤、程序与基础预算编制的步骤、程序与基础
17、o 财务预算的编制步骤财务预算的编制步骤o 财务预算的编制程序财务预算的编制程序o 预算编制基础预算编制基础o 预算编制过程中应注意的问题预算编制过程中应注意的问题一、预算编制的步骤一、预算编制的步骤o 确立企业的发展目标确立企业的发展目标o 拟定前提条件拟定前提条件o 确定可选择的方案确定可选择的方案o 评价和选择方案评价和选择方案o 拟定派生计划拟定派生计划o 编制预算编制预算二、财务预算的编制程序二、财务预算的编制程序o 自上而下，层层分解编制预算自上而下，层层分解编制预算o 自下而上，层层平衡编制预算自下而上，层层平衡编制预算 预算管理流程预算管理流程： 预算目标预算目标经营战略经营战
18、略预算编制预算编制预算执行预算执行预算考核预算考核预算管理组预算管理组织织绩效管理绩效管理汇总平衡汇总平衡预算审批预算审批动态控制动态控制预算调整预算调整差异分析差异分析 企业全面预算管理流程图企业全面预算管理流程图三、预算编制基础三、预算编制基础o 以报告期实际数为基础编制预算以报告期实际数为基础编制预算自下而上，层层平衡编制预算自下而上，层层平衡编制预算o 按目标利润编制预算按目标利润编制预算四、预算编制过程中应注意的问题四、预算编制过程中应注意的问题o 预算编制期间的选择预算编制期间的选择o 预算的灵活性预算的灵活性o 预算目标与企业目标之间的关系预算目标与企业目标之间的关系o 预算隐蔽
19、的效能低下预算隐蔽的效能低下第四节第四节 以成本控制为核心的预算编制以成本控制为核心的预算编制o 弹性预算下的成本预算编制弹性预算下的成本预算编制o 零基预算下的成本预算编制零基预算下的成本预算编制o 以降低成本为目标的预算编制以降低成本为目标的预算编制第五节 以滚动计划和目标利润为基础的企业预算编制o 一、以滚动计划为基础的企业预算编制一、以滚动计划为基础的企业预算编制o 二、目标利润下的财务预算编制方法二、目标利润下的财务预算编制方法重要概念重要概念o 业务预算业务预算 财务预算财务预算 资本预算资本预算 财务预算财务预算 弹性预算弹性预算 零基预算零基预算复习思考复习思考o 1.你认为财务预算对企业管理具有哪些作用你认为财务预算对企业管理具有哪些作用?o 2.为发挥预算的作用，财务预算的编制要经过哪些步骤为发挥预算的作用，财务预算的编制要经过哪些步骤?o 3.财务预算的编制程序有哪几种？每种程序的优缺点是什财务预算的编制程序有哪几种？每种程序的优缺点是什么么?o 4.不同种类的预算适用范围怎样？不同种类的预算适用范围怎样？o 5.为什么说预算编制中最大的危险是预算不具有灵活性为什么说预算编制中最大的危险是预算不具有灵活性?