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1、(本科）第11章-薪酬成本及预算管理教学ppt课件战略薪酬管理：理论与实务第11章 薪酬成本及预算管理孙利虎 博士学习目标1社会保险费用的计算方式2人工成本的水平指标、结构指标及投入产出指标3薪酬预算的目标4薪酬预算的企业内部考虑因素5. 薪酬预算确定6薪酬预算的自上而下计算方法薪酬成本-人工成本 站在企业的角度来看，组织在提供产品或服务的过程中，使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和就是企业的人工成本。 直接费用包括工资总额和社会保险费用，间接费用包括员工招聘、员工培养等有关费用以及职工福利费用、员工教育经费、劳动保护费用、住房费用、工会经费和其他人工成本支出等方面的费用人工成本分类
2、 员工工资总额 社会保险费用（举例见下页） 其他人工成本 包括： 职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费2014年北京市各项社会保险缴纳比例保险类型保险类型单位缴纳单位缴纳个人缴纳个人缴纳备注备注养老保险养老保险缴费基数20%缴费基数8%参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险的职工按照本人上一年月平均工资确定缴费基数。其中，缴费基数上限按照本市上一年职工月平均工资的300%确定。参加基本养老保险、失业保险的职工缴费基数下限按照本市上一年职工月平均工资的40%确定。参加基本医疗保险、工伤保险、生育保险的职工，缴费基数下限按照本市上一年职工月平均工资
3、的60%确定医疗保险医疗保险缴费基数10%缴费基数2%3元失业保险失业保险缴费基数1%缴费基数0.2%工伤保险工伤保险缴费基数（0.2%2%） 生育保险生育保险缴费基数0.8% 水平指标结构指标投入产出指标人工成本结构指标有两个：一是人工成本占产品总成本的比例，二是人工成本中各项构成比例关系，主要指工资成本占人工成本的比例成本指数指标包括工资总额增长率、人工成本总额增长率和人均成本增长率水平指标包括人均成本和单位产品成本两个方面，反映的是企业人工成本总量水平人工成本分析：成本指数指标人工成本投入产出指标采用人工成本利润率、劳动分配率、收入人工成本率来表薪酬预算 薪酬预算是指企业管理者在薪酬管理
4、过程中进行的一系列成本开支方面的权衡和取舍。 薪酬预算是薪酬控制的重要环节，准确的预算可以保证企业在未来一段时间内的薪酬支付受到一定程度的协调和控制。 薪酬预算要求管理者在进行薪酬决策时，综合考虑企业的财务状况、薪酬结构及企业所处的市场环境因素的影响，确保企业的薪酬成本不超出企业的承受能力123将员工流动率控制在合理范围将员工流动率控制在合理范围引导员工的行为符合组织的期望引导员工的行为符合组织的期望使人工成本的增长与企业效益增长相匹配使人工成本的增长与企业效益增长相匹配薪酬预算目标薪酬预算考虑因素企业外部因素企业外部因素企业内部因素企业内部因素市场情况市场薪酬水平市场薪酬变化趋势标杆企业或竞
5、争对手的薪酬支付水平、薪酬总额、关键岗位的薪酬水平等企业薪酬支付能力薪酬策略薪酬结构人力资源流动情况招聘计划晋升情况薪酬满意度薪酬预算的目标薪酬预算的目标合理控制员工流动率，同时降低企业的劳动力成本，保证企业所有者的收益最大化目标能够得以实现。有效影响员工的行为 8 首先，员工的流动率受到雇佣关系中诸多因素的影响，而薪酬水平是其中非常重要的一个影响因素。 8 其次，员工的绩效表现对于企业而言也是至关重要的。 薪酬预算过程中的一些关键决策薪酬预算过程中的一些关键决策 什么时候对薪酬水平进行调整？ 对谁的薪酬水平进行调整？ 企业的员工人数是增加了还是减少了？这种变动是在什么时候出现的？ 员工的流动
6、状况怎样？ 企业里的工作职位状况会发生哪些变化？13薪酬预算编制过程13456782确定企业战略目标和经营计划分析企业支付能力确定企业薪酬策略诊断薪酬问题分析人员流动情况确定薪酬调整总额将调整薪酬总额分配到员工根据市场水平确定员工薪酬水平分析企业支付能力 薪酬费用率薪酬费用率=薪酬总额/销售额2. 劳动分配率劳动分配率=薪酬总额/附加价值其中：附加价值=销售额从外部购入价值（物料+外包加工费用）根据劳动分配率可以求出合理的薪酬费用率，公式如下：薪酬费用率=薪酬总额/销售额=(附加价值/销售额)(薪酬总额/附加价值)=目标附加价值率目标劳动分配率薪酬利润率薪酬利润率=（利润总额/薪酬总额）100
7、%: 自上而下法自上而下法：自上而下法是通过对企业经营数据（销售收入、企业增加值等）做出预测，结合企业人工成本历史数据，分析企业面临的环境和条件，对年度人工成本做出预测，并将人员配置及人工成本分解到各部门: 自下而上法：自下而上法：自下而上法是各部门根据企业制定的经营目标，提出本部门人员配置数量及薪酬水平，人力资源部门根据劳动力市场状况、企业内部条件、物价上涨水平等各方面因素对薪酬水平的影响，综合确定公司人均薪酬增长率，依据相关经营数据及各部门提交的建议，确定各部门的人员配置和薪酬水平，通过汇总各部门数据，就可以得出公司整体的薪酬预算: 综合法：综合法：将两种方法混合使用（自上而下与自下而上）
8、。薪酬预算方法5/21/202216薪酬预算的方法l即先由公司高层决定公司整体的薪酬总额与加薪幅度，然后分解到每一个部门确定各部门的薪酬总额，各部门根据部门薪酬总额与员工的特点再分解到每一个员工。l优点：优点：与企业的总体战略高度相关，能够有效控制企业的人工成本。l缺点：缺点：缺乏灵活性，薪酬预算时主观因素较多，不能有效调动员工的积极性。“自上而下”法l核心问题是薪酬总额的确定，一旦总额确定以后，各个部门按照员工的绩效表现等综合因素确定部门员工的加薪幅度，然后分配薪酬。l优点：优点：实际，可行性比较高，部门经理只需按既定的原则计算出每个员工加薪幅度与薪酬额汇总即可，可以充分调动员工的积极性；l缺点：缺点：不能从全局出发，部门往往从自身利益出发，造成企业人工成本支出过大，不易控制成本。“自下而上”法薪酬总额确定 盈亏平衡法 盈亏平衡点又称零点利润、保本点、盈亏临界点，通常指全部销售收入等于全部成本时的产量。 当销售收入高于盈亏平衡点时，企业盈利； 当销售收入低于盈亏平衡点时，企业亏损。盈亏平衡点推断适当的薪酬费用比率盈亏平衡点推断适当的薪酬费用比率亏损销售收入线总成本线可变成本固定成本 成本与收入销售数量盈利A案例讨论某集团公司薪酬政策（P195） 请分要析该集团子公司的薪酬设计有什么弊端。本讲结束，请您多提意见Thank you