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1、(本科）第十一章投资与筹资的业务流程与核算方法设计教学ppt课件第十一章第十一章 投资与筹资的业务投资与筹资的业务流程与核算方法设计流程与核算方法设计 第一节第一节 投资与筹资的业务流程设计投资与筹资的业务流程设计 第二节第二节 投资与筹资的会计政策选择的设计投资与筹资的会计政策选择的设计 第三节第三节 投资与筹资业务核算程序的设计投资与筹资业务核算程序的设计第一节第一节 投资与筹资的业务流程投资与筹资的业务流程设计设计一、投资的业务流程设计一、投资的业务流程设计二、筹资的业务流程设计二、筹资的业务流程设计一、投资的业务流程设计一、投资的业务流程设计（一）投资的业务特点和业务流程设计目的（一）
2、投资的业务特点和业务流程设计目的（二）投资业务的业务流程（二）投资业务的业务流程（一）投资的业务特点和业务流程设计目的（一）投资的业务特点和业务流程设计目的1.1.投资业务的特点投资业务的特点2.2.投资业务的业务流程设计投资业务的业务流程设计1.1.投资业务的特点投资业务的特点能为企业带来未来经济利益，可以直接或间接的增加流入企业的现金或现金等价物收益与风险并存投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和财务处理弊端等问题2.2.投资业务的业务流程设计目的投资业务的业务流程设计目的防范投资风险保护投资资产的安全与完整提供真
3、实的投资状况和相关财务信息（二）投资业务的业务流程（二）投资业务的业务流程1.1.选择投资项目选择投资项目2.2.提出可行性研究方案提出可行性研究方案3.3.制定投资计划制定投资计划4.4.执行投资计划执行投资计划1.1.投资项目的选择投资项目的选择对各种间接投资取得的有价证券和直接投资的合同、章程等需协调专门机构（专人）妥善保管，证券保管人都必须设置证券登记簿，该登记簿应同会计部门的投资明细账定期由专门指定人进行核对2.2.提出可行性研究方案提出可行性研究方案在确定投资项目之后，管理部门应根据确定项目进行招商，并组织人员对相关项目可行性进行分析，经财务总监审核后，由总经理根据相关可行性研究报
4、告和专家意见作出投资决定3.3.制定投资计划制定投资计划财务部根据总经理决定的方案制定投资计划，投资计划应包括投资所采用的方法、规定投资进程等。投资计划制定完成后需报总经理审批。4.4.执行投资计划执行投资计划财务部下达总经理审批通过后的投资计划，投资管理部门根据投资计划开展投资活动。二、筹资的业务流程设计二、筹资的业务流程设计（一）筹资业务的特点和业务流程设计目的（一）筹资业务的特点和业务流程设计目的（二）筹资业务的业务流程（二）筹资业务的业务流程（一）筹资业务的特点和业务流程设计目的（一）筹资业务的特点和业务流程设计目的1.1.筹资业务的特点筹资业务的特点2.2.筹资业务的业务流程设计目的
5、筹资业务的业务流程设计目的1.1.筹资业务的特点筹资业务的特点业务发生不频繁、涉及金额大筹资方式多样化，会计核算比较复杂。容易受到外部环境的影响。2.2.筹资业务的业务流程设计目的筹资业务的业务流程设计目的防范投资风险保护投资资产的安全与完整提供真实的投资状况和相关财务信息（二）筹资业务的业务流程（二）筹资业务的业务流程1.1.确定筹资计划确定筹资计划2.2.执行筹资计划执行筹资计划3.3.筹资业务管理建议筹资业务管理建议4.4.筹资考核筹资考核（二）筹资业务的业务流程（二）筹资业务的业务流程1.1.确定筹资计划确定筹资计划 财务部应根据资金需求与筹资风险情况编制并确定筹资方式等具体计划。2.
6、2.执行筹资计划执行筹资计划 经审批后由财务部开始执行筹资计划，办理相关手续取得资金并进行账务处理，编制相关筹资分析报告（二）筹资业务的业务流程（二）筹资业务的业务流程3.3.筹资业务管理建议筹资业务管理建议 财务部根据筹资分析情况提出筹资业务管理建议并上报财务总监审阅；财务总监审阅筹资分析报告及筹资业务管理建议后上报总经理审批。4.4.筹资考核筹资考核 财务部对筹资业务定期自检，进行年度筹资考核、月度筹资检查等。第二节第二节 投资与筹资的会计政策投资与筹资的会计政策选择的设计选择的设计一、投资业务一、投资业务的会计政策选择的的会计政策选择的设计设计二、筹资业务二、筹资业务的会计政策选择的的会
7、计政策选择的设计设计一、投资业务会计政策选择的设计一、投资业务会计政策选择的设计（一）交易性金融资产（一）交易性金融资产（二）持有至到期投资（二）持有至到期投资（三）可供出售金融资产的核算（三）可供出售金融资产的核算（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算（五）投资项目不同核算方法（五）投资项目不同核算方法 的对比分析的对比分析（一）交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的核算1.1.交易性金融资产取得的核算交易性金融资产取得的核算 取得交易性金融资产 收到价款中包含的现金股利或债券利息借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（应收利息） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（
8、应收利息）（一）交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的核算2.2.交易性金融资产持有期间的核算交易性金融资产持有期间的核算 （1 1）现金股利和债券利息的会计处理现金股利和债券利息的会计处理宣告发放 收到现今股利和债券利息借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）（一）交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的核算2.2.交易性金融资产持有期间的核算交易性金融资产持有期间的核算 （2 2）交易性金融资产的期末计量）交易性金融资产的期末计量交易性金融资产公允价值高于其账面价值 交易性金融资产公允价值低于其账面价值借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值
9、变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（一）交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产的核算2.2.交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置 按实际收到的处置价款 结转持有期间已确认的公允价值变动净损益借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益（可能在贷方） 贷：投资收益（可能在借方）（二）持有至到期投资的核算（二）持有至到期投资的核算1.1.持有至到期投资的取得持有至到期投资的取得 取得持有至到期投资 收到价款中包含的股利借：持有至到期投资成本 应收利息 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整（可能在借方）
10、借：银行存款 贷：应收利息（二）持有至到期投资的核算（二）持有至到期投资的核算2.2.持有至到期投资利息收入的确认持有至到期投资利息收入的确认 （1 1）如为分期付息、一次还本债券投资如为分期付息、一次还本债券投资资产负债表日收到持有期间支付的利息借：应收利息（按票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率） 持有至到期投资利息调整（可能在借方）借：银行存款 贷：应收利息（二）持有至到期投资的核算（二）持有至到期投资的核算2.2.持有至到期投资利息收入的确认持有至到期投资利息收入的确认 （2 2）如为一次还本付息债券投资如为一次还本付息债券投资资产负债表日借：持有至到期投资应计利
11、息（票面利率） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率） 持有至到期投资利息调整（可能在借方）（二）持有至到期投资的核算（二）持有至到期投资的核算3.3.持有至到期投资的处置持有至到期投资的处置借：银行存款 贷：持有至到期投资成本 持有至到期投资应计利息 持有至到期投资利息调整（肯能在借方） 投资收益（可能在借方）（三）可供出售金融资产的核算（三）可供出售金融资产的核算1.1.可供出售金融资产取得的核算可供出售金融资产取得的核算取得可供出售金融资产收到现金股利或利息借：可供出售金融资产成本 应收股利（应收利息） 贷：银行存款借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）（三）可供出售金融资产的
12、核算（三）可供出售金融资产的核算2.2.可供出售金融资产持有期间的损益确认可供出售金融资产持有期间的损益确认（1 1）债券利息或现金股利收益的确认）债券利息或现金股利收益的确认如为分期付息、一次还本债券投资如为一次还本付息债券投资借：应收利息 贷：投资收益 可供出售金融资产利息调整（或在借方）借：可供出售金融资产应计利息 贷：投资收益 可供出售金融资产利息调整（或在借方）（三）可供出售金融资产的核算（三）可供出售金融资产的核算2.2.可供出售金融资产持有期间的损益确认可供出售金融资产持有期间的损益确认（1 1）债券利息或现金股利收益的确认）债券利息或现金股利收益的确认被投资单位宣告发放现金股利
13、（权益工具）收到发放的现金股利（权益工具）借：应收利息 贷：投资收益借：银行存款 贷：应收股利（三）可供出售金融资产的核算（三）可供出售金融资产的核算2.2.可供出售金融资产持有期间的损益确认可供出售金融资产持有期间的损益确认（2 2）公允价值变动损益的确认）公允价值变动损益的确认公允价值高于账面价值公允价值低于账面价值借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：其他综合收益借：其他综合收益 贷：可供出售金融资产公允价值变动（三）可供出售金融资产的核算（三）可供出售金融资产的核算3.3.可供出售金融资产的处置可供出售金融资产的处置实际收到的处置价款结转持有期间已确认的公允价值变动净损益借：银行存款
14、贷：可供出售金融资产借：其他综合收益（可能在贷方） 贷：投资收益（可能在借方）（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算1.1.长期股权投资取得的核算长期股权投资取得的核算同一控制下企业合并借：长期股权投资成本 应收股利 贷：银行存款（有关资产科目） 资本公积股本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算1.1.长期股权投资取得的核算长期股权投资取得的核算非同一控制下企业合并借：长期股权投资成本 应收股利 营业外支出 贷：银行存款（有关资产科目） 营业外收入 （四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算1.1.长期股权投资取得的核算长期股权投资
15、取得的核算非同一控制下企业合并 购买方在购买日作为合并对价付出的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，应当作为资产处置，分别下列情况处理：1）付出资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。2）付出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。3）付出资产为长期股权投资的，应当计入投资收益。（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算1.1.长期股权投资取得的核算长期股权投资取得的核算其他方式取得长期股权投资借：长期股权投资成本 应收股利 营业外支出 贷：银行存款（有关资产科目） 营业外收入 （四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算2
16、.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（1 1）成本法）成本法“长期股权投资成本”科目，反映长期股权投资的初始投资成本在持有长期股权投资期间，当被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应享有的部分确认投资收益被投资单位未分派股利，投资企业不作任何会计处理。（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算2.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（2 2）权益法）权益法会计科目的设置应当设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”明细科目反映长期股权投资的初始投资成本以及因被投资单位所有者权益发生增减变动而对长期股权投资账面价值进行调整的金额。（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资
17、的核算2.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（2 2）权益法）权益法取得长期股权投资的会计处理长期股权投资的初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 不调整长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 则其差额应当计入营业外收入（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算2.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（2 2）权益法）权益法取得长期股权投资的会计处理投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，可用下列公式计算： 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=投资时被投资单位可辨认净资
18、产公允价值额 投资企业持股比例（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算2.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（3 3）成本法和权益法的比较）成本法和权益法的比较成本法的适用范围。企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法核算。益法的适用范围。企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算2.2.长期股权投资后续计量长期股权投资后续计量（4 4）长期股权投资期间投资损益的确认）长期股权投资期间投资损益的确认应当按照
19、被投资单位实现的净利润或发生的净亏损中，投资企业应享有或应分担的份额确认投资损益，同时相应调整长期股权投资的账面价值。被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按照相应份额减少长期股权投资的账面价值；被投资单位分派股票股利时，不进行账务处理，进行备查账登记（四）长期股权投资的核算（四）长期股权投资的核算3.3.长期股权投资的处置长期股权投资的处置处置长期股权投资发生的损益应当在符合股权转让条件时予以确认长期股权投资的处置损益，是指取得的处置收入与长期股权投资的账面价值和已确认但尚未收到的现金股利之间的差额权益法下，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分
20、进行会计处理（五）投资项目不同核算方法的对比分析（五）投资项目不同核算方法的对比分析投资业务会计政策选择的设计包括交易性金融资产的核算、持有至到期投资的核算、可供出售金融资产的核算、长期股权投资的核算。不同的核算方法会给企业带来不同的影响，企业可以根据自身的情况，结合各种资产的特点，进行会计政策的具体选择。二、筹资业务会计政策选择的设计二、筹资业务会计政策选择的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计（二）权益性筹资业务会计政策的设计（二）权益性筹资业务会计政策的设计（三）负债性筹资和权益性筹资的对比分析（三）负债性筹资和权益性筹资的对比分析（一）负债性筹资业务
21、会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计1.1.流动负债的会计核算流动负债的会计核算（1 1）短期借款的会计核算）短期借款的会计核算短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款短期借款的债权人一般称该款项为“流动资金借款”无论用于哪个方面，都需要反映借入的本金及利息第三节第三节 投资与筹资业务核算程投资与筹资业务核算程序的设计序的设计一、投资业务核算程序设计一、投资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计1.1.流动负债的会计核算流动负债的会计核算（1 1）
22、短期借款的会计核算）短期借款的会计核算短期借款取得短期借款利息核算 企业应设置“预提费用”与“财务费用”账户，会计上应当根据全责发生制原则，按月计提利息。短期借款归还借：银行存款借：银行存款 贷：短期存款贷：短期存款 借：短期借款借：短期借款 预提费用（财务费用）预提费用（财务费用） 贷：银行存款贷：银行存款 借：银行存款 贷：短期存款 借：短期借款 预提费用（财务费用） 贷：银行存款 （一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计1.1.流动负债的会计核算流动负债的会计核算（2 2）交易性金融负债的会计处理）交易性金融负债的会计处理交易性金融负债的划分交易性金融负债的账
23、户设置交易性金融资产的计量初始计量后续计量：交易性金融负债的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益借：银行存款 贷：交易性金融负债成本 （一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（1 1）长期借款）长期借款长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限超过一年的各种借款取得长期借款，必须按照规定的程序进行核算长期借款的取得、计息和归还情况，企业应设置“长期借款”账户该账户属于负债类账户该账户应按借款的种类或用途设置明细账户，进行明细分类核算（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务
24、会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（2 2）企业债券的核算方法）企业债券的核算方法债券是企业为筹集资金而依照法定程序发行，约定在一定日期还本付息的有价证券企业发行债券必须经国家有关部门批准，委托银行或其他金融机构代理发行企业发行的期限超过一年以上的债券，构成了一项长期负债。（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（2 2）企业债券的核算方法）企业债券的核算方法债券发行：按面值发行债券时溢价发行债券时折价发行债券时借：银行存款 贷：应付债券面值 借：银行存款 贷：应付债券面值 应付债券利息调整
25、借：银行存款 应付债券利息调整 贷：应付债券面值 （一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（2 2）企业债券的核算方法）企业债券的核算方法债券利息、溢价和折价摊销的核算应根据权责发生制的要求按期计提应付债券的利息费用，并按所筹资金的用途，分别计入财务费用或有关资产的成本实际工作中，对债券溢价和折价的摊销应采用实际利率法。借：财务费用（在建工程） 贷：应付利息应计利息（应计利息）（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（2 2）企业债券的核算方法
26、）企业债券的核算方法债券还本的核算分期付息到期还本的债券到期一次还本付息的债券。借：应付债券面值 贷：银行存款借：应付债券面值 应付债券应计利息 贷：银行存款（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业务会计政策的设计2.2.非流动负债的会计核算非流动负债的会计核算（3 3）其他非流动负债）其他非流动负债长期应付款主要包括补偿贸易引进设备应付款、融资租入固定资产应付款等长期应付款除具有一般长期负债的特点外，长期应付款的会计核算，单设“长期应付款”账户，与一般负债类账户的结构基本相同其下设置“应付引进设备款”、“应付融资租赁款”明细账户（一）负债性筹资业务会计政策的设计（一）负债性筹资业
27、务会计政策的设计3.3.流动负债融资和非流动负债融资的对比分析流动负债融资和非流动负债融资的对比分析采用流动负债的方式融资，资金到位快，容易取得，长期负债因而所需时间一般较长且不易获得相对于段长期借款，短期借款的债权人顾虑较少流动负债融资的限制相对宽松；融资成本要低于长期负债短期负债需要在短期内偿还，因而短期负债融资的风险相对较高非流动负债的方式融资，可以满足企业长期发展资金的不足；融资风险相对较低；款项使用方式的限制较多（二）权益性筹资业务会计政策的设计（二）权益性筹资业务会计政策的设计1.1.吸收直接投资吸收直接投资股东以现金投入的资本，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入
28、账如果股东以非现金出资，如实物资产或无形资产投资，接受的实物资产和无形资产投资，应按评估或双方确认的价值（或实物的发票价值）及相关的税金作为实收资本入账借：实收资本 贷：原材料（固定资产、无形资产）（二）权益性筹资业务会计政策的设计（二）权益性筹资业务会计政策的设计2.2.股票发行的核算股票发行的核算发行股票 股票的转让只变更股东，而不改变股本总额，因此，只需在股东名册中记载，而无需在“股本”账户中记录，而且一般股票发行都是溢价发行，其溢价金额计入资本公积账户借：现金 （银行存款） 贷：股本（二）权益性筹资业务会计政策的设计（二）权益性筹资业务会计政策的设计2.2.股票发行的核算股票发行的核算
29、股本减少 股份有限公司采用收购本公司股票（股票回购）方式减资时按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分依次减少资本公积、盈余公积和未分配利润。 如果公司购回股票支付的价款低于面值总额，支付的价款低于面值总额的部分增加资本公积。借：股本（资本公积） 贷：银行存款（三）负债性筹资和权益性筹资的对比分析（三）负债性筹资和权益性筹资的对比分析1.1.债权人与股东在投票权上权利的不同债权人与股东在投票权上权利的不同2.2.债权人与股东对股东的索取权不同债权人与股东对股东的索取权不同3.3.债权人与股东对权益主张的顺序不同债权人与股东对权益主张的顺序不同4.4.负债性融资和权益性
30、融资的成本不同负债性融资和权益性融资的成本不同5.5.负债性融资和权益性融资对股东权益的影响不同负债性融资和权益性融资对股东权益的影响不同一、投资业务核算程序设计一、投资业务核算程序设计（一）有价证券购入业务程序设计（一）有价证券购入业务程序设计（二）有价证券出售业务程序设计（二）有价证券出售业务程序设计 （三）有价证券投资收益业务程序设计（三）有价证券投资收益业务程序设计 （一）有价证券购入业务程序设计（一）有价证券购入业务程序设计2投资计划1建议书 证券购入通知单审批审批21BBA BB支票A有价证券登记簿银行存款日记账明细账支票登记簿有价证券证券公司 投资部门投资部门 会计部门会计部门
31、出纳部门出纳部门制单制单 审批审批 审批审批 记账记账 出纳出纳 记账记账（二）有价证券出售业务程序设计（二）有价证券出售业务程序设计2投资部门投资部门出纳部门出纳部门会计部门会计部门制表制表 审批审批出纳出纳 记帐记帐记帐记帐 审核审核证券出售1申请证券出售通知单证券公司审批12 2 办理业务银行日记帐证券公司收帐通知证券出售单据 有价证券备查薄明细帐2 2 审核（三）有价证券投资收益业务程序设计（三）有价证券投资收益业务程序设计股利收入划账单据股利分配公告收账通知单投资利益表证券发行上市公司证券公司明细表 有价证券备查簿 日记账审核1银行122会计部门会计部门 出纳部门出纳部门 投资部门投
32、资部门制表制表 记账记账 记账记账 出纳出纳 主管主管 存档存档二、筹资业务核算程序设计二、筹资业务核算程序设计（一）股票发行业务程序的设计（一）股票发行业务程序的设计 （二）股利分配业务程序的设计（二）股利分配业务程序的设计 （三）债券发行业务程序的设计（三）债券发行业务程序的设计 （四）银行借款业务程序的设计（四）银行借款业务程序的设计 （一）股票发行业务程序的设计（一）股票发行业务程序的设计 2外来股东名册 2审批机构确认书4 3 2 3 2发行申请材料1银行收款通知承销协议1发行申请材料1证券主管部门复核 股东名册 银行日记账 明细账审核1开户银行122 证券部门证券部门 出纳部门出纳
33、部门 会计部门会计部门 编制人编制人 审核审核 负责负责 出纳出纳 记账记账 记账记账 稽核稽核证券公司股东交款单1收款凭证证券公司审核11（二）股利分配业务程序的设计（二）股利分配业务程序的设计股东大会股利分配方案 3 2 股利分配清单1审批 股利登记簿编制人编制人 负责负责 记账记账 审核审核 出纳出纳 审核审核 明细账复核复核 B支票A证券公司 日记账 支票登记簿ABB111、233证券部门证券部门 会计部门会计部门 出纳部门出纳部门（三）债券发行业务程序的设计（三）债券发行业务程序的设计 2 发行申请材料银行收款通知承销协议评估机构合格 日记账 应付债券明细表 明细账审核1开户银行12
34、 证券部门证券部门 出纳部门出纳部门 会计部门会计部门 编制人编制人 审核审核 负责负责 出纳出纳 记账记账 记账记账 稽核稽核证券公司评估报告1收款通知1证券公司审核1银行主管部门交款清单复核（四）银行借款业务程序的设计（四）银行借款业务程序的设计 2银行收账通知商业银行 银行存款日记账 明 细 账开户银行12 财务部门财务部门 会计部门会计部门 编制人编制人 负责负责 记账记账 审核审核 借款合同1借款申请申批书商业银行审核复习思考题复习思考题1投资与筹资的业务流程设计目的分别是什么？2投资的业务流程包括哪些环节？3筹资的业务流程包括哪些环节？4如何设计交易性金融资产的核算方法？5如何设计
35、持有至到期投资的核算方法？6如何设计可供出售金融资产的核算方法？7如何设计长期股权投资的核算方法？8. 长期股权投资的成本法和权益法有什么区别？9. 如何设计负债性筹资业务的会计政策选择？ 复习思考题复习思考题10. 如何设计权益筹资业务的会计政策的选择？11. 负债性筹资的权益性筹资的异同点？12有价证券购入业务程序设计要点有哪些13有价证券出售业务程序设计要点有哪些？14有价证券投资收益业务设计要点有哪些？15股票发行业务程序设计要点有哪些？16股利分配业务程序设计要点有哪些？17债券发行业务程序设计要点有哪些？18银行借款业务程序设计要点有哪些？案例分析题案例分析题 杨某，22岁，大学毕业后分配到某国有企业，担任出纳员兼任金库保管员。1999年5月11日，王某偷偷从金库中取出1997年国库券10万元，4个月后，王某见无人知晓，胆子开始大了起来，又取出15万元，通过证券公司融资回购方法，拆借人民币29万元，用来炒股，没想到赔了钱。王某在无力返还单位债券的情况下，索性将金库里剩余的14万元国库券全部取出后潜逃。要求： 分析该公司的投资业务内部控制制度存在哪些问题？为防止再出现类似情况应如何完善？