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1、(本科）第8章 行间支付清算教学ppt课件第第8 8章章 银行间支付清算业务的银行间支付清算业务的核算核算学习目标学习目标n1熟悉支付清算体系的概念和发展现状； n2掌握中国人民银行大额实时支付系统的核算步骤；n3掌握中国人民银行小额批量支付系统的核算步骤；n4熟悉银行业金融机构行内支付系统的核算步骤。 8.1 8.1 支付清算业务概述8.1.1 8.1.1 支付清算体系的概念和内容支付清算体系的概念和内容n所谓支付，广义上是指经济活动引起的一切资金转移行为。n支付清算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。n支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务
2、组织及支付清算体系的监督管理。8.1.2 8.1.2 支付结算与资金清算的关系支付结算与资金清算的关系两者关系密切： 资金清算支付结算业务的延伸； 支付结算所使用的支付工具有事资金清算的支撑8.1.3 8.1.3 我国支付清算体系简介1.中国现代化支付系统（CNAPS）2.银行业金融机构内支付系统3.票据交换系统4.银行卡支付系统 8.2 8.2 中国人民银行大额实时支付系统的核算 大额支付系统的参与者大额支付系统的参与者n根据参与支付系统的身份不同，分为：n 直接参与者n 间接参与者n 特许参与者8.2.2 8.2.2 大额支付系统流程的组成机构大额支付系统流程的组成机构n发起行n发起清算行
3、n发报中心n国家处理中心n收报中心n接收清算行n接收行8.2.3 8.2.3 大额支付系统的业务范围n一般大额支付业务n即时转账业务n城市商业银行银行汇票业务n一般大额支付业务是由发起行发起，逐笔实时发往国家处理中心，国家处理中心清算资金后，实时转发接收行的业务。n本章主要介绍一般大额支付业务的会计核算。8.2.4 8.2.4 会计科目设置会计科目设置n1.清算帐户行（商业银行机构）的会计科目n“大额支付系统往账待清算”科目n“大额支付系统来账待清算”科目 n“支付系统应付结算款项”科目 n“支付系统手续费暂收款项”科目n2. 城市处理中心和国家处理中心（人民银行机构）的会计科目n存款类科目n
4、清算类科目：n“大额支付往来”科目n“支付清算资金往来”科目n“汇总平衡”科目（国家处理中心专用） 8.2 5 8.2 5 大额实时支付业务的会计核算n1. 发起行和发起清算行的核算n（1）发起行为清算账户行（直接参与者）发出贷记业务n借：吸收存款付款人户n 贷：大额清算系统往账待清算n（2）发起行为非清算账户行（间接参与者）发出贷记业务n借：吸收存款付款人户n 贷：辖内上存款项（或其他科目）n发起清算行接收：n借：辖内款项存放（或其他科目）n 贷：大额支付系统往账待清算n（3）凭证及日终处理n借：大额支付系统往账待清算（往账总金额）n 贷：存放中央银行款项（往账总金额）n2. 发报中心（城市
5、处理中心）的核算发报中心收到发起清算行发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。n3. 国家处理中心的核算n借：银行准备金存款发起清算行户n 贷：大额支付往来人民银行行（发报中心）户n借：大额支付往来人民银行行（收报中心）户n 贷：银行准备金存款接收清算行户n4. 收报中心（城市处理中心）的核算n收报中心接收国家处理中心发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押实时发送接收清算行。n5. 接收清算行和接收行的核算n（1）接收行为清算帐户行受理贷记业务n接收到贷记业务信息后，转至银行行内业务处理系统，会计分录为：n借：大额支付系统来账待清算n 贷：吸收存款收款人户n（
6、2）接收行为非清算账户行n借：大额支付系统待清算来账n 贷：辖内款项存放（或其他科目）n接收行收到转账：n借：辖内上存款项（或其他科目） n 贷：吸收存款收款人户n（3）对于“账号”、“户名”不相符的支付报文，或收款账户为内部账户的情况，汇入款项应先转入“支付系统应付结算款项”，然后经人工处理入账。 n（4）接收清算行的资金清算n借：存放中央银行款项（来账总金额）n 贷：支付系统来账待清算（来账总金额）n6. 大额支付系统结算收费的核算n（1)发起行收取手续费 n（2）人民银行向各清算账户行划收手续费n（3）各发起清算行再向各发起行（非清算账户行）划收手续费缴付人民银行n（4）各发起行向其发起
7、清算行结清暂收手续费 7. 国家处理中心年终账务结转（1）大额支付往来科目的结转n如大额支付往来科目为借方余额的，会计分录为：n借：支付清算资金往来行（库）户n 贷：大额支付往来行（库）户n如大额支付往来科目为贷方余额的，会计分录相反。n （2）汇总平衡科目的结转 年终总的试算平衡结束后，国家处理中心以人民银行行（库）为单位，将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。n（3）清算账户的结转 n年终总的试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。n（4）支付清算资金往来科目余额的核对n国家处理中心账务结转后，将支付清算资金往来账户余额下载人民
8、银行会计营业部门和国库部门。 8.3 人民银行小额批量支付系统的核算8.3.1 小额批量支付系统与大额实时支付系统的联系与区别n联系：n二者均属于人民银行现代化支付系统的应用系统，运作原理相同，参与者相同，运用相同的清算账户管理系统，并共享在人民银行清算账户的清算资金。n区别：n清算的金额起点不同n业务范围不同n处理模式不同8.3.2 小额批量支付系统的参与者和业务流程n参与者：n直接参与者、间接参与者和特许参与者n业务类型：n1. 贷记业务n同城贷记业务n异地贷记业务n2. 借记业务n同城借记业务n异地贷记业务8.3.3 小额批量支付系统的业务范围n普通贷记支付业务 n定期贷记支付业务 n实
9、时贷记支付业务 n普通借记支付业务 n定期借记支付业务 n实时借记支付业务 n中国人民银行规定的其他支付业务8.3.4 会计科目设置 n1.清算账户行的会计科目n小额支付系统往账待清算”科目n小额支付系统来账待清算”科目n“小额支付系统往账待发报”科目 n2. 国家处理中心和城市处理中心的会计科目n增设“小额支付往来”科目。8.3.5 小额批量支付业务的会计核算n1. 贷记支付业务的核算n（1）发出贷记业务n 付款发起行为非清算账户行：n借：吸收存款付款人户n 贷：辖内上存款项n付款清算行收到后，转账的会计分录为:n借：辖内款项存放n 贷：小额支付系统待发报n 付款发起行本身即为清算账户行时，
10、会计分录为：n借：吸收存款付款人户n 贷：小额支付系统待发报n 清算账户行组包发报，发出贷记业务时，会计分录为：n借：小额支付系统待发报n 贷：小额支付系统往账待清算n（2）接收贷记业务n 收款清算行接收辖属收款行的贷记业务，会计分录为：n借：小额支付系统来账待清算n 贷：辖内款项存放n通过商业银行行内电子汇划系统发至收款行，收款行的会计分录为：n借：辖内上存款项n 贷：吸收存款收款人户（或其他有关科目n 收款清算行受理自身为收款行的贷记业务，会计分录为：n借：小额支付系统来账待清算n 贷：吸收存款收款人户（或其他有关科目）n2. 借记业务的核算n（1）收款行发出借记业务n收款行柜员受理客户提
11、交的有关借记凭证，审核无误后，打印借记业务凭证，交复核柜员对报文进行复核，并将借记业务凭证专夹保管，俟接收到回执后处理。n（2）付款行接收借记业务：n借：吸收存款付款人户（或其他有关科目）n 贷：辖内上存款项n付款行为清算账户行时：n借：吸收存款付款人户（或其他有关科目）n 贷：小额支付系统往账待清算n（3）收款行接收借记业务回执n 收款行为非清算账户行，收款清算行：n借：小额支付系统来账待清算n 贷：辖内款项存放收款行户n收款行收到：n借：辖内上存款项n 贷：吸收存款收款人户（或其他有关科目）n 收款行本身即为清算账户行，会计分录为：借：小额支付系统来账待清算n贷：吸收存款收款人户（或其他有
12、关科目） 3. 日终轧差和清算资金清算账户行的处理n当往账金额大于来账金额时，会计分录为：n借：小额支付系统往账待清算n 贷：小额支付系统来账待清算n 存放中央银行款项n当来账金额大于往账金额时，会计分录为：n借：小额支付系统往账待清算n 存放中央银行款项n 贷：小额支付系统来账待清算n城市处理中心轧差：n同城业务n异地业务n 属于清算行贷方差额的，会计分录为：n借：小额支付往来人民银行行（库）户n 贷：银行准备金存款行户n 属于清算行借方差额的，会计分录为：n借：银行准备金存款行户n 贷：小额支付往来人民银行行（库）户n4. 国家处理中心年终账务结转n（1）小额支付往来科目的结转n年度最后一
13、个工作日，若“小额支付往来”为借方余额，会计分录为：n借：支付清算资金往来n 贷：小额支付往来n若为借方余额，分录相反。n（2）汇总平衡科目的结转、清算账户的结转以及支付清算资金往来科目余额的核对与大额支付系统的处理方式相同 。8.4 银行业金融机构行内支付系统的核算8.4.1 系统内电子汇划与资金清算的基本做法n实存资金n同步清算n头寸控制n集中监督 n在电子汇划中，采取以下方法：n汇划数据实时发送 n各清算行控制进出 n总行清算中心即时处理 n汇划资金按时到达 8.4.2 电子汇划业务范围和参与机构n业务范围：n同一商业银行系统内行间异地贷记、借记支付业务 n参与机构：n发报经办行、发报清
14、算分中心、总行清算中心、收报清算分中心和收报经办行 8.4.3 电子汇划业务的会计科目n1. “系统内上存款项”n2. “系统内款项存放”n3. “辖内款项存放”n4. “辖内上存款项”n1.发报经办行n发报经办行受理发出贷记业务。发报经办行对发出贷记业务的有关凭证审核无误后，办理转账手续，向发报清算行传输信息。8.4.4 系统内电子汇划业务的账务处理n会计分录为：n借：吸收存款付款人户（或其他有关科目）n 贷：辖内上存款项（或其他科目）n发报经办行受理客户银行汇票代理兑付等业务，属于发出借记业务，会计分录与发出贷记业务相反。n2.发报清算分中心n（1）系统内异地汇划业务n收到发报经办行贷记支
15、付业务，会计分录为：n借：辖内款项存放发报经办行户n 贷：系统内上存款项上存总行备付金户n借记支付业务会计分录相反。n（2）系统内辖属经办行之间的资金汇划业务n对于贷记支付业务，会计分录为：n借：辖内款项存放发报经办行户n 贷：辖内款项存放收报经办行户n对于借记支付业务，会计分录相反。n3.总行清算中心n对于贷记支付业务，会计分录为：n借：系统内款项存放发报清算分中心户n 贷：系统内款项存放收报清算分中心户n对于借记支付业务，会计分录相反。n4.收报清算分中心n接收电子汇划贷记支付业务信息，会计分录为：n借：系统内上存款项上存总行备付金户n 贷：辖内款项存放收报经办行户n接收借记支付业务信息，
16、会计分录相反。n收报清算分中心对于实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。处理方式有集中式和分散式两种。n5.收报经办行n对于贷记支付业务，会计分录为：n借：辖内上存款项n 贷：吸收存款收款人户（或其他有关科目）n对于借记支付业务，会计分录相反。8.4.5 系统内电子汇划清算账户的核算n各清算分中心在总行清算中心开立备付金账户，在“系统内上存款项”科目核算。n二级分行在管辖省区分行开立备付金账户，也是通过人民银行汇入省区分行。n支行在管辖省区分行开立备付金存款账户,通过“辖内上存款项”和“辖内款项存放”科目核算。复习思考题复习思考题n1. 什么是支付清算体系？资金清算与支付结算关系如何？n2. 当前我国的支付清算体系是怎样构成的？n3. 简述人民银行现代化支付系统的参与者和组成机构。n4. 简述大额支付系统与小额支付系统的联系与区别。n5. 商业银行系统内电子汇划清算的基本做法是什么？