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1、精选优质文档-倾情为你奉上 2018初级会计职称经济法基础预习考点(五十六)6.批发销售卷烟的具体规定(1)自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税，从价计征;自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税采用复合计税办法计征。【解释】卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟，在生产、进口、委托加工环节采用复合计税办法计征消费税时，甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支(150元/标准箱、0.6元/标准条)，乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支(150元/标准箱、0.6元/标准条);【解释】卷烟在批发环节加征一道消费税，按目前的规定，不论甲类卷烟，还是乙类卷烟，批发环节消费税税率
2、统一为11%加0.005元/支(250元/标准箱、1元/标准条);【解释】具体适用什么税率，考试时题目会作为已知条件提供，考生需要关注的是：不论生产、进口、委托加工环节，还是批发环节，卷烟目前均采用复合计税办法计征消费税。(2)烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。(3)卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。(4)纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。【例题1单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销
3、售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.2000011%+2002000.005=2400(元)B.2000011%+2002000.005+3000011%+3002000.005=6000(元)C.2000011%+3000011%=5500(元)D.3000011%+3002000.005=3600(元)【答案】A【解析】烟草批发企业将卷
4、烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。在本题中，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。【例题2单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。A.金首饰零售商B.高档化妆品进口商C.涂料生产商D.鞭炮批发商【答案】D【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税;(3)选项D：只有卷烟(不包括鞭炮)在批发环节加征一道消费税。【例题3多选题】根据消费税法律制度的规定，
5、下列各项中，应征收消费税的有( )。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】(1)选项A：电池在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税;(2)选项BD：在零售环节征收消费税的只有“金银铂钻”;(3)选项C：其他贵重首饰及珠宝玉石在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税。【例题4多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应征收消费税的有( )。A.烟草批发企业将卷烟销售给零售单位B.地板经销商提供实木地板保养服务C.外贸公司进口高档手表D.金店零售金银首饰【答案】ACD【解析】(1)选项A：属于批发环节，卷烟
6、在批发环节加征一道消费税;(2)选项BC：实木地板、高档手表在生产、委托加工、进口环节(不包括保养服务)缴纳消费税;(3)选项D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。【例题5单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。A.首饰店零售金银首饰B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业C.外贸公司进口高档手表D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工【答案】B【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助
7、、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。第二单元 消费税法律制度消费税的税率1 .基本规定税率形式适用项目计税公式从价定率除适用从量计税、复合计税以外的其他项目应纳税额销售额或组成计税价格比例税率从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额销售数量定额税率复合计税卷烟、白酒应纳税额销售数量定额税率销售额或组成计税价格比例税率2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算 不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。【例题1判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。( )【答案】【解析】高档手
8、表采用“从价”计征方法计缴消费税。【例题2单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。A.汽油B.香烟C.啤酒D.实木地板【答案】B【解析】(1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征;(2)选项AC：从量定额计征;(3)选项D：从价定率计征。【例题3多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。A.高档手表B.烟丝C.高尔夫球D.黄酒【答案】ABC【解析】选项D：实行从量计征消费税。消费税应纳税额计算销售额和销售数量的确定基本规则1.销售额确定的基本规则采用从价定率和复合计税方式
9、计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。【提示1】消费税应税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额。【提示2】同一环节既征收消费税又征收增值税的，消费税与增值税的计税销售额一般情况下是相同的(用于“换投抵”除外)。【例题1单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)A.111.15(1+17%)5%=4.75(万元)
10、B.111.15(1-5%)5%=5.85(万元)C.111.155%=5.5575(万元)D.111.15(1+17%)(1-5%)5%=5(万元)【答案】A【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中，111.15万元为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“111.15(1+17%)”即为含消费税但不含增值税的销售额：(1)应纳消费税=111.15(1+17%)5%;(2)增值税销项税额=111.15(1+17%)17%。【例题2不定项选择题(节选)】(2015年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务销售1辆定制小
11、汽车取得含增值税价款元，另收取手续费35100元已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%【解析】(1)另外收取的手续费35100元属于价外费用;(2)应纳消费税=(+35100)(1+17%)5%=11500(元);(3)增值税销项税额=(+35100)(1+17%)17%=39100(元)。【案例】某酒厂为增值税一般纳税人，3月份销售自己生产的粮食白酒15吨，开具增值税专用发票注明销售额100万元，另外向购买方收取优质费35.1万元。已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，该酒厂3月份：(1)应纳消费税=(100+35.11.17)1000020%+1520000.510000=27.5(万元);(2)增值税销项税额100+35.1(1+17%)17%22.1(万元)。2.销售数量确定的基本规则(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【案例】某啤酒厂本月生产啤酒100吨，将其中20吨对外销售;已知，该啤酒的消费税税额为250元/吨。该啤酒厂应纳消费税250205000(元)。（本文来自东奥会计在线）专心-专注-专业