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1、(本科）第10章 财务效益与费用估算教学ppt课件第第1010章章 财务效益与费用估算财务效益与费用估算10.1 财务效益与费用估算的基本问题10.2 运营期估算10.4 营业收入与营业税金及附加估算10.5 利润总额及其分配估算10.6 借款还本付息估算10.3 总成本费用估算10.1 10.1 财务效益与费用估算基本问题财务效益与费用估算基本问题10.1.1 10.1.1 财务效益与费用估算的概念及内容财务效益与费用估算的概念及内容10.1.2 10.1.2 财务效益与费用估算的原则财务效益与费用估算的原则10.1.3 10.1.3 财务效益与费用估算的程序财务效益与费用估算的程序10.1
2、.4 10.1.4 财务效益与费用估算表及其相互联系财务效益与费用估算表及其相互联系1.财务效益与费用估算的概念在项目市场、资源、技术条件分析评价的基础上，从项目（或企业）的角度出发，依据现行的法律法规、价格政策、税收政策和其他有关规定，对一系列有关的财务效益与费用进行调查、搜集、整理和测算，并编制有关的财务效益与费用估算表格的工作。2.财务效益与费用估算的内容财务效益与费用估算的内容包括对项目计算期内各年的经济活动情况及全部财务收支结果的估算。具体包括项目生产期的确定、总成本费用估算、营业收入与税金的估算、利润总额及其分配的估算和贷款还本付息的估算等内容。财务效益与费用估算的原则以现行经济法
3、律法规为依据的原则真实性原则准确性原则有无对比原则效益与费用对应一致原则制定财务效益与费用估算工作计划收集资料测算财务效益与费用编制财务数据估算表格财务效益与费用估算程序财务效益与费用估算程序建设投资估算表投资使用计划及资金筹措表流动资金估算表总成本费用估算表外购原材料燃料动力估算表固定资产折旧估算表无形资产摊销估算表营业收入营业税金估算表财务效益与费用估算表借款还本付息估算表利润与利润分配表财务效益与费用估算的几方面内容是连贯的，其中心是将投资成本、产品成本与营业收入的预测数据进行对比，求出项目的利润总额，在此基础上估算贷款的还本付息情况。因此，上述三类估算表应按一定程序和其内在联系使其相互
4、衔接。 10.2 10.2 运营期估算运营期估算10.2.1 10.2.1 固定资产寿命期的几种类型固定资产寿命期的几种类型固定资产从投入使用到不能修理、修复而报废为止所经历的时间。1.自然寿命期经济寿命期是指固定资产从投入使用到因继续使用不经济而需要提前更新所经历的时间。2.经济寿命期磨损有形磨损无形磨损有形磨损是指由于生产因素或者自然因素引起的磨损；无形磨损是指非使用和非自然因素引起的固定资产价值的损失，如技术进步。在进行财务效益与费用估算时，应该充分考虑技术进步对固定资产寿命的影响，以投资项目主要固定资产的经济寿命期作为确定项目生产期的主要依据。10.2.2 10.2.2 项目运营期的估
5、算项目运营期的估算计算期不宜定的太长。一般来说，生产期计算期不宜定的太长。一般来说，生产期不宜超过不宜超过2020年。对于某些水利、交通运输年。对于某些水利、交通运输等服务年限很长的特殊项目，经营期的年等服务年限很长的特殊项目，经营期的年限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是限可适当延长。有些折旧年限很长甚至是“永久性永久性”的工程项目，计算期中的生产的工程项目，计算期中的生产（使用）期可低于其折旧年限。（使用）期可低于其折旧年限。投产期达产期运营期实际产量没有达到设计能力的时期。生产能力达到设计能力。10.3 10.3 总成本费用估算总成本费用估算1.制造成本的构成制造成本亦称生产成本，是指企
6、业生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。制造成本加期间费用10.3.1 10.3.1 总成本费用的构成总成本费用的构成2.期间费用的构成期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。管理费用财务费用期间费用营业费用总成本费用=外购原材料+外购燃料及动力+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用生产要素估算法10.3.2 10.3.2 总成本费用估算总成本费用估算外购原材料+ 外购燃料动力+ 工资及福利费+ 修理费+ 折旧费+ 摊销费+ 利息支出+
7、其他费用总 成 本 费 用1.外购原材料成本外购原材料成本=全年产量单位产品原材料成本1.外购原材料成本估算外购原材料成本=全年产量单位产品原材料成本2.外购燃料动力成本外购燃料动力成本=全年产量单位产品燃料和动力成本3. 工资及福利费估算工资及福利费=全厂职工定员数人均年工资额（1+福利费率）4.折旧费估算折旧，就是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。计提折旧，是企业回收其固定资产投资的一种手段。折旧方法折旧方法 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 加速折旧法加速折旧法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法平均年限法平均年限法亦称直线
8、法，即根据固定资产的原值、估计的净残值率和折旧年限计算折旧。工作量法工作量法，是对于大型设备和专用设备计算折旧的一种方法。加速折旧法 指在固定资产使用前期提取折旧较多， 在后期提得较少，使固定资产价值在使 用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。 双倍余额递减法双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的 双倍乘以固定资产在每一会计期间的期初账面净 值，从而确定当期应提折旧的方法。 年数总和法年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的 余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率 计提折旧的一种方法。 在项目评估中，一般采用平均年限法计算折旧费。5.修理费估算修理费包括大修理费用和中小修理费用。修
9、理费一般是按照折旧费的一定百分比计算的。6.摊销费估算摊销费是指无形资产和其他资产在一定期限内分期摊销的费用。可根据全部无形资产的原值和摊销年限计算出各年的摊销费。 7.利息支出估算 利息支出是指在生产期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。 建设投资借款在生产期发生的利息 =年初本金累计额年利率 流动资金借款利息 =流动资金借款累计金额年利率8.其他费用估算指在制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费、利息支出后的费用。 9.经营成本估算经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销费和利息支出以后的成本费用。经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息
10、支出为什么使用经营成本而不使用总成本呢？11.固定成本与变动成本的估算固定成本是指在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本费用，如按直线法计提的固定资产折旧费、计时工资及修理费等。变动成本是指随着产量的变化而变化的成本费用，如原材料费用、燃料动力费用等。10.4 10.4 营业收入与营业税金及附加估算营业收入与营业税金及附加估算项目在一定时期内（通常是一年）销售产品或者提供劳务等所取得的收入。营业收入=产品销售单价产品年销售量营业收入销售价格口岸价格市场价格计划价格10.4.2 10.4.2 营业税金及附加估算营业税金及附加估算营业税金是根据商品买卖或劳务服务的流转额征收的税金，是属于流转
11、税的范畴。营业税金包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税，一般将教育费附加并入营业税金项内，视同营业税金处理。1.消费税估算概念消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。计税公式从价定率=应税消费品销售额适用税率从量定额=应税消费品销售数量单位税额2.营业税估算概念营业税是对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人、就其营业额所征收的一种税。计税公式应纳税额=营业额适用税率3.城市维护建设税估算概念以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。计
12、税公式应纳税额=（增值税+消费税+营业税）实纳税额适用税率税率按地区实行差别税率，7%，5%，1%4.资源税估算概念资源税是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。计税公式应纳税额=应税产品课税数量单位税额5.教育费附加估算概念教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的。计税公式应纳税额=（增值税+消费税+营业税）实纳税额3%税率3%10.5 10.5 利润总额及其分配估算利润总额及其分配估算10.5.1 10.5.1 利润总额的估算利润总额的估算10.5.2 10.5.2 所得税及税后利润的分配估算所得税及税后利润的分配估算利润总额是
13、企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果，它集中反映了企业生产经营各方面的效益。10.5.1 10.5.1 利润总额的估算利润总额的估算营业收入- 营业税金及附加- 总成本费用利润总额+ 补贴收入凡在我国境内实行独立经营核算的各类企业或者组织者，来源于我国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，均应依法缴纳企业所得税。 应纳税额=应纳税所得额所得税率10.5.2 10.5.2 所得税及税后利润的分配估算所得税及税后利润的分配估算- 所得税- 盈余公积税后利润（净利润）可供分配利润利润总额+ 期初未分配利润总额可供投资者分配利润- 优先股- 任意盈余公积- 普通股利未分配利润可可供供分分配配利利
14、润润内资项目外资项目法定盈余公积金储备基金企业发展基金职工奖励和福利基金10.6 10.6 借款还本付息估算借款还本付息估算10.6.1 10.6.1 还本付息的资金来源还本付息的资金来源10.6.2 10.6.2 还款方式及还款顺序还款方式及还款顺序还款资金来源折旧摊销未分配利润 1.国外借款的还款方式。国外借款的偿还方式，一般按照国际惯例,要求借款方在规定的期限内按规定的数量还清全部贷款的本金和利息。按协议的要求分别采用等额本息偿还和等额本金偿还两种方法。2.国内借款的还款方式国内借款的偿还方式，一般是在先偿付当年所需的外汇借款本金后，用剩余的资金来源按先贷款先还、后贷款后还，利息高的先还、利息低的后还的顺序，或按双方的贷款协议归还国内借款。等额本金，利息照付等额本息约定偿还最大能力偿还贷款利息的计算贷款利息的计算如果投资投入后延长了固定资产的使用寿命，或使产品资料实质性提高，或成本实质性降低，是可能流入企业的经济利益增加，则该项投资应予以资本化，即计入固定资产原值，并计提折旧。10.7 10.7 维持运营投资估算维持运营投资估算