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1、(本科）6 第六章 票据结算业务的核算教学ppt课件第一节 结算的意义第二节 票据结算业务概述第三节 支票的核算第四节 银行汇票的核算第五节 商业汇票的核算第六节 银行本票的核算本章重点：1.掌握结算业务的定义和意义；掌握支付结算的定义和意义；2.掌握票据结算业务的种类、各种票据的规定和要求；3.掌握结算纪律和结算原则；4.掌握票据结算中的当事人及相互关系，充分理解结算的实质及结算方法；5.掌握支票、汇票、本票的结算流程。一、结算与支付结算一、结算与支付结算（一）结算的定义结算结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。支付
2、结算支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据及规定的结算方式进行货币给付及资金清算的行为。票据票据，是指出票人依照法律规定签发的，约定自己或委托他人在见票时或指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。（二）支付结算的种类.按支付方式的不同分类（1）现金结算（2）票据转让（3）转账结算2.按使用范围分类（1）同城结算（2）异地结算（3）同城异地通用支付结算二、存款与结算的关系二、存款与结算的关系存款是办理结算的前提，存款账户则是办理一切结算业务的工具。结算业务会引起银行存款的增减变化，其结果是资金运动中价值在一定时点上的静态表现。有了这个静态表现，单位才能办理一切货币收付活动
3、。结算是存款的必然表现方式，是价值运动的动态表现。三、结算的性质、任务三、结算的性质、任务（一）性质结算是社会经济活动中各项资金清算的中介。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 （二）任务 根据经济往来组织支付结算； 准确、及时、安全地办理支付结算； 按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定管理支付结算； 保障支付结算活动的正常进行。四、结算的原则四、结算的原则（一）恪守信用履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款五、结算纪律五、结算纪律 （一）单位和个人的结算纪律1.不准为逃避还贷、还债和套取现金而多头开户转移资金。2.不准违规开
4、立和使用账户，如出租出借账户。3.各单位的存款账户必须保持足以支付的存款余额，不准签发没有资金保证的票据套取银行的信用。4.不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。5.不准无理拒付、任意占用他人资金。 （二）银行的结算纪律（十不准）1.不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；按同档次流动资金贷款利率计付赔偿金。2.不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。3.不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金。4.不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。5.不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 6.不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 7
5、.不准违反规定为单位和个人开立账户。8.不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。9.不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。10.不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。 六、结算方式与信用支付工具（三票一卡）六、结算方式与信用支付工具（三票一卡）（一）结算方式“一证”（信用证）、“一卡”（银行卡）、“三方式”（汇兑、托收承付和委托收款）（二）信用支付工具银行汇票、商业汇票、银行本票和支票（“三票”）。 一、相关概念一、相关概念票据票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。票据关系人票据关系人是对票据具体享有某种权利或承担某种义务的当事人，主要包括出票人、付款人、收款
6、人及背书人、承兑人、持票人等。其中，出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。出票人出票人是开立票据并交付给他人的人。出票人应是独立的法人或有一定行为能力的个人。由谁出票，主要依据票据的性质和付款方式而定。付款人付款人是根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。收款人收款人是享有票据债权、具体收取票款的人。背书人背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将票据转给他人的人。从背书人手中接受票据的人，即票据的受让人被称为被背书人被背书人。背书人既然在票据上背书签字，就要对票据负责，将票据授让给被背书人。被背书人在票据上再加背书而转让，则成为第二背书人第二背书人。承兑人承兑人是远期
7、票据到期前，票据的付款人接受出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。二、票据权利和票据责任二、票据权利和票据责任（一）票据权利付款请求权付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人和支票的付款人出示票据请求支付票据金额的权利。追索权追索权又称偿还请求权，是持票人行使付款请求权而遭拒绝或因其他法定原因而不能实现时，向其他票据债务人请求支付票据金额的权利。（二）票据责任票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。票据债务人分主债务人和从债务人。三、票据行为三、票据行为（一）出票1.概念：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 2.工作：（1）签发票据，即出票人按一定的票据
8、原因和有关规定开出票据；（2）交付票据，即将票据交付给收款人。3.效力：汇票出票后，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任；本票出票后，出票人负有无条件付款的责任；支票出票后，出票人负有担保付款的责任。4.要求：（1）出票必须有原因，如债权债务关系，取得票据必须给付对价。（2）在票据上记载的事项必须符合法律规定。（二）背书1.概念：背书是以转让票据或其他目的，在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。2.工作：（1）记载被背书人名称、背书人签章、背书日期。（2）交付票据。3.种类：有转让背书、委托收款背书和质押背书三种。4.效力：权利转移效力；权利证明效力；权利担保效力。5.要求：（1）背书
9、必须连续；（2）背书不得附有条件，背书所附条件无效，但不影响背书的法律效力；（3）不能进行部分背书。 （三）承兑 1.概念：承兑是指票据付款人按照票据载明事项，对票据金额在票面上作出表示承付款的文字记载及签章的一种票据行为。承兑是汇票特有的票据行为。 2.效力：使持票人的付款请求权得以落实；票据承兑后，承兑人作为付款人，成为票据的主债务人，到期负无条件付款责任。 3.工作：（1）在正面作“承兑”记载、承兑人签章、承兑日期。（2）交付票据给持票申请人。 4.要求：（1）不得附条件承兑；（2）不得部分承兑或改变汇票文义。（四）保证 1.概念：保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某个特定债务人履行
10、票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为。票据的保证适用于汇票和本票。2.效力：增加了票据的可靠性，保证生效后，保证人即成为票据上的债务人，向被保证人的一切后手承担保证责任。保证人清偿票款后，可对被保证人及其前手行使追索权。 3.工作：（1）记载“保证”字样、保证人签章、保证人名称住所、被保证人名称、日期。（2）交付票据给被保证人。 4.要求：（1）不得附条件保证；（2）保证人为二人以上的，保证人负连带责任。（五）付款 1.概念：付款是指票据的付款人或承兑人向持票人支付票款的行为。 2.效力：付款人付款，票据上所记载的债权债务关系即告终止和消失；票据上的一切债务人均解除责任。 3.程序：（1）
11、持票人提示票据，请求付款；（2）付款人付款。4.要求：（1）付款人按规定履行付款义务；（2）付款人对票据的审查：要素齐全合规；背书连续；（3）付款人不得恶意付款；（4）付款后要缴回票据。（六）追索 1.概念：是指票据的持有人在遭到拒付时，向其前手背书人或出票人索取票款的一种票据行为。 2.效力：是对付款请求权的一种补充，在持票人不获付款时，可以得到应有的补偿。 3.前提：（1）票据在期前不获承兑；到期不获付款；其他法定原因（付款人死亡、破产等） ；（2）必须保全票据权利的手续（如在法定期限内提示；做成拒付证明）。 4.程序：（1）3日内，发出追索通知，确定追索对象；（2）受领追索费用（票据金额
12、、利息、费用）。 5.要求：（1）所有债务人对持票人负连带责任；（2）被追索人清偿票款后，与持票人享有同一权利，可向其前手行使追索权。四、支付结算中使用票据的基本规定四、支付结算中使用票据的基本规定 （一）关于出票、签章和记载事项的规定（二）关于背书转让的规定（三）关于保证付款的规定（四）关于票据追索的规定（五）关于票据挂失止付的规定第三节第三节 支票的核算支票的核算一、支票的概念及有关规定一、支票的概念及有关规定（一）概念 支票是一种委付凭证，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。其基本当事人有三个：出票人、付款人和收款人
13、。（二）种类1.现金支票。2.转账支票。3.普通支票。（三）有关规定（四）使用凭证使用凭证使用凭证包括转账支票和进账单。二、支票结算二、支票结算的核算手续的核算手续（一）持票人、出票人在同一银行机构开户的处理（二）持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理 1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理。 （二）持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理 1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理 出票人开户行的处理。 （二）持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理 2.出票人开户行受理出票人送交支票的处理出票人开户行的处理。（二）持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理 2.出票人开
14、户行受理出票人送交支票的处理收款人开户行的处理。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算一、银行汇票的概念及有关规定一、银行汇票的概念及有关规定（一）银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可支取现金。异地代理签发银行审核支付汇票款项的银行称为代理付款行，银行汇票的签发银行为付款人。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（二）银行汇票结算的有关规定1银行汇票使用范围。2银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各商业银行的能参加“全国联行
15、往来”的机构办理。3签发银行汇票必须记载的事项。4签发银行汇票应遵守的规定。5银行汇票的提示付款期限。6持票人提示付款应遵守的规定。7银行汇票背书转让的规定。8持票人或申请人因汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时的处理。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（三）银行汇票结算的特点1银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。3银行汇票由申请人自带，票随人走，人到票到，方便采购，适用于在付款后提货或货、款两清的交易。4用于异地结算，使用灵活，及时结清，余款退回，既可以提现（仅限于个人）也可以转让，而且易于背书转让。第四节第四节 银行汇票的核算银行
16、汇票的核算（四）使用凭证银行汇票申请书（一式三联）：第一联申请人存根；第二联作借方传票，第三联作贷方传票。银行汇票（一式四联）：第一联银行汇票卡片；第二联银行汇票；第三联解讫通知；第四联多余款收账通知。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算（一）出票行出票的处理1申请2审查3出票第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（二）代理付款行付款的核算经审查无误后，汇票作借方凭证附件，进账单第二联作贷方传票，办理转账：借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：存款持票人户代理付款行接到未在本行开立账户的持票人为个人交来的汇票和解讫通知及二联进账单时，经审查无
17、误后，编制会计分录： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：应解汇款持票人户第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（三）银行汇票结清的处理1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。3.申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，以解讫通知代“其他应付款”科目贷方传票，办理转账。通知申请人持申请书存根及本人
18、身份证件来行办理取款手续。银行付款时，以多余款收账通知代“其他应付款”科目借方传票，办理转账。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（四）银行汇票退款、超过提示付款期限付款的处理1.银行汇票退款的处理。 借：汇出汇款 贷：存款申请人户 或 贷：库存现金同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知，交给申请人。 2.银行汇票超过付款期限出票行付款的处理。通过“应解汇款”科目核算。3.如果汇款人是个人，通知汇款人持有关证件来行取款，来行取款时，应提交身份证明，编制现金付出传票，第四联作附件，支付现金，销记其他应付款账。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票
19、的核算（三）银行汇票结清的处理1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。3.申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，以解讫通知代“其他应付款”科目贷方传票，办理转账。通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。银行付款时，以多余款收账通知代“其他应付款”科目借方传票，办理转账。第四节第四节 银
20、行汇票的核算银行汇票的核算（三）银行汇票结清的处理1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。3.申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，以解讫通知代“其他应付款”科目贷方传票，办理转账。通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。银行付款时，以多余款收账通知代“其他应付款”科目借方传票，办理转
21、账。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（三）银行汇票结清的处理1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。3.申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，以解讫通知代“其他应付款”科目贷方传票，办理转账。通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。银行付款时，以多余款收账通知代“其他应付款”
22、科目借方传票，办理转账。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算（三）银行汇票结清的处理1.汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。2.汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。3.申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入“其他应付款”科目，以解讫通知代“其他应付款”科目贷方传票，办理转账。通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。银行付款时，以多余款收账
23、通知代“其他应付款”科目借方传票，办理转账。第四节第四节 银行汇票的核算银行汇票的核算第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算一、商业汇票的概念及有关规定一、商业汇票的概念及有关规定（一）商业汇票的概念商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算 （二）商业汇票的种类及特点商业承兑汇票的承兑人为银行以外的付款人；银行承兑汇票的承兑人为银行。特点：特点：（1）信用度强。商业汇票一经承兑，承兑人便负有到期无条件付款的责任，使票据具有较强的信用度。（2）付款期限长。商业汇票可以根据需要，双方协定不超过6个月的
24、付款期限。（3）同城、异地均可以使用。（4）适用于先收货后付款的经济业务。（5）允许背书转让，可以办理结算。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（三）有关规定第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算图611 商业承兑汇票流转程序图（三）有关规定第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算图611 银行承兑汇票流转程序图二、商业承兑汇票的核算二、商业承兑汇票的核算（一）出票人开户行收到商业承兑汇票的处理（二）持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理想想看： 商业承兑汇票是纯商业信用还是有部分银行信用的票据，这对它的核算有何影响？第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算三、银行承兑汇票的核
25、算三、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑的处理（二）持票人开户行受理银行承兑汇票的处理（三）承兑银行汇票到期收取票款的处理（四）承兑银行支付汇票款项的处理（五）持票人开户行收到汇票款项的处理第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算四、商业汇票贴现的核算四、商业汇票贴现的核算（一）贴现行办理汇票贴现（二）贴现行贴现的汇票到期（三）贴现到期未收回的处理第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算（四）贴现贷款业务与一般贷款业务的联系与区别1.共同点贴现贷款业务与一般贷款业务的共同点主要在于，两者都是银行的资产业务，银行都要计收利息。2.不同点（1）融资依据不同。（2）计息的时间不同。（
26、3）贷款期限不同。（4）体现的信用关系不同。第五节第五节 商业汇票的核算商业汇票的核算第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算一、银行本票的概念和种类一、银行本票的概念和种类银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额本票面额为1千元、5千元、1万元和5万元。第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算二、银行本票的基本规定二、银行本票的基本规定1单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。2银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。3签发银行本票必须记载的事项。
27、4签发银行本票应遵守的规定。5银行本票的提示付款期自出票之日起最长不超过两个月。6持票人提示付款应遵守的规定。7填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。8跨系统银行本票的兑付。第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算三、银行本票的核算程序三、银行本票的核算程序第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算（一）出票行出票的处理（二）银行本票付款的处理 1出票行直接向持票人付款的处理 2代理付款行付款的处理 3银行本票结清的处理第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算 四、本票、汇票、支票的比较（一）本票相对于汇票所独有的特征 付款人 基本当事人 操作第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算（二）支票相对于汇票、本票所独有的特征出票人与付款人之间，必须先有资金关系；支票的基本当事人同样有三人，即出票人、付款人和收款人；支票出票人是票据的主债务人，超过期限未能提示或者没有做成拒绝证书，支票的持有人对出票人以外的前手均丧失追索权，这一点与本票一样；支票的出票人担保支票的付款；支票限于见票即付；支票的付款人限于银行；支票无承兑、参与承兑、参与付款、保证的制度；支票有保付和划线制度；支票没有拒绝承兑证书，没有复本，这一点与本票一样。第六节第六节 银行本票的核算银行本票的核算