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1、(专科）第2.2节 审计规范体系教学ppt课件第第2. 22. 2节节 审计规范体系审计规范体系 一、审计准则 二、审计质量控制准则 （还包括：审计职业道德规范、审计法律规范）2审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-212022-5-21审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系3第2.2节 审计规范体系之思维导图一、审计准则一、审计准则 审计准则是审计人员从事审计工作时，必须审计准则是审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。标准。国际审计国际审计准则准则美国公认美国公认审计
2、准则审计准则中国注册中国注册会计师会计师审计准则审计准则4审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（一）国际审计准则（一）国际审计准则5 国际审计准则（ISA)由IFAC下属的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）制定，用于指导全球注册会计师执行私营部门财务报表审计业务。审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（一）国际审计准则（一）国际审计准则6IESB发布的职业会计师道德规范IAASB发布准则所覆盖的服务ISQC1-99国际质量控制准则历史财务信息的审计与审阅ISA100-999国际审计准则ISRE2000-2699国际审阅业
3、务准则其他鉴证业务ISAE3000-3699国际鉴证业务准则相关服务审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（二）美国公认审计准则（二）美国公认审计准则7一般准则 充分训练和胜任能力 精神状态的独立性 应有的职业谨慎外勤工作准则报告准则 适当的计划和监督 充分了解被审计 单位及其环境 充分适当的证据 按照GAAP编制报表 未遵循GAAP情况 信息披露的充分性 对财务报表意见 的表述审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）中国注册会计师审计准则（三）中国注册会计师审计准则 中国注册中国注册会计师会计师执业准则执业准则体系体系已
4、发布的中已发布的中国注册会计国注册会计师审计准则师审计准则目录目录几个重要几个重要概念概念8 质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则 一般原则和责任 风险评估及其审计程序 审计证据 利用他人的工作 审计结论及其报告 特殊业务领域 （审计实务公告） 鉴证业务 错报 合理保证 职业怀疑 职业判断审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念1鉴证业务鉴证业务分类：分类： 基于认定的业务基于认定的业务 直接报告业务直接报告业务注册会计师对鉴证对象信息提出注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预结论，以增强除责任方之外的预期使用者
5、对鉴证对象信息信任程期使用者对鉴证对象信息信任程度的一种业务。度的一种业务。9审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念2错错 报报可能由于可能由于错误或舞弊错误或舞弊导致导致某一财务报表项目的某一财务报表项目的金额、分类金额、分类、列报或披露、列报或披露，与按照适用的财，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异分类、列报或披露之间存在的差异。10审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念3注册会计师在财务报表审计中
6、，注册会计师在财务报表审计中，提供的提供的一种高水平但并非绝对一种高水平但并非绝对的保证。这种保证程度低于的保证。这种保证程度低于100%100%。11合理保证合理保证审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念4注册会计师执行审计业务的一种态度。注册会计师执行审计业务的一种态度。包括包括采取质疑的思维方式采取质疑的思维方式，对可能表，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持保持警觉警觉以及对审计证据进行以及对审计证据进行审慎评价审慎评价。12 职业怀疑职业怀疑审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德
7、规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念4：职业怀疑：职业怀疑Phase 1Phase 2Phase 3忽视异常的忽视异常的情形情形当从审计中当从审计中观察得出观察得出审计结论审计结论时过度推时过度推而广之而广之在确定审计程在确定审计程序的性质、序的性质、时间安排和时间安排和范围以及评范围以及评价审计结果价审计结果使使用不恰使使用不恰当的假设当的假设注册会计师在整个审计过程中注册会计师在整个审计过程中保持职业怀疑保持职业怀疑，可以降低以上风险可以降低以上风险13审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念：职业怀疑（三）重要概念：职业怀疑
8、存在相互矛盾的审计证据表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形表明可能存在舞弊的情况引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀怀疑疑的信息注册会计师在审计过程中注册会计师在审计过程中要对下列情形保持警觉要对下列情形保持警觉14审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念615在审计准则、会计准则和职业道德要求在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师做出适合审计业的框架下，注册会计师做出适合审计业务具体情况的、有根据的行动决策时，务具体情况的、有根据的行动决策时，对相关知识、技能和经验的综合运用。对相关知
9、识、技能和经验的综合运用。 职业判断职业判断审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21（三）重要概念（三）重要概念6确定重要确定重要性和评估性和评估审计风险审计风险1 为满足审计为满足审计准则要求和准则要求和收集审计证收集审计证据需要，据需要，确确定所需实施定所需实施的审计程序的审计程序的限制时间的限制时间安排和范围安排和范围2 实现审计准则实现审计准则规定目标和注规定目标和注册会计师总体册会计师总体目标，目标，评价是评价是否已获取充分否已获取充分适当的审计证适当的审计证据据以及是否需以及是否需执行更多工作执行更多工作3 评价管理评价管理层在编制层在编制应用适用应
10、用适用的财务报的财务报告编制基告编制基础时做础时做出出的判断的判断4 根据已获审根据已获审计证据出结计证据出结论，注册会论，注册会计师应当对计师应当对审计过程中审计过程中做出的职业做出的职业判断做出适判断做出适当的记录。当的记录。5注册会计师应当对以上事项做出判断和决策注册会计师应当对以上事项做出判断和决策16审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21二、审计质量控制准则二、审计质量控制准则审计质量控制的六审计质量控制的六大要素大要素审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，要使审计工作真正达到规定的质量水平，事务要使审计工作
11、真正达到规定的质量水平，事务所必须实行质量控制。所必须实行质量控制。审计质量控制的意义审计质量控制的意义和作用和作用17审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21审计质量控制的意义与作用审计质量控制的意义与作用审计质量控制的意义审计质量控制的意义审计质量控制的作用审计质量控制的作用合理保证注册会计师在审计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定，并出具适合具体情况的审计报告。可以作为指导、监督事务所质量控制的指南和依据；衡量、判断和评价不同质量控制程序有效性的标准和尺度。审计质审计质量准则量准则18审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5
12、-21审计质量控制六要素审计质量控制六要素4.客户关系和审计客户关系和审计业务的接受与保持业务的接受与保持6.监控监控5.业务执行业务执行2.遵循相关职业道德要求遵循相关职业道德要求3.项目组的工作委派项目组的工作委派1.对审计质量承担的领导责任对审计质量承担的领导责任审计质量控审计质量控制的六大要素制的六大要素19审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素1：对审计质量承担领导责任：对审计质量承担领导责任按照审计准则和适用的法律法规的规定执行审计工作 1 12 23 34 41.项目合伙人应当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示项目合伙人应当对审计质
13、量承担领导责任，并应当通过行动示范和向项目组其他成员传达信息，强调质量至上以及以上理念范和向项目组其他成员传达信息，强调质量至上以及以上理念 遵守适用的事务所质量控制政策和程序 项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复 出具适合具体情况的审计报告 20审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素2：遵循相关职业道德的要求：遵循相关职业道德的要求2.遵循相关职业道德要求遵循相关职业道德要求 在整个审计过程中在整个审计过程中，项目合伙人应，项目合伙人应当通过观察和必当通过观察和必要的询问，对项要的询问，对项目组成员违反相目组成员违反相关职业道德要求关职业道德要求的
14、迹象保持警觉的迹象保持警觉 。21审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素3 3：客户关系和审计业务的接受与保持：客户关系和审计业务的接受与保持1423在本期或以前审计中发在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对现的重大事项，及其对保持客户关系的影响保持客户关系的影响 事务所和项目组能否事务所和项目组能否遵守职业道德要求遵守职业道德要求 被审计单位的主要股被审计单位的主要股东、关键管理人员和东、关键管理人员和治理层是否诚信治理层是否诚信 项目组是否具有执行审项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源以及必要的时间和资
15、源 3.3.客户关系和客户关系和 审计业务的审计业务的接受与保持接受与保持 22审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素4：项目组整体能力：项目组整体能力（1）（5）（3）（4）了解事务所的了解事务所的质量控制政策质量控制政策和程序和程序 掌握职业准则掌握职业准则和适用的法律和适用的法律法规的规定法规的规定 具有职业判断具有职业判断能力能力 具有技术专长，具有技术专长，包括信息技术以包括信息技术以及会计或审计专及会计或审计专业领域的专长业领域的专长 获取执行类似性质和复杂程度的审计获取执行类似性质和复杂程度的审计业务的知识和实务经验业务的知识和实务经验
16、熟悉客户所处的行业熟悉客户所处的行业 （6）（2） 23审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素5：业务执行：业务执行项目合伙人复项目合伙人复核的内容核的内容项目合伙人告项目合伙人告知项目成员的知项目成员的事项事项项目合伙人监项目合伙人监督审计业务的督审计业务的事项事项复核审计工作复核审计工作时，复核人员时，复核人员考虑的事项考虑的事项项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定指项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定指导、监督、执行和复核审计业务，出具适合具体情况的审导、监督、执行和复核审计业务，出具适合具体情况的审计报告。计报告。24审
17、计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5-21要素要素6：监控：监控项目合伙人考虑监控结果项目合伙人考虑监控结果关注事务所关注事务所已经采取的、已经采取的、足以应对该足以应对该缺陷的补救缺陷的补救措施措施 在该信息中在该信息中指出的缺陷指出的缺陷是否会影响是否会影响审计业务审计业务 监控：对事务所质量控制制度进行持续考虑和评监控：对事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期抽查业务，验证质量控制制价的过程，包括定期抽查业务，验证质量控制制度是否有效运行。度是否有效运行。 6. 6. 监控监控25审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系2022-5
18、-212022-5-21审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系262022-5-21审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系27衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。 注册会计师审计准则 注册会计师职业道德准则审计质量控制准则会计准则及相关会计制度ABCD提交单选题1分2022-5-21审计学（第四版）第2章 审计组织与审计职业道德规范体系28注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（ ）。 注册会计师审计准则中华人民共和国审计法中华人民共和国注册会计师法企业会计准则ABCD提交中华人民共和国会计法E多选题1分 1.我国审计规范体系的构成； 2.我国注册会计师审计业务准则的构成； 3.我国审计质量控制准则的六大要素。29审计学（第四版）第1章 绪论2022-5-21