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1、项目二审计准则和审计标准 审计基础与实务审计基础与实务审计基础与实务项目一：审计准则和审计标准项目一：审计准则和审计标准 知识目标知识目标1熟悉审计准则的概念、作用熟悉审计准则的概念、作用2掌握我国审计准则体系构成及主要内容掌握我国审计准则体系构成及主要内容3熟悉审计标准的概念、特征及运用原则熟悉审计标准的概念、特征及运用原则能力目标能力目标1能按审计准则遵守审计职业道德，提高职业胜任能按审计准则遵守审计职业道德，提高职业胜任能力能力2能分析审计失败的原因能分析审计失败的原因3能科学合理选择审计标准能科学合理选择审计标准4能搜索审计相关信息能搜索审计相关信息审计基础与实务审计基础与实务任务任务
2、1 审计准则审计准则一、审计准则概述一、审计准则概述 （一）审计准则的概念和涵义（一）审计准则的概念和涵义 审计准则，是审计机关和审计人员履行法审计准则，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的定审计职责的行为规范行为规范，是执行审计业务的，是执行审计业务的职业标准职业标准，是评价审计质量的，是评价审计质量的基本尺度。基本尺度。 审计准则是对审计主体的规范和要求，审计准则是对审计主体的规范和要求，不是对审计客体的要求不是对审计客体的要求 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则一、审计准则概述一、审计准则概述 （二）审计准则的作用（二）审计准则的作用 1.促进审计工作的规范化促进
3、审计工作的规范化 2.有助于提高审计工作质量有助于提高审计工作质量 3.增强社会公众对审计工作结果的信任增强社会公众对审计工作结果的信任 4.有利于维护公众和审计人员的正当权益有利于维护公众和审计人员的正当权益审计基础与实务审计基础与实务练一练 既能为审计人员提供工作标准，又能为检查和评既能为审计人员提供工作标准，又能为检查和评价审计工作质量规则的是（）价审计工作质量规则的是（） A审计法审计法 B审计实施条例审计实施条例 C审计准则审计准则 D审计工作方案审计工作方案审计基础与实务审计基础与实务答案：C 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则二、我国审计准则体系二、我国审计
4、准则体系 我国审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。我国审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则和社会审计准则。（一）国家审计准则（一）国家审计准则1.国家审计准则概述国家审计准则概述 国家审计准则又称政府审计准则，是用来规范国国家审计准则又称政府审计准则，是用来规范国家审计机关及其审计人员从事审计工作的准则。家审计机关及其审计人员从事审计工作的准则。 我国国家审计准则的内容包括总则、审计机关和我国国家审计准则的内容包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共质量控制和责任、附则，共7
5、章章200条条 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.国家审计准则主要内容国家审计准则主要内容（1）审计主体的规范）审计主体的规范 （2）审计过程的规范）审计过程的规范 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.国家审计准则主要内容国家审计准则主要内容（3）审计质量控制和责任的规定）审计质量控制和责任的规定 要求要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控控5个要素建立审计质量控制制度，并通过审计业个要素建立审计质量控制制度，并通
6、过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。行情况进行检查和评估。 （4）信息技术环境下审计的特别规定）信息技术环境下审计的特别规定 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（二）内部审计准则（二）内部审计准则1.内部审计准则概述内部审计准则概述 内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次组成体准则和内部审计实务指南三个层次组成 。2.内部审计基本准则主要内容内部审计基本准则主要内容（1）一般准则）一般准则（2）具体准则）具体准则（
7、3）报告准则）报告准则（4）内部管理准则）内部管理准则 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（三）社会审计准则（三）社会审计准则 1.社会审计准则概述社会审计准则概述 中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则包括包括1项鉴证业务项鉴证业务基本准则、基本准则、44项具体审计准则、项具体审计准则、1项审阅准则、项审阅准则、2项项其他鉴证业务准则、其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和项相关服务准则和1项质量控项质量控制准则，共计制准则，共计51项准则项准则 目前往往将执业准则称为审计准则目前往往将执业准则称为审计准则 注册会计师职业道德规范也是注册会计师审计注册会计师职业道德
8、规范也是注册会计师审计准则的一部分。准则的一部分。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（三）社会审计准则（三）社会审计准则 2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则是规范注册会中国注册会计师鉴证业务基本准则是规范注册会计师执行鉴证业务的起统驭作用的准则，它统驭着计师执行鉴证业务的起统驭作用的准则，它统驭着中国注册会计师审计准则、审阅准则和其他鉴证业中国注册会计师审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，务准则，共九章共九章60条条 。第一章：总则第一章：总则，共，共4条，主要阐
9、述了制定准则的目的、依据鉴条，主要阐述了制定准则的目的、依据鉴证业务类别、要素及对注册会计师执行鉴证业务时的基本要证业务类别、要素及对注册会计师执行鉴证业务时的基本要求等求等 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则第二章：鉴证业务的定义和目标第二章：鉴证业务的定义和目标 ，共，共4条，简述了鉴条，简述了鉴证业务的定义和目标。证业务的定义和目标。 第三章：业务承接第三章：业务承接，共，共5条，简述了对注册会计师承条，简述了对注册会计师承接业务的要求。接业务的要求。 第四
10、章：鉴证业务的三方关系第四章：鉴证业务的三方关系，共，共7条，主要阐述了条，主要阐述了鉴证业务涉及的三方关系人，即鉴证业务涉及的三方关系人，即注册会计师、责任注册会计师、责任方和预期使用者方和预期使用者。第五章：鉴证对象，第五章：鉴证对象，共共3条，主要阐述了鉴证对象的条，主要阐述了鉴证对象的形式、特征及条件。形式、特征及条件。 审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （1）注册会计师鉴证业务基本准则）注册会计师鉴证业务基本准则第六章：标准，第六章：标准，共共4条，主要阐述了标准的特征和获条，主要阐述了标准的特征和获取方式。取方
11、式。第七章：证据，第七章：证据，共共8节节22条，主要阐述了对证据的总条，主要阐述了对证据的总体要求、注册会计师应具有职业怀疑态度以及对证体要求、注册会计师应具有职业怀疑态度以及对证据的收集、使用要求等。据的收集、使用要求等。第八章：鉴证报告，第八章：鉴证报告，共共8条，主要阐述了鉴证报告的条，主要阐述了鉴证报告的出具要求。出具要求。 第九章：附则第九章：附则，共，共3条，主要阐述了本准则的执行原条，主要阐述了本准则的执行原则及施行起始时间。则及施行起始时间。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （2）审计准则、审阅准则和其他
12、鉴证业务准）审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则则审计准则审计准则是审计人员实施审计工作时应遵循的行是审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范。为规范。 是审计执业规范体系的核心内容和重点是审计执业规范体系的核心内容和重点 审阅准则审阅准则是审计人员在执行历史财务信息审阅业是审计人员在执行历史财务信息审阅业务时的行为规范。务时的行为规范。 提供有限保证，并以消极方式提出提供有限保证，并以消极方式提出结论。结论。其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则用来规范注册会计师执行除历用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的史财务信息审计和审阅以外的非历史财务信息的鉴证业务。鉴证业务。
13、 提供有限保证和合理保证。提供有限保证和合理保证。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则2.注册会计师执业准则简介注册会计师执业准则简介 （3）注册会计师相关服务准则）注册会计师相关服务准则 注册会计师相关服务准则用以规范注册会计注册会计师相关服务准则用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务。师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务。不不提供任何程度的保证。提供任何程度的保证。（4）会计师事务所质量控制准则）会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则是为了规范会计会计师事务所质量控制准则是为了规范会计师事务所在建立并保持有关财务报表审计和审阅、师事务所在建
14、立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务时的质量控制制度，其他鉴证业务和相关服务业务时的质量控制制度，是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。有效途径。审计基础与实务审计基础与实务任务任务1 审计准则审计准则（四）审计准则之间的关系（四）审计准则之间的关系区别区别：主要是三者规范的主体不一样：主要是三者规范的主体不一样： 国家审计准则国家审计准则规范政府审计行为规范政府审计行为 内部审计准则内部审计准则规范内部审计行为规范内部审计行为 社会审计准则社会审计准则规范民间审计行为规范民间审计行为联系联系：三者之间不是割裂的、对
15、立的，三者之间不：三者之间不是割裂的、对立的，三者之间不仅具有很多相同的基本特征，而且相互配合，形仅具有很多相同的基本特征，而且相互配合，形成一个有机的整体来规范全社会的审计行为。成一个有机的整体来规范全社会的审计行为。审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准一、审计标准的含义一、审计标准的含义 审计标准又称审计判断依据，是审计人员在审计审计标准又称审计判断依据，是审计人员在审计过程中判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提过程中判断被审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见和建议、作出审计结论的依据。出审计意见和建议、作出审计结论的依据。 审计标准不是审计准则审计标准不是审计准则
16、 审计标准是衡量审计客体及审计证据的尺度，它解决审计标准是衡量审计客体及审计证据的尺度，它解决的是审计人员提出审计意见和建议、作出审计结论的理由的是审计人员提出审计意见和建议、作出审计结论的理由的问题，即的问题，即why. 审计准则是对审计主体审计行为的规范和指南，它所审计准则是对审计主体审计行为的规范和指南，它所解决的是审计人员如何进行审计工作的问题，即解决的是审计人员如何进行审计工作的问题，即how。 审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准一、审计标准的含义一、审计标准的含义 审计标准与审计依据也有区别审计标准与审计依据也有区别 审计依据包括审计判断依据和审计工作依据审计
17、依据包括审计判断依据和审计工作依据 审计判断依据审计判断依据是审计人员判断被审计单位是否存在是审计人员判断被审计单位是否存在问题的依据问题的依据 审计工作依据审计工作依据是指审计人员执行审计工作的依据是指审计人员执行审计工作的依据 审计判断依据审计判断依据=审计标准审计标准 审计依据审计标准审计依据审计标准审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准二、审计标准的种类二、审计标准的种类 1.各类财经法律法规和规章制度各类财经法律法规和规章制度 2.国家各类经济政策国家各类经济政策 3.被审计单位的计划、预算和经济合同被审计单位的计划、预算和经济合同 4.各种业务规范和经济技术标准各
18、种业务规范和经济技术标准 5.内部控制制度和内部审计制度内部控制制度和内部审计制度审计基础与实务审计基础与实务任务任务2 审计标准审计标准三、审计标准的特征三、审计标准的特征 1.权威性权威性 2.层次性层次性 3.地域性地域性 4.时效性时效性 5.相关性相关性 审计标准除了具有上述审计标准除了具有上述5种特征外，还具有相种特征外，还具有相对性、先进性、动态性、可控性、计量性等特对性、先进性、动态性、可控性、计量性等特征。征。审计基础与实务审计基础与实务能力拓展案例分析：某市审计局常年对市属建筑开发公司进行财务审计，因王明和周力比较熟悉该公司情况，5年来均安排两人组成的审计组执行审计业务，两人都较好的完成了审计业务，新局长上任后在调查情况时得知，因周力是该公司财务科弟媳的亲妹妹，公司时常请王、周二人参与公司管理，指导业务操作。了解到这一情况后，新局长决定下次审计时另外安排其他审计组。审计基础与实务审计基础与实务请问：新局长的决定是否恰当?新局长更换审计组的合理理由是什么？