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1、(本科）第2章 货币发行教学ppt课件第第2 2章章 货币发行货币发行业务的核算业务的核算学习目标n1掌握发行基金与发行库概念；n2了解发行业务处理原则；n3掌握发行基金保管与调拨的核算步骤；n4掌握货币发行与回笼的核算步骤；n5了解损伤票币销毁的核算方法。 2.1 2.1 货币发行业货币发行业务概述务概述2.1.1 2.1.1 发行基金与发行库发行基金与发行库n发行基金是人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。n人民币发行库(以下简称“发行库”)是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。发行库分为总库、分库、中心支库和支库。 2.1.2 2.1.2 货币发行业务的
2、处理原则货币发行业务的处理原则n核算任务：记录与反映人民币发行基金（以下简称发行基金）的印制、调拨、销毁、库存和货币发行、回笼、流通中货币等有关业务的情况。 n货币发行业务会计核算自成系统，专设科目，独立核算，分级管理。n根据发行基金的性质和发行业务的特点，货币发行会计核算采用单式记账，增加记收入，减少记付出，余额在收方，反映发行基金库存。2.1.3 2.1.3 货币发行业务的会计科目货币发行业务的会计科目及账簿设置及账簿设置n1. 发行库专用科目n“分支库发行基金” n“分支库发行基金在途” n“总行重点库发行基金” n“总行重点库发行基金在途” n“印制及销毁票币” n2. 中国人民银行会
3、计科目（与发行库相关）n“流通中货币” （总库专用） n“发行基金往来” n“发行基金”（中国人民银行会计表外科目） n3.科目平衡关系n分支库发行基金分支库发行基金在途总行重点库发行基金总行重点库发行基金在途流通中货币n印制及销毁票币。2.2 2.2 发行基金保管发行基金保管与调拨的核算与调拨的核算2.2.1 2.2.1 人民币产品印制入库的核算人民币产品印制入库的核算n1. 总行重点库的核算n发行库会计分录：n收入：总行重点库发行基金本库户n所在分行会计部门的分录（表外）：n收入：发行基金n2. 总库的核算n总库会计分录：n收入：印制及销毁票币券别户n收入：总行重点库发行基金分库户2.2.
4、2 2.2.2 人民币发行基金调拨的核算人民币发行基金调拨的核算n1.发行基金调拨命令的签发n2.签发行的核算n（1）发行基金调拨命令一经签发，签发行的会计分录是：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调入库分户付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调出库分户n（2）签发行收到调出库、调入库发行基金调拨执行项目电报后，会计分录是：收入：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调出库分户或付出：分支库发行基金在途（或总行重点库发行基金在途）调入库分户n3.调出库与调入库的核算n（1）调出库向调入库运送发行基金n调出库发行会计根据发行基金调拨命令，会计分录为：付出
5、：分支库发行基金本库户或付出：总行重点库发行基金本库户n会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：付出：发行基金注意：会计部门的“发行基金”与发行库“分支库发行基金本库户”（或“总行重点库发行基金”）同步并同向。n调入库会计分录为：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金n本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：收入：发行基金n（2）调入库到调出库提取发行基金n调入库到调出库提取发行基金时，会计分录为：付出：分支库发行基金或付出：总行重点库发行基金n本行会计部门记“发行基金”科目，会计分录为：付出：发行基金n调入库会计分录为：收入：分支库发行基金或收入：总行重点库发行基金n本行会计部门
6、记“发行基金”科目，会计分录为：收入：发行基金2.3 2.3 货币发行与货币发行与回笼的核算回笼的核算2.3.1 2.3.1 发行库对商业银行存取发行库对商业银行存取现金的核算现金的核算 n1.商业银行向人民银行交存现金的核算n（1）商业银行填制现金交款单，提交人行办理入库。n会计分录为：收入：分支库发行基金n（2）人民银行会计部门的会计分录为：借：发行基金往来 贷：银行准备金存款收入：发行基金n（3）商业银行根据退回的现金交款单进行账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：库存现金n2.商业银行向人民银行支取现金的核算n（1）商业银行向人民银行支取现金应填写现金支票，会计分录为：借：银
7、行准备金存款 贷：发行基金往来n（2）发行会计打印发行基金出库凭证 ，会计分录为：付出：分支库发行基金n（3）人民银行会计部门审核后，会计分录为：付出：发行基金n（4）商业银行对取回的现金进行账务处理，会计分录为：借：库存现金 贷：存放中央银行款项2.3.2 2.3.2 人民银行业务库向发行库存取人民银行业务库向发行库存取现金的核算现金的核算n1.人民银行业务库向发行库交存现金的核算n人民银行会计部门办理账务核算。会计分录为：借：发行基金往来 贷：库存现金n人民银行发行部门会计分录为：收入：分支库发行基金n人民银行会计部门凭发行基金入库凭证，办理记账。会计分录为：收入：发行基金n2.人民银行业
8、务库向发行库领取现金的核算n人民银行会计部门收到现金的会计分录为： 借：库存现金 贷：发行基金往来 n人民银行发行部门的会计分录为：付出：分支库发行基金n人民银行会计部门收到发行基金出库凭证后，会计分录为：付出：发行基金2.3.3 2.3.3 人民银行上级库汇总货人民银行上级库汇总货币发行与回笼的核算币发行与回笼的核算n1.发行分库、中心支库的核算n（1）分库或中心支库货币发行的核算n人民银行发行分库或中心支库，收到下级库发行数据的电报后，登记发行基金账。会计分录为：付出：分支库发行基金n记账后，上报总库。 n（2）分库或中心支库回笼货币的核算 n人民银行发行分库或中心支库收到下级库回笼数据的
9、电报后，登记发行基金账。会计分录为：收入：分支库发行基金n2.人民银行发行总库与会计部门的核算n（1）人民银行总库发行业务的核算n人民银行总库收到分库上报的货币发行电报后，由发行总库和会计部门分别办理。n发行库办理货币发行业务的会计分录 付出：分支库发行基金n人民银行总行会计部门办理货币发行的核算n总行会计部门接到总库的货币发行报告后，办理转账。会计分录为：借：发行基金往来 贷：流通中货币n（2）人民银行发行总库办理货币回笼业务的核算n人民银行总库收到分库上报的货币回笼电报后，按发行总库和会计部门分别办理n发行库办理货币回笼的会计分录收入：分支库发行基金n人民银行总行会计部门办理回笼数据的核算
10、n总行会计部门接到总库的货币回笼报告后，办理转账。会计分录为：借：流通中货币 贷：发行基金往来2.4 2.4 损伤票币销损伤票币销毁的核算毁的核算 2.4.1 2.4.1 损伤票币及其销毁权限损伤票币及其销毁权限n损伤票币是指流通中的货币因在流通中的磨损，发生票币残缺或者污损，不宜继续流通的票币。2.4.2 2.4.2 损伤票币销毁业务的程序损伤票币销毁业务的程序n1.集中由中国人民银行销毁n2.复点损伤票币，确保销毁票币数字准确2.4.3 2.4.3 残损人民币销毁的核算残损人民币销毁的核算n1.由分库签发残损人民币的销毁命令n人民银行销毁点销毁残损人民币，应由分库签发残损人民币销毁命令 n
11、2.销毁点的核算n（1）填制残损人民币销毁出库凭证n（2）填制残损人民币销毁表n3.发行会计的核算n（1）打印残损人民币销毁出库汇总凭证。 n（2）办理转账。发行会计登记发行基金账，会计分录为：付出：分支库发行基金n4.人民银行会计部门的核算n出库汇总凭证送中国人民银行会计部门登记发行基金科目。会计分录为：付出：发行基金 n5.分库的核算n发行分库接到销毁点上报的残损人民币销毁项目电报时，应打印出发行基金付出传票凭以记账。会计分录为：付出：分支库发行基金中心支库n6.总库的核算n总库接到分库残损人民币销毁项目电报时，打印两联发行基金付出传票。会计分录为：付出：分支库发行基金分库户付出：印制及销毁票币券别户复习思考题：n1.解释发行基金和发行库的概念及作用。n2.人民银行货币发行业务的会计核算有何特点？