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1、2 账户与复式记账原理（账户与复式记账原理（10学时）学时）【学习目标】【学习目标】能力目标：能力目标：能看懂旅游企业资产负债表、利润表等报表的能看懂旅游企业资产负债表、利润表等报表的基本项目，及各项目之间的关系（会计要素、会计科目或基本项目，及各项目之间的关系（会计要素、会计科目或账户、会计等式），各项目数字取得原理。账户、会计等式），各项目数字取得原理。知识目标：知识目标：掌握会计六要素、会计科目或账户、会计等式掌握会计六要素、会计科目或账户、会计等式相关知识，掌握经济业务与会计等式的关系，借贷记账法相关知识，掌握经济业务与会计等式的关系，借贷记账法原理。原理。掌握复式记账概念，借贷记账规
2、则、账户结构、会掌握复式记账概念，借贷记账规则、账户结构、会计分录的编制及种类，平行登记的要点；理解账户对应关计分录的编制及种类，平行登记的要点；理解账户对应关系，试算平衡概念和方法，总分类账和明细分类账概念以系，试算平衡概念和方法，总分类账和明细分类账概念以及两者的关系。及两者的关系。素质目标：素质目标：培养自学能力和团队精神，培培养自学能力和团队精神，培养理财能力养理财能力【重点和难点】【重点和难点】会计要素、会计等式、会计会计要素、会计等式、会计科目的分类、账户结构（借贷记账原理）科目的分类、账户结构（借贷记账原理）、账户与会计科目的联系、账户与会计科目的联系;复式记账概念，复式记账概念
3、，账户结构，会计分录的编制，平行登记的账户结构，会计分录的编制，平行登记的要点要点教学组织教学组织知识准备知识准备学生阐述学生阐述教师讲述教师讲述同步训练同步训练1.1.每位同学根据教学目标和能力训练任务收集、整理每位同学根据教学目标和能力训练任务收集、整理和理解资料（教材或课外），每组同学间互相学习和理解资料（教材或课外），每组同学间互相学习和讨论，将能力训练任务形成自己的成果在课堂上和讨论，将能力训练任务形成自己的成果在课堂上发言并提交；发言并提交；2.2.教师集中授课，根据教学目标和能力训练任务采用教师集中授课，根据教学目标和能力训练任务采用学生陈述、教师逐一示范的教学方法；学生陈述、教
4、师逐一示范的教学方法；3.3.给出同步练习，供学生强化能力训练项目，教学做给出同步练习，供学生强化能力训练项目，教学做一体、课内课外相结合。一体、课内课外相结合。 2.12.1会计要素会计要素2.1.12.1.1会计要素的含义会计要素的含义对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。六大要素的具体化。六大要素( (资产、负债、所有者权资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）益、收入、费用、利润）2.1.22.1.2反映财务状况反映财务状况( (静态静态) )的会计要素的会计要素2.1.1.12.1.1.1资产资产【定义】【定义】资产是指由
5、过去的交易、事项形成并由企资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益经济利益。【基本特征】【基本特征】（3 3个）个）【分类】【分类】 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产【旅游企业的主要资产】【旅游企业的主要资产】1.流动资产流动资产:是指企业可以在是指企业可以在1年内或者超过年内或者超过1年的一个营业周期年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要有内变现或耗用的资产。主要有:库存现金、银行存款、应收账库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、其
6、他应收款、存货款、应收票据、预付账款、其他应收款、存货(原材料、库存原材料、库存商品、低值易耗品（或周转材料）商品、低值易耗品（或周转材料）)2.非流动资产：非流动资产：固定资产、无形资产固定资产、无形资产2.1.1.22.1.1.2负债负债【定义】【定义】 负债是指由过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义负债是指由过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。务预期会导致经济利益流出企业。【基本特征】【基本特征】（3 3个）个）【负债的分类】负债的分类】 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和
7、长期负债（偿还期超过一年）两种。）和长期负债（偿还期超过一年）两种。【旅游企业的主要负债】【旅游企业的主要负债】1.1.流动负债：流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬（新）、应交税费（修订）、其他应付款付职工薪酬（新）、应交税费（修订）、其他应付款2.2.长期负债：长期负债：长期借款长期借款2.1.1.32.1.1.3所有者权益所有者权益【定义】【定义】所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。数值上等于资产减去负债以后的余额。益。数值上等于资产减去负债以后的余额。【内容】
8、【内容】企业的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公企业的所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。积、盈余公积和未分配利润等。2.1.32.1.3反映经营成果反映经营成果( (动态动态) )的会计要素的会计要素2.1.3.12.1.3.1收入收入【定义】定义】收入是指企业在销售商品、提供劳务（运输业务输收入是指企业在销售商品、提供劳务（运输业务输入）及让渡资产使用权（租金收入）等日常活动中所形成入）及让渡资产使用权（租金收入）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。【特征】【特征】日常活动形成日常活动形成; ;可能使资产增加或负债减少可能使资产增
9、加或负债减少; ;导致经导致经济利益流入企业并使所有者权益增加。济利益流入企业并使所有者权益增加。【内容】【内容】 广义的收入广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资净收益、补贴收入和营业外收入等；资净收益、补贴收入和营业外收入等； 狭义的收入狭义的收入仅指企业的主营业务收入和其他业务收入。仅指企业的主营业务收入和其他业务收入。2.1.3.22.1.3.2费用费用【定义】定义】费用是指企业为生产产品、提供劳务等而发费用是指企业为生产产品、提供劳务等而发生的各种耗费。生的各种耗费。【特征】【特征】日常活动形成日常活动形成; ;可能使资产减少或负
10、债增加可能使资产减少或负债增加; ;导致经济利益流出企业并使所有者权益减少。导致经济利益流出企业并使所有者权益减少。【内容】内容】 广义的费用广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等；用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等； 狭义的费用狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和期间费用。加、其他业务成本和期间费用。2.1.3.32.1.3.3利润利润【定义】【定义】
11、利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。【分类】【分类】（报表格式）（报表格式） 企业的利润按其形成过程分为营业利润、利润总企业的利润按其形成过程分为营业利润、利润总额、净利润等。额、净利润等。【小结【小结】旅游企业六大会计要素的定义、特征和内容旅游企业六大会计要素的定义、特征和内容【课后练习】【课后练习】将家庭财产按六要素分类将家庭财产按六要素分类思考题 思考题思考题1 1：将酒吧和旅行社所有资产（看得见的）列出来并将酒吧和旅行社所有资产（看得见的）列出来并进行估价，将在课堂展示。进行估价，将在课堂展示。 思考题思考题2 2：酒吧和旅行社所有资产分别有
12、哪些特征；会计上酒吧和旅行社所有资产分别有哪些特征；会计上具体应叫什么会计科目，如固定资产还是低值易耗品等。具体应叫什么会计科目，如固定资产还是低值易耗品等。 思考题思考题3 3：某同学在酒吧经营过程中销售啤酒某同学在酒吧经营过程中销售啤酒5050元，花生、元，花生、小菜等小菜等200200元；该同学经营时实现收入元；该同学经营时实现收入500500元。请分析啤酒、元。请分析啤酒、小菜等成本、收入分别属于哪个要素，其差额为哪个要素小菜等成本、收入分别属于哪个要素，其差额为哪个要素? ?具体属于所在要素的哪个会计科目？具体属于所在要素的哪个会计科目？ 思考题思考题4 4：某家庭有房子一套（含室内
13、装修）市场价值某家庭有房子一套（含室内装修）市场价值7070万万元，该房子还欠银行贷款元，该房子还欠银行贷款3030万元；该家庭拥有小车一辆万元；该家庭拥有小车一辆1010万万元，该小车还欠银行贷款元，该小车还欠银行贷款5 5万元；家庭活期存款万元；家庭活期存款2 2万元。请分万元。请分析该家庭的资产、负债、所有者权益各为多少？析该家庭的资产、负债、所有者权益各为多少？2.22.2会计等式会计等式子任务子任务2 2：理解并掌握报表中六大会计要素的：理解并掌握报表中六大会计要素的关系。关系。资产、负债和所有者权益是什么关系？收入、资产、负债和所有者权益是什么关系？收入、费用和利润是什么关系？企业
14、实现的利润最费用和利润是什么关系？企业实现的利润最终归入哪个要素，并列出含六要素的综合等终归入哪个要素，并列出含六要素的综合等式？式？【知识准备】【知识准备】2.22.2会计等式会计等式2.2.12.2.1反映财务状况反映财务状况( (静态静态) )的等式的等式( (恒等式恒等式) ) 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（静态静态） 如何理解？如何理解？ 此等式体现了同一资金的两个不同侧面：此等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在资金存在形态与资金来源渠道形态与资金来源渠道 资产资产 = 权益权益(包括债权人权益和所有者权益包括债权人权益和所有者权益) 此等式是设置账户、复式
15、记账、试算平衡、编制资此等式是设置账户、复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。产负债表的理论依据。 2.2.22.2.2反映经营成果反映经营成果( (动态动态) )的等式的等式 收入费用利润收入费用利润此等式是编制利润表的理论依据。此等式是编制利润表的理论依据。2.2.32.2.3综合反映企业财务成果的等式（综合等式）综合反映企业财务成果的等式（综合等式）资产费用资产费用= = 负债负债 + + 所有者权益（含利润）收所有者权益（含利润）收入入经济业务影响经济业务影响综合会计等式综合会计等式的类型的类型 ( (四种四种) )1.1.使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。使
16、等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。( (等式两边同增等式两边同增) ) 【例】例】收到投资者投资收到投资者投资100 000元，已存入银行。元，已存入银行。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 0002.2.使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。( (等式两边同减等式两边同减) )【例】例】用银行存款偿还欠款用银行存款偿还欠款5 000元。元。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+
17、+收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 0003.使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。衡。(左边有增有减左边有增有减) 【例】【例】出纳到银行提取现金出纳到银行提取现金4 000元。元。 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -4 000 +4 0004.4.使等式右方要素有增有减，使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡增减金额相等，等式保持平衡。 (右边有增有减右边有增有减) 【例】例】某债权人将其原借给本企业的借款某债权人将其原借给本企业的借款60 00060 00
18、0元转作向企业元转作向企业投资。投资。 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 000【结论】【结论】无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡关系。平衡关系。复习经济业务与会计等式的关系复习经济业务与会计等式的关系【课后练习题】【课后练习题】 思考题思考题5 5：假设我系实训酒吧和旅行社均为具有独立法人的假设我系实训酒吧和旅行社均为具有独立法人的旅游企业，分小组讨论该酒吧和旅行社这些资产是如何取旅游企业，分小组讨论该酒吧和旅行社这些资产是如何取得的
19、（借款还是自有资金）得的（借款还是自有资金）? ? 各要素之间是什么关系？各要素之间是什么关系？ 思考题思考题6 6：20092009年年1212月月3131日，某旅游企业拥有库存现金日，某旅游企业拥有库存现金8 8 000000元，银行存款元，银行存款522 000522 000元，应收账款元，应收账款150 000150 000元，存货元，存货250 000250 000元，房产和设备元，房产和设备1 000 0001 000 000元。同时还有短期借款元。同时还有短期借款30 00030 000元，应付账款元，应付账款200 000200 000元，长期借款元，长期借款500 00050
20、0 000元，所元，所有者投入的资本金为有者投入的资本金为1 200 0001 200 000元。你能辨别出以上项目中元。你能辨别出以上项目中的的“资产资产”、“负债负债”及及“所有者权益所有者权益”吗？三种会计要吗？三种会计要素之间有何关系？素之间有何关系？ 续续6 6：20102010年年3 3月月1 1日，因经营资金周转需要，该旅游企业从日，因经营资金周转需要，该旅游企业从银行借入短期借款银行借入短期借款80 00080 000元存入银行存款账户。请思考：元存入银行存款账户。请思考：三种会计要素的关系是否发生了变化？三种会计要素的关系是否发生了变化？2.32.3会计科目与会计账户会计科目
21、与会计账户 2.3.12.3.1会计科目会计科目1.1.会计科目定义是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。会计科目定义是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。(会计对象会计对象-会计要素会计要素-会计科目会计科目)2.2.会计科目设置原则会计科目设置原则必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。(企业性企业性质质)既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。(使用者分析使用者分析)统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合。（简并和增补）。（简并和增补）既要适应经济业务发展需要，又要保
22、持相对既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定，简明、适稳定，简明、适用。用。3.3.会计科目分类会计科目分类(1)按按反映的经济内容反映的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类（新）。成本类、损益类和共同类（新）。（六类）（六类）(2)按按层次关系层次关系可分为总账科目和明细科目可分为总账科目和明细科目总分类科目总分类科目（一级科目或总账科目，一般由国家统一制定）（一级科目或总账科目，一般由国家统一制定）明细分类科目（二级和三级科目）明细分类科目（二级和三级科目）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。如可根据会计制度规定和企业核算
23、需要设置。如“应交税金应交税金- -应应交增值税（销项税额）交增值税（销项税额）” “” “原材料原材料-燃料（汽油）燃料（汽油）”等等总帐科目控制和统驭明细科目，明细科目对总帐科目进行补总帐科目控制和统驭明细科目，明细科目对总帐科目进行补充说明充说明(3)按按会计要素会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。、费用类和利润类。总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目库存商品库存商品白白 酒酒茅台酒茅台酒五粮液五粮液汾汾 酒酒红星二锅头红星二锅头啤啤 酒酒青岛啤酒青岛啤酒北京啤酒
24、北京啤酒4.会计科目的会计科目的级次级次5.5.会计科目的编号会计科目的编号 企业会计制度企业会计制度中一级会计科目编号采用中一级会计科目编号采用4位制，二位制，二级科目采用级科目采用6位制，三级科目采用位制，三级科目采用8位制。例：银行存款位制。例：银行存款-建设银行建设银行-基本户（基本户（10020101）（4-2-2制）制） 新准则分为六个数码：新准则分为六个数码：“1”表示资产类、表示资产类、 “2”表示负表示负债类、债类、 “3”表示共同类、表示共同类、“4”表示所有者权益类、表示所有者权益类、 “5”表示成本类和表示成本类和“6”表示损益类。表示损益类。 科目之间编号并科目之间编
25、号并不连续不连续，以备增设新科目。，以备增设新科目。2.3.2会计账户会计账户1.账户定义是对会计科目所反映的经济业务内容进行账户定义是对会计科目所反映的经济业务内容进行连续、系统记录的一种工具。连续、系统记录的一种工具。2. 账户的基本结构账户的基本结构（两种）（两种）(1)“(1)“T”T”形账户形账户 (2)(2)三栏式账户三栏式账户( (借贷余三栏借贷余三栏) )2.3.3会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系1.1.相互联系：相互联系：会计科目是会计账户的名称；反映经会计科目是会计账户的名称；反映经济业务内容相同；分类方法相同。济业务内容相同；分类方法相同。2.2.区别区别
26、: : 外表形式不同：外表形式不同：会计账户具有一定的格式，会会计账户具有一定的格式，会计科目则没有。计科目则没有。 发挥作用不同：发挥作用不同：会计账户则是用来全面、连续会计账户则是用来全面、连续、系统记录经济业务的工具（手段）；会计科目、系统记录经济业务的工具（手段）；会计科目对账户核算内容进行高度概括和抽象。对账户核算内容进行高度概括和抽象。【小结【小结】1.会计科目的定义、分类（内容）、级次和会计科目的定义、分类（内容）、级次和编号；编号；2.账户的定义，结构，与会计科目的联系与账户的定义，结构，与会计科目的联系与区别区别2.4 复式记帐（重点）复式记帐（重点）2.4.1复式记帐法复式
27、记帐法(理论依据是会计恒等式理论依据是会计恒等式)1.【概念】【概念】是指对每一项经济业务，都以是指对每一项经济业务，都以相等相等的金额，同时在的金额，同时在两个或两两个或两个以上相互联系的账户个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。中进行登记的一种记账方法。(能反映经济业务能反映经济业务的来龙去脉。的来龙去脉。)2.【种类】【种类】借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法2.4.2借贷记帐法借贷记帐法(我国我国93年所有企业采用年所有企业采用)2.4.2.1产生与演进产生与演进 1.产生：产生：12世纪的意大利世纪的意大利 2.演变：演变：借、贷二字借、贷二
28、字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的化的记账符号。记账符号。2.4.2.2定义定义 借贷记账法是以借贷记账法是以会计恒等式会计恒等式为依据为依据,以以“借借”“”“贷贷”为为记账记账符号符号,记录和反映经济业务记录和反映经济业务增减变化增减变化情况及情况及结果结果的一种复式的一种复式记账法。记账法。2.4.2.3特点特点1.记账符号：记账符号： “借借”和和“
29、贷贷” 2.记账规则记账规则：“有借必有贷有借必有贷 ，借贷必相等借贷必相等” “上借下贷，左借右贷上借下贷，左借右贷”2.4.2.4账户结构账户结构（重点内容）（重点内容） 根据根据“资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入”综合综合等式进行巧记等式进行巧记 基本内容：增加额、减少额和余额及其登记方向基本内容：增加额、减少额和余额及其登记方向1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构( (等式左边等式左边) ) 重要说明：重要说明：资产账户期初、期末余额、增加额在借方；资产账户期初、期末余额、增加额在借方；资产期末余额（借方）资产期末余额（借方）=期
30、初余额（借方）期初余额（借方） +本期增加发生额（借方本期增加发生额（借方）本期减少发生额（贷方）本期减少发生额（贷方）费用账户没有期初、期末余额。费用账户没有期初、期末余额。2.2.负债、所有者权益（利润）和收入类账户结构负债、所有者权益（利润）和收入类账户结构( (等式右边等式右边) )重要说明：重要说明：( (与资产、费用账户方向相反）与资产、费用账户方向相反）负债和所有者权益账户期初、期末余额、增加额在贷方；负债和所有者权益账户期初、期末余额、增加额在贷方；负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额（贷方）期末余额（贷方）=期初余额（贷方）期初余额（贷方） +本期增加本期增加发生额（贷方
31、）本期减少发生额（借方）发生额（贷方）本期减少发生额（借方）收入账户没有期初、期末余额。收入账户没有期初、期末余额。【例】某公司收到投资者投资【例】某公司收到投资者投资800 000元存入银行。元存入银行。借贷记账法课堂练习借贷记账法课堂练习2.4.2.5会计分录的编制与账户对应关系会计分录的编制与账户对应关系1.1.会计分录的编制（会计分录的编制（实际工作实际工作） 经济业务：经济业务：公公司收到投资者司收到投资者投资投资800 000元元存入银行。存入银行。确定确定所影响的会计要素；所影响的会计要素；确定应登记的账户；确定应登记的账户；确定登记方向确定登记方向（借、贷）；（借、贷）；确定确
32、定各账户应登记的金额。各账户应登记的金额。 对这四项进行确认之对这四项进行确认之后，写出一定的记录形后，写出一定的记录形式，式，即会计分录。即会计分录。借：银行存款借：银行存款 80万万 贷：实收资本贷：实收资本 80万万经济业务：经济业务：收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银元存入银行行基本步骤：基本步骤：（1 1）确定发生在哪个要素、哪个帐户上，是增加还确定发生在哪个要素、哪个帐户上，是增加还是减少；是减少；( (资产中资产中“银行存款银行存款”增加增加, ,所有者权益所有者权益中中“实收资本实收资本”增加增加.).)（2 2）确定借、贷方向；确定借、贷
33、方向；（3 3）确定金额。确定金额。（4 4）会计分录）会计分录: :借：银行存款借：银行存款 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 0002.2.会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求3.3.会计分录的种类会计分录的种类简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录由两个账户组成的会计分录。（一借一贷）（一借一贷）复合会计分录复合会计分录由两个以上账户所组成的会计由两个以上账户所组成的会计分录分录（多借一贷、一借多贷）（多借一贷、一借多贷） 【例】【例】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 0
34、0020 000元已用银行元已用银行存款支付，尚欠供货企业存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 30 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 20 000（已支付货款）（已支付货款） 贷：应付账款贷：应付账款 10 000（尚未支付款）（尚未支付款）4. 账户对应关系账户对应关系 账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】【例】收到投资者投资存入银行收到投资者投资存入银行,“,“银行存款银行
35、存款”与与“实实收资本收资本”账户就建立起了对应关系。账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意，不可随意“拉郎配拉郎配”。 对应账户：对应账户：分录中存在着对应关系的账户。分录中存在着对应关系的账户。 【例】【例】在上例中，在上例中，“银行存款银行存款”与与“实收资本实收资本”账户账户就互为对应账户。就互为对应账户。 2.4.2.62.4.2.6试算平衡试算平衡1.1.概念概念试算平衡是根据试算平衡是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的恒等的恒等关系关系, ,以及借贷记账规则的要求
36、以及借贷记账规则的要求, ,通过汇总计算和通过汇总计算和比较来比较来检查检查各类账户记录各类账户记录是否正确是否正确的一种方法。的一种方法。2.2.平衡方法平衡方法(1)发生额平衡法发生额平衡法(2)余额平衡法余额平衡法(1)发生额平衡法发生额平衡法 发生额即在发生额即在一定会计期间一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：见下图平衡公式：见下图. 平衡原理平衡原理：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。(2)(2)余额平衡法余额平衡法（包括期初余额平衡和期末余额平衡）（包括期初余额平衡和期末余额平衡）
37、 平衡公式平衡公式总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表2.4.3总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账2.4.3.1概念概念 1.总分类账总分类账，简称总账，是对企业经济活动的具，简称总账，是对企业经济活动的具体内容进行体内容进行总括核算总括核算的账户。的账户。 例：例：“应收账款应收账款”科目科目 2.2.明细分类账明细分类账，简称明细账，通常是根据总分，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或三级开设账户，对类科目设置，按所属二级或三级开设账户，对某一类经济业务进行某一类经济业务进行明细核算明细核算的帐户。的帐户。 例：例：“应收账款甲公司应收账款甲
38、公司”2.4.3.2总分类账与明细分类账的关系总分类账与明细分类账的关系1.两者内在联系两者内在联系反映的经济业务内容是相同的反映的经济业务内容是相同的前者控制和统驭后者，后者对前者进行补充说前者控制和统驭后者，后者对前者进行补充说明明2.两者的区别两者的区别反映经济业务内容的详细程度不同反映经济业务内容的详细程度不同两者作用不同两者作用不同2.4.3.3平行登记平行登记 平行登记指对发生的每项经济业务，都要以平行登记指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证会计凭证为为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细账户的方法分
39、类账户所属明细账户的方法。 要点：要点：“四同四同”: :即即 依据相同、期间相同、方向相同、金额相同依据相同、期间相同、方向相同、金额相同 总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额= =所属明细账户本期发生额合计所属明细账户本期发生额合计 总分类账户期末余额总分类账户期末余额= =所属明细账户期末余额合计所属明细账户期末余额合计【小结【小结】1.复式记账概念；复式记账概念；2.借贷记账规则、账户结构、会计分录的编制及种借贷记账规则、账户结构、会计分录的编制及种类；类；3.试算平衡概念和平衡方法；试算平衡概念和平衡方法；4.总分类账和明细分类账概念以及两者的关系，平总分类账和明细分类账概念以及两者的关系，平行登记的要点。行登记的要点。【课后练习题】【课后练习题】