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2、17945 份资料销售经理学院56 套讲座+ 14350 份资料销售人员培训学院72 套讲座+ 4879 份资料1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。A . 同向B . 反向C .比例D . 不存在关系【答案】 A2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。A . 正确的授权审批B . 适当的职责分别C .充分的凭证和记录D . 按月寄出对账单【答案】 B3. 在销售与收款循环中，要求被授权的信用治理部门人员在（）上签署看法。A . 顾客订单B . 销售单C .发运凭证D . 销售发票【答案】 B4. 注册会计师在对被审计单位登记入账的销货业务是否确系已经发货给真实的
3、顾客及现有销货业务是否均已登记入账进行审计时，可使用的掌握测试均包括（）。A . 检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B . 检查销售发票连续编号的完整性C .观看是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D . 检查发运凭证连续编号的完整性【答案】 B5. 注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发觉（）。A . 销货业务的入账时间是否正确B . 是否存在未核准的销售退回C .登记入账的销售业务的估价错误D . 是否存在过多的销货折扣【答案】 A可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6. 以下情形中，注册会计师应适当增加函证量的是（）。A . 应收账款在全部资产中所占的
4、比重较小B . 以前期间函证中未发觉过重大差异C .被审计单位内部掌握制度较为薄弱D . 采纳积极式函证而非消极式函证【答案】 C7. 为了充分发挥函证的作用，发函的正确时间是（）。A . 被审计年度期初B . 被审计年度期中C .与资产负债表日接近的时间D . 审计工作终止日【答案】 C8. 以下各程序中，（）属于选购与付款循环中内部掌握 存在或发生 目标的关键内部掌握。A . 订货单均经事先编号并已登记入账B . 运算和金额的内部查核C .购货按正确的级别批准D . 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务【答案】 C9. 注册会计师从卖方发票追查至选购明细账，是为了证明购货与付款循环中的（
5、）。A . 存在或发生目标B . 完整性目标C .估价或分摊目标D . 过账和汇总目标【答案】 B10. 对应对账款进行的实质性分析程序不包括（）。A . 运算应对账款对存货的比率、应对账款对流淌负债的比率，并与以前期间对比分析，评判应对账款整体的合理性B . 分析长期挂账的应对账款，要求被审计单位做出说明，判定被审计单位是否缺乏偿债才能或利用应对账款隐瞒利润C .猎取或编制应对账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符D . 利用存货和主营业务成本的增减变动幅度，判定应对账款增减变动的合理性【答案】 C11. 有关简要会计报表审计的以下表述中，不正确选项（）。A
6、. 如未对已审计会计报表发表审计看法，就不应对依据已审计会计报表编制的简要会计报表出具审计报告B . 如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留看法，应在审计报告范畴段中指明发表该看法的理由及影响C .如对简要会计报表所依据的会计报表发表了非无保留看法，应在审计报告看法段中提及该看法的类型D . 应提请会计信息使用者不应将简要会计报表与已审会计报表及其审计报告一并阅读，以免会计报表使用者产生误会【答案】 D12. 在审计终止或接近终止时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。A . 确定更加合理的重要性水平B . 确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的明白一样C .确定可接受的检
7、查风险水平可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结D . 确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平【答案】 B13. 假如被审计单位存在对其连续经营才能产生重大影响的情形，但治理当局实行相应的改善措施，并且这些措施能够排除注册会计师的疑虑。假如注册会计师提请被审计单位在会计报表附注中披露改善措施，但被审计单位拒绝披露或披露不充分，那么注册会计师应当（）。A . 发表无保留看法B . 发表保留看法或否定看法C .发表无保留看法并加强调事项段D . 发表保留看法或拒绝表示看法【答案】 B14. 为了证明商业票据贴现情形和为其他单位的银行借款进行担保的情形，注册会计师所采纳的以下程序中最为
8、有效的是（）。A . 向被审计单位的法律顾问和律师进行函证B . 复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告C .向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行供应被审计单位或有事项的函证书D . 批阅截止审计外勤工作完成日为止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录【答案】 C15. 假如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（）。A . 无保留看法B . 保留看法或否定看法C .保留看法或无法表示看法D . 否定看法或无法表示看法【答案】 C16.A 公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行
9、的最有效的审计程序是（）。A . 重新测试相关的内部掌握B . 审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情形C .审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情形D . 审查该账户的银行存款余额调剂表【答案】 D17. 与现金业务有关的职责可以不分别的是（）。A . 现金支付的审批与执行B . 现金保管与现金日记账的记录C .现金的会计记录与审计监督D . 现金保管与现金总分类账的记录【答案】 B18. 货币资金内部掌握的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。A . 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B . 对重要货币资金支付业务，实行集体决策C .现金收
10、入准时存入银行，特殊情形下，经主管领导审查批准方可坐支现金D . 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调剂表，使银行存款账面余额与银行对账单调剂相符【答案】 C19. 运算投资收益占利润总额的比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）。A . 投资的真实性B . 投资的完整性可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结C .盈利才能的稳固性D . 投资收益的正确性【答案】 C20. 注册会计师对与借款活动相关的内部掌握进行测试，以下程序中不属于掌握测试程序的是（）。A . 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B . 观看借款业务的职责分工，并
11、将职责分工的有关情形记录于审计工作底稿中C .运算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对D . 抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的次序核对有关会计处理过程，以判定其是否合规【答案】 C21. 投资业务经过授权审批是为了实现投资活动内部掌握目标中的（）的关键内部掌握程序。A . 存在与发生B . 表达与披露C .权益与义务D . 估价与分摊【答案】 A22. 为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，以下最为有效的内部掌握措施是（）。A . 对资产和记录的实物掌握B . 采纳适当的授权C .实
12、施适当的职责分别D . 独立检查【答案】 C23. 以下能实现工薪支出均已记录的内部掌握措施是（）。A . 工时卡经领班核准B . 工薪安排表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C .用生产记录钟记录工时D . 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分别【答案】 B24. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪的重大错报风险而收集审计证据的是（）。A . 细节测试B . 实质性分析程序C .掌握测试D . 风险评估程序【答案】 D25. 生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）。A . 成本会计制度的测试B . 分析性复核的运用C .存货的监盘D . 存货计价的测试【答案
13、】 A26. 存货监盘程序所得到的是（）。A . 书面证据B . 口头证据可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结C .环境证据D . 实物证据【答案】 D27. 注册会计师在进行掌握测试时，可以运用询问和观看存货和记录的接触以及相应的批准程序来证明的内部掌握目标是（）。A . 账面存货与实际存货定期核对相符B . 对存货实施爱护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C .成本以正确的金额，在恰当的会计期间准时记录于适当的账户D . 记录的成本为实际发生的而非虚构的【答案】 B28. 甲注册会计师负责对 A 公司 2021 年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到
14、以下事项，请代为做出正确的专业判定。在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，甲注册会计师最有可能实施的是（）。A . 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情形B . 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情形C .以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D . 以检查固定资产实物为起点，分析固定资产修理和保养费用【答案】 B29. 甲注册会计师负责对 A 公司 2021 年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判定。以下审计程序中，甲注册会计师最有可能猎取固定资产存在的审计证据的是（）。A .
15、 观看经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B . 询问被审计单位的治理当局和生产部门C .以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D . 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证【答案】 D30. 注册会计师为了猎取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采纳的正确程序是（）。A . 以实的为起点，追查至固定资产明细分类账B . 以固定资产明细分类账为起点，进行实的追查C .先从实的追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实的D . 先从明细分类账追查至实的，再从实的追查至明细分类账【答案】 A二、多项题（每道题 3分）1. 详细审计方案应包括以下内容（）。
16、A . 注册会计师方案实施的风险评估程序的性质、时间和范畴 B . 注册会计师方案实施的进一步审计程序的性质、时间和范畴C .注册会计师需要实施的其他审计程序D . 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形【答案】 A,B,C2. 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施包括（）。A . 强调保持职业怀疑态度B . 分派更有体会或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C .供应更多的督导D . 使某些程序不被治理层预见或事先明白【答案】 A,B,C,D可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3. 为保证全部的产品销售均已入账，A 公司以下掌握活动中与这一掌握目标直接相关的有（）。A
17、 . 对销售发票进行次序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B . 检查销售发票是否经适当的授权批准C .将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D . 定期与客户核对应收账款余额【答案】 A,C4. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的掌握测试程序有（）。A . 检查发运凭证连续编号的完整性B . 检查赊销业务是否经过授权批准C .检查销售发票连续编号的完整性D . 观看已经寄出的对账单的完整性【答案】 A,C5. 在审计实务中 ,注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有 。A . 以销售发票为起点B . 以账簿记录为起点C .以报表为起点D . 以
18、发运凭证为起点【答案】 A,B,D6. 以下关于验资的懂得中陈述恰当的有（）。A . 是一种受托业务B . 是注册会计师的法定业务C .是一项鉴证业务D . 包括对被审验单位注册资本的实收情形或注册资本及实收资本的变更情形进行审验【答案】 A,B,C,D7. 注册会计师在评判财务报表的合法性时，应当评判治理层的以下事项（）。 A . 挑选和运用的会计政策是否符合适用的会计准就和相关会计制度并适合于被审计单位的详细情形B . 治理层作出的会计估量是否合理C .治理层是否承诺财务报表不存在重大错报D . 财务报表是否作出充分披露【答案】 A,B,D8. 从性质上来看，以以下举的错报通常认为对财务报
19、表影响严峻的包括（）。A . 非法交易或舞弊B . 对当期影响不大但对将来各期影响重大C .依据合同责任判定影响重大D . 导致内部掌握失效的治理层贪污公司资产【答案】 A,B,C,D9. 注册会计师出具审计报告的日期为2021年2月 10日，财务报表报出日为2021年 2月20日，对于截止 2021年2月10之前发生的期后事项，注册会计师的以下做法正确的有（）。A . 设计特的的审计程序识别这些期后事项B . 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的特的程序C .尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的特的程序D . 不特的设计审计程序识别这些期后事项【答案】 A,C10. 注册会计师出具
20、审计报告的日期为2021年2月10日，财务报表报出日为2021年2月20日，对于2021年2月20之后发生的期后事项， 被审计单位治理层修改了2021 年度财务报表， 注册会计师应可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结当实行的措施有（）。A . 实施必要的审计程序B . 复核治理层实行的措施能否确保全部收到原财务报表和审计报告的人士明白这一情形C .针对修改后的 2021年度财务报表出具新的审计报告D . 在针对被审计单位2021年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提示财务报表使用者注意修改 2021年度财务报表的缘由【答案】 A,B,C11. 在财务报表公布日后获知审计报告日已
21、经存在但尚未发觉的期后事项，注册会计师应当（）。A . 与被审计单位治理当局争论如何处理B . 查明事实C .修改财务报表D . 修改审计报告【答案】 A,B,C,D12. 假如上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序（）。A . 查阅前任注册会计师的工作底稿B . 考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任才能C .与前任注册会计师沟通时的考虑D . 对流淌资产和流淌负债追加审计程序【答案】 A,B,C13. 在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。A . 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情形记录于审计工作底稿B . 询证函经会计师事务所盖章后，由注
22、册会计师直接发出C .收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位，以帮忙催收货款D . 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所【答案】 A,D14. 注册会计师实施的以下各项审计程序中能够证明银行存款是否存在的有（）。A . 分析定期存款占银行存款的比例B . 检查银行存款余额调剂表C .函证银行存款余额D . 检查银行存款收支的正确截止【答案】 B,C,D15. 函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证明（）。A . 银行存款是否存在B . 银行借款金额C .是否存在企业未入账的负债D . 是否存在或有负债【答案】 A,B,C,D16. 以下各项职责中，违反
23、了不相容岗位相互分别掌握原就的有（）。A . 银行出纳与编制银行存款余额调剂表B . 接受订单与批准赊销C .现金出纳与登记现金日记账D . 现金出纳与编制记账凭证【答案】 A,B,D17. 注册会计师方案测试 A 公司 2021 年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结A . 明白银行对 A 公司的授信情形B . 检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C .向供应长期银行借款银行寄发银行询证函D . 重新运算并分析 2021年度长期借款利息【答案】 A,C,D18. 为证明被审计单位是否存在未入账的长
24、期负债，注册会计师可选用实质性程序有（）。A . 检查其会计处理是否符合会计准就B . 检查借款合同或债券副本C .向被审计单位索取债务声明书D . 函证银行存款余额的同时函证负债业务【答案】 B,C,D19. 注册会计师方案测试 A 公司 2021 年末长期股权投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。A . 向受托代管 A 公司长期证券的托管机构寄发询证函B . 查阅A 公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C .检查长期股权投资中股票投资的2021年末市价变动情形D . 向被投资单位寄发询证函【答案】 A,B,D20. 注册会计师在审计甲公司2021年度财务报表时，为
25、了确定甲公司全部应当记录的应对职工薪酬均已记录，拟实施的以下实质性程序中恰当的有（）。A . 比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司说明其降低的缘由，并取得公司治理层关于员工工资标准的决议B . 检查应对职工薪酬的期后付款情形C .猎取或编制应对职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符D . 检查应对职工薪酬是否已依据企业会计准就的规定在财务报表中作出恰当的列报【答案】 A,B,C21. 以下能有效实现资产和记录的实物掌握的有（）。A . 审批工薪总额与汇总报告进行比较B . 工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C .限制接触未签字的工薪支票D .
26、 支票应由有关专职人员签字【答案】 B,C,D22. 以下可能导致工薪交易重大错报风险的有（）。A . 由一位可以更换员工数据主文档的员工在没有授权的情形下更换总工薪的付费标准B . 在进行工薪处理过程中出错C .由于工薪长期未支付造成挪用现象D . 支付应对工薪扣款的金额不正确【答案】 A,B,C,D23. 对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，缘由为。A . 存货占营运资本比重大B . 存货项目的多样性C .存货估价方法多样化D . 存货放置的点不同，实物掌握不便【答案】 A,B,C,D24. 注册会计师在审计财务报表的存货项目时，能够依据 估价或分摊 认定推论得出的审计目标有（）。可
27、编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结A . 存货账面数量与实物数量相符，金额的运算正确B . 当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C .年末选购、销售截止是恰当的D . 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一样【答案】 B,D25. 为证明甲公司应对账款的发生和偿仍记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应对账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。A . 结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B . 抽查甲公司本期应对账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C .检查甲公司资
28、产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D . 检查甲公司资产负债表日应对账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确【答案】 A,C26. 在以下情形中，注册会计师需要函证应对账款的有。A . 固有风险较高B . 掌握风险较高C .某应对账款明细账户金额较大D . 被审计单位处于财务困难阶段【答案】 B,C,D27. 明白被审计单位及其环境包括（）。A . 明白被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B . 被审计单位的性质C .对会计政策的挑选和运用D . 目标、战略以及相关经营风险【答案】 A,B,C,D28. 对被审计单位内部掌握的明白包括（）。A
29、. 掌握环境 B . 被审计单位的风险评估过程C .信息系统与沟通D . 掌握活动【答案】 A,B,C,D29. 检查折旧的计提和安排时，注册会计师应留意（）。A . 运算复核本期折旧费用的计提是否正确B . 检查折旧费用的安排是否合理C .检查折旧费用的安排是否与上期安排方法相一样D . 留意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定【答案】 A,B,C,D30. 对主营业务成本实施实质性分析程序，包括（）。 A . 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率B . 比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势C .比较被审计单位与同行业的毛利率D . 比较当年度及以前
30、年度主要产品的单位产品成本【答案】 A,B,C,D三、判定题（每道题 2分）1. 注册会计师在对 A 股份有限公司销售收款循环的内部掌握进行明白和评判，助理人员通过相应的程序明白到了有关内部掌握，注册会计师要对这些内部掌握设计的合理性作出判定，在不考虑其他因素的情形下，请代为判定其合理性。（ 1）单位在签订销售合同前，指定两名以上特的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（）。（ 2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按次序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（）【答案】2. 由原始凭证追查至明细账
31、是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。（ ）【答案】3. 在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采纳以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。（）【答案】4. 询证函由注册会计师利用被审计单位供应的应收账款明细账户名称及的址编制，并由被审计单位寄发。回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。（）【答案】5. 假如收回的询证函有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。（）【答案】6. 在财务报表批阅业务中，注册会计师供应的保证水平与财务报表审计业务中供应的保证水平相同，并以消极方式提出结论。（）【答案】7. 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不
32、影响已发表的看法时，注册会计师应当考虑在审计报告的看法段之后增加强调事项段对此予以强调。（）【答案】8. 假如需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，并且该事项的存在使注册会计师发表无保留看法的条件不再具备，注册会计师应当出具保留看法的审计报告。（）【答案】9. 假如治理层的某项声明与其他审计证据相冲突，注册会计师应当调查这种情形。必要时，重新考虑治理层作出的其他声明的牢靠性。（）【答案】10. 在审计报告日后至财务报表报出日前，假如知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑出具非标准审计报告。（）【答案】11. 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证。（）【
33、答案】12.A 公司为购建符合资本化条件的资产而取得特的借款支付的费用全部资本化。（）【答案】13. 为明白投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，仍是由某些特的机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。（）【答案】14. 为了满意审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点方案，这样一方面可以使企业更加明白审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师把握企业存货治理的情形及企业对存货盘点的初步支配。（）【答案】15. 只要各类存货间的转换凭证非常牢靠，分散盘点即可供应牢靠的审计证据。（）【答案】四、简答题（每道题 6分）1. 在审计实务中，注册会计师可以考虑采纳什么
34、审计路线实施营业收入的截止测试？各种审计路线分别有何优缺点？其目的何在？可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【答案】注册会计师可以考虑挑选三条审计路线实施主营业务收入的截止测试：（1） 以账簿记录为起点。从资产负债表日前后如干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证明已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法的优点是比较直观，简单追查至相关凭证记录，以确定其是否应在本期确认收入，特殊是在连续审计两个以上会计期间时，检查跨期收入非常便利，可以提高审计效率。缺点是缺乏全面性和连贯性，只能查多记，无法查漏记，特殊是当本期漏记收入延至下期，而审计时被
35、审计单位尚未准时登账时，不易发觉应记人而未记入报告期收入的情形。因此，使用这种方法主要是为了防止多计收入。（2） 以销售发票为起点。从资产负债表日前后如干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。详细做法是抽取如干张在资产负 债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。这 种方法也有其优缺点，优点是较全面、连贯，简单发觉漏记的收入。缺点是较费时费劲，有时难以查找相应的发货及账簿记录，而且不易发觉多记的收入。使用该方法时应留意两点： 相应的发运凭证是否齐全， 特殊应留意有无报告期内已作收入而下期初用红字冲回，
36、并且无发货、收货记录，以此来调剂前后期利润的情形。 被审计单位的发票存根是否已全部供应，有无隐瞒。为此，应查看被审计单位的发票领购簿，特殊应关注一般发票的领购和使用情形。因此。使用这种方法主要是为了防止少计收入。（3） 以发运凭证为起点。 从资产负债表日前后如干天的发运凭证查至发票开具情形与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。该方法的优缺点与方法二类似，详细操作中仍应考虑被审计单位的会计政策才能做出恰如其分的处理。因此，使用这种方法主要也是为了防 止少计收入。由于被审计单位的详细情形各异，治理层意图各不相同，有的为了想方法完成利润目标、承包指标，更多的享受税收等优惠政策，便于筹
37、资等目的，可能会多计收入。有的就为了以丰补歉、留有余的、推迟缴税时间等目的而少计收入。因此，上述三条审计路线，注册会计师可以考虑在同一被审计单位财务报表审计中并用这三条路线，甚至可以在同一主营业务收入科目审计中并用。2. 注册会计师在确定应收账款函证范畴时应主要考虑哪些因素.【答案】函证数量的多少、范畴是由诸多因素打算的，主要有：（1） 应收账款在全部资产中的重要性。如应收账款在全部资产中所占的比重较大。就函证的范畴应相应大一些。（2） 被审计单位内部掌握的强弱。如内部掌握制度较健全，就可以相应削减函证量。反之，就应相应扩大函证范畴。（3） 以前期间的函证结果。如以前期间函证中发觉过重大差异，
38、或欠款纠纷较多，就函证范畴应相应扩大一些。3. 试述监盘现金的步骤和方法。【答案】（ 1）制定监盘方案，确定监盘时间。（2） 批阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（3） 由出纳员依据现金日记账加计累计数额，结显现金结余。（4） 监盘保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制 现金监盘表 ，分币种、面值列示盘点金额。（5） 资产负债表日后进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额。（6） 将监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异， 应查明缘由， 并做出记录或适当调整。（7） 如有冲抵现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在 现金监盘表 中注明或做出必要的调整。可编辑资料 - - -
39、欢迎下载精品名师归纳总结4. 试述制定存货监盘方案之前应实施哪些工作。【答案】（ 1）明白存货项目的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。（2） 明白与存货相关的内部掌握。（3） 评估与存货相关的重大错报风险和重要性。（4） 查阅以前年度的存货监盘工作底稿。（5） 考虑实的观看存货的存放场所特殊是金额较大或性质特殊的存货。（6） 考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。（7） 复核或与治理层争论其存货盘点方案。5. 试述如何实施存货的截止测试。【答案】注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：全部在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范畴内，并已反映在截止日以前
40、的会计记录中。任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范畴内，也未反映在截止日以前的会计记录中。全部在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范畴内，且未包括在截止日的存货账面余额中。任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范畴内，并已包括在截止日的存货账面余额中。全部已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范畴内，且未包括在截止日的存货账面余额中。全部已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范畴内，并已反映在会计记录中。 在存货监盘过程中，注册会计师应当猎取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息， 以便将来追查至被审计单位的会计记录。6.
41、请问注册会计师应如何查找未入账的应对账款？【答案】为了防止低估负债，注册会计师应当实行以下措施：（ 1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未准时入账的应对账款，确定应对账款期末余额的完整性。（2） 检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。（3） 猎取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调剂。（4） 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员。（5） 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资
42、料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情形。五、业务处理题（每道题10分）1.X 公司系公开发行 A 股的上市公司，主要经营运算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户供应技术建议书-签署销售合同 - 结合库存情形备货-托付货运公司送货-安装验收 -依据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于 2007年初对 X 公司 2006年度会计报表进行审计。经初步明白，X 公司 2006 年度的经营形势、治理及经营机构与2005年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。X 公司 2006年度 1 12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下（金额单位：万元）：月份主
43、营业务收入主营业务成本178007566276006764374006512477006768可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结57800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845要求：对资料进行分析， 指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。【答案】在实施分析性复核程序后，应将以下月份主营业务收入和主营业务成本作为重点审计领域：1月份。该月份毛利率为3%，远远低于全年平均毛利率12%和其他各月毛利率。12月份。该月份主营业务收入占
44、全年主营业收入比例较高。毛利率接近20%，远高于全年平均毛利率 12%。2. 注册会计师甲于 2007年 12月对 A 公司购货与付款循环的内部掌握进行明白和测试，并在相关审计工作底稿中记录明白和测试事项，摘录如下：（ 1）A 公司的材料选购需要经授权批准后方可进行。选购部依据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部依据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交选购部登记选购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后， 月末交会计部。一联交会计部登记材料明细账。一联由
45、仓库保留并登记材料明细账。会计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（2）会计部审核付款凭单后，支付选购款项。A 公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁依据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一样后签署支票，并在凭单上加盖 已支付 的印章。应付款掌握程序的穿行测试说明，注册会计师甲未发觉与公司规定有不一样之处。要求：依据上述摘录，请代注册会计师甲指出A 公司购货与付款循环内部掌握方面的缺陷，并提出改进建议。【答案】 A 公司购货与付款循环内部掌握方面的缺陷有：（1） 验收单未连续编号，不能保证全部的选购都已记录或不被重复记录。应建议A 公司对验收单进行连续编号。（2） 付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对选购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能会显现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。（3） 会计部月末审核付款凭单