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1、（专科）8信托业务核算与管理教学ppt课件第八章 信托业务核算与管理 信托概念 多边信用关系：委托人、受托人、受益人 广义：商品信托&金融信托（狭义） 分类： 1、性质：信托（财产）、代理（行为） 2、受益对象：私益、公益 3、服务对象：个人、法人 4、财产种类：资金、实物 5、跨国：国内、国际金融企业会计随书课件：金融企业会计随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。第一节 信托业务概述一、概念及主体结构一、概念及主体结构（一）概念（一）概念信托业务是指金融机构的信托部门尤其信托业务是指金融机构的信托部门尤其是信托公司接受客户的委托，代替委托是
2、信托公司接受客户的委托，代替委托单位或个人经营、管理或处理货币资金单位或个人经营、管理或处理货币资金或其他财产，并从中收取手续费的业务。或其他财产，并从中收取手续费的业务。信托分为广义和狭义两种，广义的信托信托分为广义和狭义两种，广义的信托包括商品信托和金融信托，狭义的信托包括商品信托和金融信托，狭义的信托仅指金融信托。仅指金融信托。（二）主体结构（二）主体结构二、信托业务种类二、信托业务种类（一）按照信托目的不同划分，信托业务分为公益（一）按照信托目的不同划分，信托业务分为公益信托和私益信托。信托和私益信托。 （二）按照受益人的不同划分，信托业务分为自益（二）按照受益人的不同划分，信托业务分
3、为自益信托和他益信托。信托和他益信托。（三）按照信托服务对象的不同划分，信托业务分（三）按照信托服务对象的不同划分，信托业务分为个人信托和法人信托。为个人信托和法人信托。（四）按照信托标的物不同划分，信托业务分为资（四）按照信托标的物不同划分，信托业务分为资金信托、实物信托、债权信托和经济事务信托。金信托、实物信托、债权信托和经济事务信托。（五）按照信托是否跨国划分，信托业务分为国内（五）按照信托是否跨国划分，信托业务分为国内信托和国际信托。信托和国际信托。（六）按照信托业务性质不同划分，信托业务分为（六）按照信托业务性质不同划分，信托业务分为信托业务、代理类业务、其他业务。信托业务、代理类业
4、务、其他业务。第二节 委托存贷款业务核算一、委托存款一、委托存款（一）存入委托存款（一）存入委托存款 委托人与金融机构签订“委托存款协议书”。金融机构为委托人开立委托存款账户。 委托人将委托存款资金存入银行账户。金融机构会计分录为： 借：银行存款（存放中央银行准备金） 贷：委托存款- 委托人户 （二）委托存款计息 金融机构应对未发放委托贷款和进行委托投资前的委托存款计付利息，运用计息余额表按季计息。 会计分录为： 借：营业费用XX委托存款利息支出户 贷：应付利息委托人户（三）支取委托存款 委托存款随时可以支取，但仅限于委托存款大于委托贷款的部分或者是在委托贷款收回之后。 会计分录： 借：委托存
5、款（代理业务负债借：委托存款（代理业务负债XX委托存委托存款户）款户） 贷：银行存款贷：银行存款 二、委托贷款 委托贷款是按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。（一）发放委托贷款其会计分录为： 借：委托贷款单位委托贷款户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）（二）收取手续费 金融机构发放委托贷款应收取手续费作为收入，可以向委托人收取，也可以向借款人收取。1）在发放贷款时向委托人收取手续费。 其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）银行准备金） 贷：手续费收入贷：手续费收入委托贷款手续费户委托贷款手续
6、费户2）按季收取手续费 按季计算贷款利息时向借款人收取手续费。 其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金） 贷：应付账款应付委托贷款利息户 贷：手续费收入（三）到期收回贷款 委托贷款到期，通过借款人开户银行，从其存款账户收回贷款。 其会计分录为：借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金） 贷：委托贷款单位委托贷款户划转 将委托存款及利息划转到委托人的存款账户中。 其会计分录为：借：委托存款委托人户借：应付账款应付委托贷款利息户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）第三节 信托存贷款业务核算一、信托存款（一）存入信托存款 委托人与金融机构签订“信托存款协议书
7、”。金融机构开出一式三联“信托存款存单”。 其会计分录为： 借：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金） 贷：信托存款单位户（二）信托存款计息 信托存款从金融机构开出存单之日起息，在存期内要定期计算应付利息。 借：营业费用XX信托存款利息支出 贷：应付利息XX单位户（三）支取信托存款 1到期支取到期支取 计算利息并将本息一并划转到委托人的存款账户，其会计分录为： 借：信托存款借：信托存款单位户单位户 借：应付利息借：应付利息应付应付利息户利息户 借：利息支出借：利息支出信托存款利息支出户信托存款利息支出户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）
8、银行准备金） 2办理续存。另开新存单，并从续存之日起计息。 3提前支取。按活期存款利率计付利息。二、信托贷款（一）发放信托贷款 借款单位提出申请签订借款合同借款人提交借款借据，资金转入借款单位的存款账户中。 其会计分录为：借：信托贷款借款单位户 贷：银行存款（单位活期存款、存放中央银行准备金）（二）收取信托贷款利息 按季结息，使用计息余额表累计本期计息积数后计算利息。 会计分录为： 借：应收利息应收利息户 贷：利息收入利息收入户（三）收回信托贷款 信托贷款到期应及时收回。如借款人无力归还到期贷款，转作逾期贷款。 会计分录：借：银行存款贷：贷款XX单位信托贷款户 应收利息XX贷款利息收入户信托损
9、益核算 费用的承担： 1、信托资产承担 2、信托公司承担 赔偿： 1、信托公司责任 借：信托赔偿准备金 贷：相关科目 2、委托人自身原因（自负）损益的转结损益的转结1）期末，收入和费用转入信托损益科目。 借：信托收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：信托费用2）未分配利润转结为待分配信托收益。 借：本年利润 贷：利润分配例题 1. 5月15日海尔集团公司开出基本存款账户的转账支票，转账存入委托存款625 000元，转账支票交给东方信托投资公司，信托投资公司在将支票存入开户银行后，为海尔集团公司开立委托存款账户并向其开出“委托存款单”。写出会计分录。 借： 贷：参考答案借：银行存款 625 00
10、0.00 贷：委托存款海尔集团户 625 000.002 上述海尔集团公司存入委托存款后，要求信托投资公司向其下属单位电视机厂分两次发放贷款，期限为3 个月，分别于5 月20 日贷出320 000元，6 月17日贷出305 000元，贷款发放时，按1向委托人收取手续费。写出会计分录。 1）5月20 日： 2）6月17 日：参考答案 5月20日： 借：委托贷款电视机厂户 320 000.00 贷：银行存款 320 000.00 借：银行存款 320.00 贷：手续费收入 320.00 6月17日： 借：委托贷款电视机厂户 305 000.00 贷：银行存款 305 000.00 借：银行存款 305.00 贷：手续费收入 305.00