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1、(本科）第4章 财务预测与预算教学ppt课件2第4章 财务预测与预算3本章教学内容本章教学内容4.1 财务预测财务预测 4.2 财务预算财务预算 44.1 财务预测财务预测v财务预测，就是财务工作者在财务战略的指财务预测，就是财务工作者在财务战略的指导下，根据企业财务活动的历史资料，考虑导下，根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，运用数理统计的方法，现实的要求和条件，运用数理统计的方法，结合主观判断，对企业未来的财务活动做出结合主观判断，对企业未来的财务活动做出预计和测算预计和测算 54.1.1 财务预测的意义财务预测的意义v财务预测是制定融资计划的前提财务预测是制定融资计划的前提
2、v财务预测有助于改善投资决策财务预测有助于改善投资决策v财务预测有助于提高企业的应变能力财务预测有助于提高企业的应变能力 64.1.2 财务预测的内容财务预测的内容v重点是估计出企业未来的外部融资需求重点是估计出企业未来的外部融资需求 v包括资金需要量预测、成本预测、销售预测和利润预包括资金需要量预测、成本预测、销售预测和利润预测测v财务预测以销售预测为起点，企业根据预计销售水平财务预测以销售预测为起点，企业根据预计销售水平预测所需的资产总量，根据预计销售量估计收入和费预测所需的资产总量，根据预计销售量估计收入和费用，并确定净收益用，并确定净收益v预计净收益和股利支付率共同决定了留存收益的数额
3、预计净收益和股利支付率共同决定了留存收益的数额v预计资产总量减去留存收益、负债的自发增长以及已预计资产总量减去留存收益、负债的自发增长以及已有的其他资金来源，其差额便是企业需要从外部融资有的其他资金来源，其差额便是企业需要从外部融资的预测值的预测值 74.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v定性预测法定性预测法 利用有关资料，依靠预测人员的经验和主观分析、判利用有关资料，依靠预测人员的经验和主观分析、判断能力，对企业未来的资金需要量作出预测断能力，对企业未来的资金需要量作出预测 一般是在企业缺乏完整准确的历史数据情况下采用一般是在企业缺乏完整准确的历史数据情况下采用 不能解释资金需要量和有关
4、因素之间的关系，缺乏客不能解释资金需要量和有关因素之间的关系，缺乏客观依据，容易受预测人员的主观判断影响，预测的准观依据，容易受预测人员的主观判断影响，预测的准确性较差确性较差 具体过程具体过程 由熟悉财务情况和生产经营的专家，根据以往所积累的由熟悉财务情况和生产经营的专家，根据以往所积累的经验进行分析判断，提出初步的预测方案经验进行分析判断，提出初步的预测方案 通过召开座谈会或发出各种表格等形式，对预测的初步通过召开座谈会或发出各种表格等形式，对预测的初步方案进行修正方案进行修正 如有必要则多次进行上述过程，最后得出预测方案如有必要则多次进行上述过程，最后得出预测方案 84.1.3 财务预测
5、的方法财务预测的方法v销售百分比法销售百分比法 以资金和销售额的比率为基础，预测未来资金需求量以资金和销售额的比率为基础，预测未来资金需求量 前提假定前提假定 企业大多数资产负债表的科目与销售收入成正比例变化，当销企业大多数资产负债表的科目与销售收入成正比例变化，当销售额变化时，现金、应收账款、库存、应付账款等与销售额直售额变化时，现金、应收账款、库存、应付账款等与销售额直接有关的科目，也按同比例变化接有关的科目，也按同比例变化 企业的各项资产、负债和所有者权益结构已经达到最优企业的各项资产、负债和所有者权益结构已经达到最优 具体步骤具体步骤 预计销售额增长率及增长额预计销售额增长率及增长额
6、确定变动资产和变动负债项目，并确定这些项目的金额占基期确定变动资产和变动负债项目，并确定这些项目的金额占基期销售额的百分比销售额的百分比 变动资产项目是指假设随收入变化而正比例变化的资产项变动资产项目是指假设随收入变化而正比例变化的资产项目；变动负债项目是指假设随收入变化而正比例变化的负目；变动负债项目是指假设随收入变化而正比例变化的负债项目债项目 确定总的融资需要量确定总的融资需要量 预计留存收益增加额，并确定外部融资需要量预计留存收益增加额，并确定外部融资需要量 94.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v销售百分比法销售百分比法 销售百分比法的计算公式销售百分比法的计算公式 变变动动资资
7、产产变变动动负负债债外外部部融融资资需需要要量量销销售售变变动动额额销销售售变变动动额额基基期期销销售售额额基基期期销销售售额额预预测测期期销销售售额额 销销售售净净利利率率 留留存存收收益益比比率率 10销售百分比法案例销售百分比法案例某公司某公司2008年末简化的资产负债表如下表所示：年末简化的资产负债表如下表所示： 公司公司2008年末资产负债表年末资产负债表 单位：万元单位：万元资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益项目项目金额金额项目项目金额金额货币资金货币资金应收账款应收账款存存 货货固定资产净值固定资产净值 2001,8003,2004,665应付账款应付账款预售款项预售款项长
8、期负债长期负债实收资本实收资本留存收益留存收益2,200 940 4202,3054,000资产总额资产总额9,865负债与所有者权益总额负债与所有者权益总额9,865 该公司该公司2008年销售收入为年销售收入为20,000万元，预计万元，预计2009年销售收年销售收入增长入增长10%，并有剩余生产能力。公司，并有剩余生产能力。公司2008年销售净利润率为年销售净利润率为2.5%，股利支付率，股利支付率80%。经预测。经预测2009年销售净利润率和利润分年销售净利润率和利润分配政策保持不变。配政策保持不变。 要求：用销售百分比法预测要求：用销售百分比法预测2009年外部融资需要量。年外部融资
9、需要量。11销售百分比法案例销售百分比法案例v解答解答 第一步：预计销售增长率。该公司已预计出第一步：预计销售增长率。该公司已预计出2009年销售收入将增年销售收入将增长长10%，增长额为：，增长额为：20,00010%=2,000（万元）（万元） 第二步：确定变动资产和变动负债项目第二步：确定变动资产和变动负债项目 该公司预计该公司预计2009年销售收入增长年销售收入增长10%后还有剩余生产能力，因后还有剩余生产能力，因此增加销售无需追加固定资产投资此增加销售无需追加固定资产投资 该公司的资产负债表中，资产中除了固定资产外都将随销售收该公司的资产负债表中，资产中除了固定资产外都将随销售收入的
10、增加而增加，并假设它们随销售收入成正比例增长，为变入的增加而增加，并假设它们随销售收入成正比例增长，为变动资产动资产 在负债与所有者权益一方，应付账款和预收款项也会随销售收在负债与所有者权益一方，应付账款和预收款项也会随销售收入的增加而增加，并假设它们随销售收入成正比例增长，为变入的增加而增加，并假设它们随销售收入成正比例增长，为变动负债；长期负债和实收资本等不会自动增加动负债；长期负债和实收资本等不会自动增加 留存收益在企业利润不全部分配出去的前提下会有所增加，该留存收益在企业利润不全部分配出去的前提下会有所增加，该项目对外部融资需求预测的影响留待后面步骤考虑项目对外部融资需求预测的影响留待
11、后面步骤考虑 确定变动资产和变动负债项目后，再进一步计算这些项目的金确定变动资产和变动负债项目后，再进一步计算这些项目的金额占用基期销售额百分比额占用基期销售额百分比12销售百分比法案例销售百分比法案例资产负债表相关项目与销售收入的比例关系资产负债表相关项目与销售收入的比例关系 资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益项目项目金额（万元）金额（万元）占销售收入占销售收入 的比例的比例项目项目金额（万元）金额（万元）占销售收入占销售收入的比例的比例货币资金货币资金应收账款应收账款存存 货货固定资产净值固定资产净值 2001,8003,2004,665 1% 9%16%-应付账款应付账款预收账款预
12、收账款长期负债长期负债实收资本实收资本留存收益留存收益2,200 940 4202,3054,00011%4.7%-资产总额资产总额9,86526%负债与所有者权益总额负债与所有者权益总额9,86515.7% 第三步：确定总的融资需要量第三步：确定总的融资需要量2009年融资需要量年融资需要量=2,00026%- -2,00015.7%=206（万元）（万元）或：或：2009年融资需要量年融资需要量=2,00010.3%=206（万元）（万元） 13销售百分比法案例销售百分比法案例 第四步：预计留存收益增加额，并确定外部融资需要量第四步：预计留存收益增加额，并确定外部融资需要量 留存收益提供的
13、资金是内部融资的资金，总的融资需要量减去留存收益提供的资金是内部融资的资金，总的融资需要量减去增加的留存收益，其差额为企业的外部融资需要量增加的留存收益，其差额为企业的外部融资需要量 2009年的销售收入将比年的销售收入将比2008年增长年增长10%，即达到，即达到22,000万元万元 2009年预测的销售净利润率和股利分配比率与年预测的销售净利润率和股利分配比率与2008年相同，分年相同，分别为别为2.5%和和80%。因此，。因此，2009年预计留存收益为：年预计留存收益为： 2009年预计留存收益年预计留存收益=22,0002.5%(1- -80%)=110（万元）（万元） 进一步求得进一
14、步求得2009年该公司的外部融资需要量：年该公司的外部融资需要量： 2009年的外部融资需要量年的外部融资需要量=206- -110=96（万元）（万元）144.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v资金习性预测法资金习性预测法 资金习性是指资金的变动与销售水平变动之间的依存资金习性是指资金的变动与销售水平变动之间的依存关系，这里的销售水平通常用销售额来表示关系，这里的销售水平通常用销售额来表示 资金按习性分类资金按习性分类 不变资金不变资金 在一定的销售额范围内，不受销售额变化影响而保持不变在一定的销售额范围内，不受销售额变化影响而保持不变的资金的资金 变动资金变动资金 随销售额变动而同比例
15、变动的那部分资金随销售额变动而同比例变动的那部分资金 变动资金总额与销售额成正比例变化，但单位变动资金则变动资金总额与销售额成正比例变化，但单位变动资金则保持不变保持不变 半变动资金半变动资金 受销售额变动的影响也会发生变动，但是并不成正比例变受销售额变动的影响也会发生变动，但是并不成正比例变动的那部分资金动的那部分资金 半变动资金可以按一定的方法分解成为不变资金和变动资半变动资金可以按一定的方法分解成为不变资金和变动资金，因此最终所有的资金可以分成不变资金和变动资金金，因此最终所有的资金可以分成不变资金和变动资金 154.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v资金习性预测法资金习性预测法 资
16、金习性方程式资金习性方程式yabxy：资金需要量；：资金需要量；a：不变资金；：不变资金；b：单位变动资金；：单位变动资金；x：销售额：销售额 164.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v资金习性预测法资金习性预测法 高低点法高低点法 根据资金习性原理，选择历史时期中销售额最高点和最根据资金习性原理，选择历史时期中销售额最高点和最低点的两组数据，求得资金习性方程式中的低点的两组数据，求得资金习性方程式中的a和和b，并利，并利用资金习性方程式预测资金需要量用资金习性方程式预测资金需要量 简便易行，但只考虑了历史时期中两个时期的数据，所简便易行，但只考虑了历史时期中两个时期的数据，所得到的预测方
17、程式可能存在代表性不强的问题得到的预测方程式可能存在代表性不强的问题 一般适用于企业各项目资金变动趋势比较稳定的情况一般适用于企业各项目资金变动趋势比较稳定的情况 17高低点法案例高低点法案例某公司历史各年货币资金平均占用与销售额的数据某公司历史各年货币资金平均占用与销售额的数据如下表所示：如下表所示： 货币资金占用与销售额货币资金占用与销售额 单位：万元单位：万元 年度年度销售额销售额货币资金占用货币资金占用20044,00022020054,80026020065,20028020075,60030020086,000320要求：如果该公司要求：如果该公司2009年的预计销售额为年的预计销
18、售额为7,000万元，万元，用高低法预测其用高低法预测其2009年的货币资金占用量。年的货币资金占用量。18高低点法案例高低点法案例v解答解答 销售额最高点和最低点分别是销售额最高点和最低点分别是2008年和年和2004年的销售额，根据这年的销售额，根据这两期的货币资金占用和销售额的数据，按照资金习性方程式列出两期的货币资金占用和销售额的数据，按照资金习性方程式列出方程组方程组 解该方程组，得到：解该方程组，得到： 该公司的货币资金占用和销售额之间的关系式可以表示为：该公司的货币资金占用和销售额之间的关系式可以表示为： 2009年度预测资金占用为：年度预测资金占用为： 2009年货币资金占用年
19、货币资金占用=20+0.057,000=370（万元）（万元） 2204,0003206,000abab 200.05ab200.05yx194.1.3 财务预测的方法财务预测的方法v资金习性预测法资金习性预测法 回归分析法回归分析法 用用“y=a+bx”这个线性方程表示资金与销售额之间关系，运用这个线性方程表示资金与销售额之间关系，运用最小二乘法的原理求得各资产负债表项目和销售额的函数关系最小二乘法的原理求得各资产负债表项目和销售额的函数关系 根据最小二乘法原理，建立回归直线方程根据最小二乘法原理，建立回归直线方程 参数参数a、b的计算公式的计算公式2ynabxxyaxbx22222()()
20、xyxxyanxxnxyxybnxx 也可以按也可以按b的计算式先求出的计算式先求出b，再代入下式求得再代入下式求得a ybxan20回归分析法案例回归分析法案例某公司销售额和存货资金占用变化的情况如下表所示：某公司销售额和存货资金占用变化的情况如下表所示： 存货资金占用与销售额存货资金占用与销售额 单位：万元单位：万元年度年度销售额销售额存货资金占用存货资金占用2004 8010200510011200612014200715018200818020要求：预计要求：预计2009年公司销售额为年公司销售额为200万元，试预测公司万元，试预测公司2009年存货资金占用量。年存货资金占用量。 21
21、回归分析法案例回归分析法案例v解答解答 第一步：加工出回归分析法计算第一步：加工出回归分析法计算a、b所需要的数据所需要的数据 630 x 73y 9,880 xy 285,700 x 年度年度销售额销售额x（万元）（万元）存货资金占用存货资金占用y（万元）（万元）xyx22004 8010 800 6,4002005100111,10010,0002006120141,68014,4002007150182,70022,5002008180203,60032,400合计合计n=622回归分析法案例回归分析法案例 第二步：代入公式第二步：代入公式 第三步：写出存货占用资金与销售额之间的关系式第
22、三步：写出存货占用资金与销售额之间的关系式 将将2009年预计销售额年预计销售额200万元代入上式，得出万元代入上式，得出2009年资金需要量年资金需要量2226 9,880630 730.11()6 85,700630nxyxybnxx 730.11 6300.626ybxan（万万元元）0.620.11yx0.620.110.620.11 20022.62yx（万万元元）234.2 财务预算财务预算 v财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称
23、值指标的各种预算的总称 包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容 244.2.1 财务预算的意义财务预算的意义v财务预算的作用财务预算的作用 明确目标明确目标 通过财务预算的编制，企业总目标被分解落实成为各部门的具通过财务预算的编制，企业总目标被分解落实成为各部门的具体目标体目标 协调各部门的工作协调各部门的工作 综合平衡解决各部门的冲突，统筹兼顾全面安排，确定对企业综合平衡解决各部门的冲突，统筹兼顾全面安排，确定对企业整体最优的方案整体最优的方案 有利于控制与考核有利于控制与考核 将实际数与预算数对比进行考核将实际数与预算数对比进行考核 合
24、理配置资源合理配置资源 通过编制财务预算，可以将资源优先分配给获利能力强的部门、通过编制财务预算，可以将资源优先分配给获利能力强的部门、项目及产品项目及产品 254.2.1 财务预算的意义财务预算的意义v财务预算在全面预算体系中的地位和作用财务预算在全面预算体系中的地位和作用 全面预算全面预算 企业在一定期间内位生产经营活动所定目标的数量表现，又称企业在一定期间内位生产经营活动所定目标的数量表现，又称为总预算，是企业整体的综合性规划为总预算，是企业整体的综合性规划 业务预算业务预算 反映企业计划期间日常发生的经常性业务活动的预算反映企业计划期间日常发生的经常性业务活动的预算 包括销售预算、生产
25、预算、直接材料预算、直接人工预算、包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和期间费用预算制造费用预算、产品成本预算和期间费用预算 专门决策预算专门决策预算 企业为不经常发生的资本支出或筹资等专门业务活动而编企业为不经常发生的资本支出或筹资等专门业务活动而编制的预算制的预算 财务预算财务预算 反映企业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况反映企业计划期间的现金收支、经营成果和财务状况 包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表264.2.1 财务预算的意义财务预算的意义销售预算销售预算目标利润目标利润生产预算生产预算直接
26、材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算期间费用预算期间费用预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预算专门决策预算专门决策预算预计现金流量预计现金流量预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表全面预算体系图全面预算体系图 274.2.1 财务预算的意义财务预算的意义v财务预算在全面预算体系中的地位和作用财务预算在全面预算体系中的地位和作用 财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，可以从财务预算是企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期专门决策预算与业务预算价值方面总括地反映经营期专门决策预算与业务预算的结果的结果 财务预算是以财务预测的结
27、果为依据，受到财务预测财务预算是以财务预测的结果为依据，受到财务预测质量的制约质量的制约 财务预算必须服从决策目标的要求，是决策目标的具财务预算必须服从决策目标的要求，是决策目标的具体化、系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产体化、系统化和定量化，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标经营人员各自职责及相应的奋斗目标 财务预算是财务控制的先导，其量化指标可作为日常财务预算是财务控制的先导，其量化指标可作为日常控制与业绩考核的依据，成为奖勤罚懒、评估优劣的控制与业绩考核的依据，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳准绳 284.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v固定预算和弹
28、性预算固定预算和弹性预算 固定预算固定预算 根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算 一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目 弹性预算弹性预算 按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的预算量情况的预算 在按照成本习性分类的基础上，按成本的不同性态编制的预算在按照成本习性分类的基础上，按成本的不同性态编制的预算 固定成本固定成本 在一定时期和一定范围内不受业务量增减变动影响的成本在一定时期和一定范
29、围内不受业务量增减变动影响的成本 变动成本变动成本 在相关范围内随着业务量的变化而成正比例变动的成本项目在相关范围内随着业务量的变化而成正比例变动的成本项目 混合成本混合成本 随业务量变动而变动，但不是成正比例关系随业务量变动而变动，但不是成正比例关系 同时具有固定成本和变动成本两个因素，可以用一定的方法同时具有固定成本和变动成本两个因素，可以用一定的方法将混合成本分解为固定成本和变动成本两部分将混合成本分解为固定成本和变动成本两部分 可以简单地可以简单地把成本分为把成本分为固定成本和固定成本和变动成本变动成本29弹性预算举例弹性预算举例项目项目单位预算单位预算弹性预算弹性预算销售数量销售数量
30、 10,000 11,000 12,000销售收入销售收入20200,000220,000240,000变动成本变动成本12120,000132,000144,000变动生产成本变动生产成本 9 90,000 99,000108,000变动销售费用变动销售费用 2 20,000 22,000 24,000变动管理费用变动管理费用 1 10,000 11,000 12,000边际贡献边际贡献 8 80,000 88,000 96,000固定成本固定成本 50,000 50,000 50,000固定制造费用固定制造费用 30,000 30,000 30,000固定销售及管理费用固定销售及管理费用
31、20,000 20,000 20,000营业利润营业利润 30,000 38,000 46,000公司弹性利润预算公司弹性利润预算 边际贡献是指产品销售收入减去变动成本后的差额，反边际贡献是指产品销售收入减去变动成本后的差额，反映了产品盈利能力水平：映了产品盈利能力水平：如果企业取得的边际贡献不足以抵偿固定成本支如果企业取得的边际贡献不足以抵偿固定成本支出，经营期就会发生亏损出，经营期就会发生亏损如果边际贡献恰好抵偿固定成本，则企业处于保如果边际贡献恰好抵偿固定成本，则企业处于保本状态本状态只有边际贡献超过固定成本才能为企业提供利润只有边际贡献超过固定成本才能为企业提供利润 304.2.2 财
32、务预算的编制方法财务预算的编制方法v增量预算和零基预算增量预算和零基预算 增量预算增量预算 以基期的成本费用实际水平为基础，结合预算期业务量水平以以基期的成本费用实际水平为基础，结合预算期业务量水平以及有关降低成本的措施，调整部分原有的成本费用项目而编制及有关降低成本的措施，调整部分原有的成本费用项目而编制的预算的预算 零基预算零基预算 对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策确定收支水平确定收支水平 一般适用于不经常发
33、生的或者预算编制基础变化较大的预算项一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目目 工作量大，编制时间长。为简化预算编制的工作量，可以每隔工作量大，编制时间长。为简化预算编制的工作量，可以每隔几年才按此方法编制一次预算几年才按此方法编制一次预算 314.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算 定期预算定期预算 以某个特定的会计年度作为预算期的一种预算编制方法以某个特定的会计年度作为预算期的一种预算编制方法 不能随情况的变化及时调整不能随情况的变化及时调整 滚动预算滚动预算 随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的随时间的推移
34、和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算预算 一般适用于季度预算的编制一般适用于季度预算的编制 编制预算时将预算期与会计年度脱离开来，随预算的执行而不编制预算时将预算期与会计年度脱离开来，随预算的执行而不断地滚动补充预算，使预算期始终保持为断地滚动补充预算，使预算期始终保持为12个月个月 工作量大工作量大 32滚动预算举例滚动预算举例334.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v概率预算概率预算 对具有不确定性的预算项目，估计其可能出现的条件对具有不确定性的预算项目，估计其可能出现的条件价值及其概率，计算期望值，从而编制的预算价值及其概率，计算期望值，从而编制的预算 一般适用于难
35、以推测变动趋势的预算项目一般适用于难以推测变动趋势的预算项目 如销售新产品、开拓新业务等如销售新产品、开拓新业务等 销售数量销售数量销售单价销售单价单位变动成本单位变动成本（元）（元）固定成本固定成本（元）（元）数量（千件）数量（千件）概率概率金额金额概率概率1600.2100.85400 90.22000.6100.65.1500 90.42500.2100.35.2600 90.7销售情况概率表销售情况概率表 344.2.2 财务预算的编制方法财务预算的编制方法v概率预算概率预算企业利润期望值计算表企业利润期望值计算表 销售数量销售数量（千件）（千件）销售单价（元）销售单价（元）单位变动单
36、位变动成本（元）成本（元）固定成本固定成本（千元）（千元）利润利润（千元）（千元）联合概率联合概率利润期望值利润期望值（千元）（千元）数量数量概率概率金额金额概率概率1600.2100.854004000.166490.254002000.04 9.62000.6100.65.15004800.36172.890.45.15002800.24 67.22500.2100.35.26006000.063690.75.26003500.1449合计合计1.00 398.6354.2.3 全面预算体系全面预算体系 v业务预算业务预算 销售预算销售预算 预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务
37、可能实现的预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算销售量或者业务量及其收入的预算 编制企业全面预算的出发点编制企业全面预算的出发点 主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制结构以及市场价格编制 生产预算生产预算 在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制 预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预
38、计期末存货量预计期末存货量- -预计期初存货量预计期初存货量 采购预算采购预算 预计材料采购量预计材料采购量=预计生产需要量预计生产需要量+预计期末存料量预计期末存料量- -预计期初存料量预计期初存料量 364.2.3 全面预算体系全面预算体系v业务预算业务预算 应交税金及附加预算应交税金及附加预算 应缴增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育应缴增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加预算费附加预算 没有包含预交的所得税和直接计入管理费用的税金没有包含预交的所得税和直接计入管理费用的税金 直接人工预算直接人工预算 反映预算期内人工工时消耗水平、人工费用开支水平的
39、业务预算反映预算期内人工工时消耗水平、人工费用开支水平的业务预算 制造费用预算制造费用预算 为完成生产预算所需各种间接费用的预算为完成生产预算所需各种间接费用的预算 将所有的制造费用分为变动部分与固定部分将所有的制造费用分为变动部分与固定部分 变动制造费用与业务量成正比变动制造费用与业务量成正比 固定制造费用总额保持不变固定制造费用总额保持不变 374.2.3 全面预算体系全面预算体系v业务预算业务预算 产品成本预算产品成本预算 生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算 期间费用预算期间费用预算 经营活动必要的管理费用、财务费用、营业费用
40、等预算经营活动必要的管理费用、财务费用、营业费用等预算 384.2.3 全面预算体系全面预算体系v专门决策预算专门决策预算 资本预算资本预算 企业在预算期内进行资本性投资活动的预算企业在预算期内进行资本性投资活动的预算 固定资产投资预算固定资产投资预算 权益性资本投资预算权益性资本投资预算 债券投资预算债券投资预算 筹资预算筹资预算 企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算及对原有借款、债券还本付息的预算394.2.3 全面预算体系全面预算体系v财务预算财务预算 反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算状况的预算 现金预算现金预算 预计利润表预计利润表 预计资产负债表预计资产负债表40