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1、(本科）第6章 最优税收与税制设计理论教学ppt课件第第6章章 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论 21世纪高等院校财政学专业教材新系世纪高等院校财政学专业教材新系杨志勇 编著 6.1 最优税收理论最优税收理论u最优税收理论围绕税收超额负担（excess burden）问题而展开，是以福利经济学为基础的一种税制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具，确定税制，实现社会福利的最大化。 u 6.1 最优税收理论最优税收理论6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.1 最优商品税最优商品税6.1.1 最优商品税
2、最优商品税6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.1 最优商品税最优商品税专栏专栏61 拉姆齐拉姆齐 拉姆齐（拉姆齐（19031930）是英国的一个天才，他活在世上不足）是英国的一个天才，他活在世上不足27年，年，但他在经济学、数学和逻辑学上都留下了深深的足迹。他的但他在经济学、数学和逻辑学上都留下了深深的足迹。他的对税收理论的贡对税收理论的贡献一文，是最优税收理论的经典之作；另一篇文章献一文，是最优税收理论的经典之作；另一篇文章储蓄的数学理论储蓄的数学理论也是经也是经济学的经典之作。据说凯恩斯只为一位比他年轻的人写过纪念文章，而此人就济学的经典之作。据说凯恩斯只为一位比他年轻的人写过纪念文
3、章，而此人就是拉姆齐。经济学权威辞典是拉姆齐。经济学权威辞典新帕格雷夫经济学大辞典新帕格雷夫经济学大辞典用了较多的篇幅介绍用了较多的篇幅介绍拉姆齐和他的理论。拉姆齐和他的理论。 6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.2 最优所得税理论最优所得税理论 6.1 最优税收理论最优税收理论n6.1.2 最优所得税理论最优所得税理论维克里和莫里斯的研究维克里和莫里斯的研究斯特恩的研究斯特恩的研究6.1 最优税收理论最优税收理论n最优税制结构理论最优税制结构理论专栏专栏62 高个子多纳税高个子多纳税 著名经济学家、哈佛大学教授曼昆（著名经济学家、哈佛大学教授曼昆（N. Gregory Mankiw ）
4、和他的）和他的合作者合作者Matthew Weinzierl在在2010年的年的American Economic Journal: Economic Policy上发表了一篇文章，讨论身高与最优税收问题。是否应该对上发表了一篇文章，讨论身高与最优税收问题。是否应该对矮个子实行税收抵免，而对高个子征收附加税？在标准的功利主义框架下，他矮个子实行税收抵免，而对高个子征收附加税？在标准的功利主义框架下，他们作出了肯定的回答。们作出了肯定的回答。 运用身高和工资数据所进行的研究表明，赚运用身高和工资数据所进行的研究表明，赚50000美元，高个子应美元，高个子应该比矮个子多支付该比矮个子多支付4500
5、美元的税。在决定税收时，应该考虑与工资有关的个美元的税。在决定税收时，应该考虑与工资有关的个人特征。如果这样的身高税被废弃不用的话，那么标准的的功利主义框架一定人特征。如果这样的身高税被废弃不用的话，那么标准的的功利主义框架一定不能把握分配公正的直观概念。他们讨论了身高税是否导致帕累托改善的问题。不能把握分配公正的直观概念。他们讨论了身高税是否导致帕累托改善的问题。他们认为经济学家可能对这样的税过于敏感。他们认为经济学家可能对这样的税过于敏感。 其实，用身高来衡量个人工资，进而找到个人的能力信息，一点也其实，用身高来衡量个人工资，进而找到个人的能力信息，一点也不奇怪。不奇怪。1971年，莫里斯
6、的文章就提到了众多可能显示个人赚钱能力的指标，年，莫里斯的文章就提到了众多可能显示个人赚钱能力的指标，如如IQ、学位数量、住址、年龄或肤色等等。还有人从男女劳动供给弹性的差、学位数量、住址、年龄或肤色等等。还有人从男女劳动供给弹性的差异出发，专门用性别来取代赚钱能力。外生指标不容易造假，虽然有局限性，异出发，专门用性别来取代赚钱能力。外生指标不容易造假，虽然有局限性，但经济学家用来分析最优税收问题时乐此不疲。但经济学家用来分析最优税收问题时乐此不疲。6.1 最优税收理论最优税收理论n公共选择视角下的最优税收理论公共选择视角下的最优税收理论6.2税制设计理论税制设计理论 n逃避税理论与税制设计逃
7、避税理论与税制设计 6.2税制设计理论税制设计理论 n税收工具的选择税收工具的选择6.2税制设计理论税制设计理论 n真实世界中的最优税收真实世界中的最优税收6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n6.3.1是否以福利经济学作为理论基础是否以福利经济学作为理论基础 6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n对真实制度和政治背景考虑的比较分析对真实制度和政治背景考虑的比较分析6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n对真实制度和政治背景考虑的比较分析对真实制度和政治背景考虑的比较分析6.3 最优税收与税制设计理论最优税收与税制设计理论的比较分析的比较分析n对经济学理论贡献的比较分析对经济学理论贡献的比较分析6.4税收理论：结合中国的比税收理论：结合中国的比较分析较分析n最优税收理论与中国税收理论的发展最优税收理论与中国税收理论的发展 6.4税收理论：结合中国的比税收理论：结合中国的比较分析较分析n税制设计理论与中国税收理论的发展税制设计理论与中国税收理论的发展本章小结本章小结本章小结本章小结本章小结本章小结本章小结本章小结网上资源网上资源本章完本章完