《《财经法规》第三章税收法律制度重点总结(共11页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《财经法规》第三章税收法律制度重点总结(共11页).doc（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上第三章税收法律制度(一)开业税务登记1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。个体工商户。从事生产、经营的事业单位(2)其他纳税人。2.开业税务登记的时间和地点：30日内(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。(2)除上述以外的其他纳税
2、人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。【例题单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（ ）。A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30日内 正确答案D【例题单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（ ）。A.10天之内 B.半个月之内 C.30天之内 D.半年之内 正确答案C以下几种情况比照开业登记： (1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 (
3、2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向
4、项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。3.开业税务登记的内容：(了解一下注意多选)(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。(2)住所、经营地点。(3)登记注册类型及所属主管单位。(4)核算方式。(5)行业、经营范围、经营方式。(6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号。(7)经营期限、从业人数、营业执照号码。(8)财务负责人、办税人员。(9)其他有关事项。企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。【例题多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实
5、填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人等之外，还应包括（ ），以及国家税务总局确定的其他有关事项。A.核算方式B.生产经营方式C.生产经营范围D.组织机构统一代码证书正确答案ABC4.开业税务登记的程序：(1)税务登记的申请在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写税务登记表。(2)提供的证件、资料营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件。有关机关、部门批准设立的文件。有关合同、章程、协议书。法定代表人和董事会成员名单
6、。法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件。组织机构统一代码证书。住所或经营场所证明。委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。(3)税务登记表的种类、适用对象。(4)税务登记表的受理、审核。税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;不符合规定的不予登记，并应在30日内予以答复。【例题单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收
7、到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内 正确答案A(5)税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。(二)变更、注销税务登记变更税务登记，是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。注销税务登记，则是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。1.注意区分变更税务登记范围与注销税务登记范围(P204-205)变更的项目很多，注销的有5条：经营期限届满自动解散;改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管
8、理部门吊销营业执照。2.时间的要求(P204-205)变更税务登记：税务登记内容发生变化的，自变更登记之日起30日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(30日内)注销税务登记：办理注销登记的，应当自有关机关批准、宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。(15日内)特殊：纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。3.注销税务登记的程序、方法(了解) (三)
9、停业、复业登记 (1)实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关提出停业登记。 (2)纳税人在申报办理停业登记时，说明停业理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。 (3)纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票，纳入正常管理。 (4)纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。(5)纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业。【例题判断题】纳税人停业期满未
10、按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（ ）正确答案【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（ ）。A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收管理 C.自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理 正确答案B(四)外出经营报验登记1.开具证明-主管(所在地)税务机关纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。2.税务机关按照一地一证原则，核发外管证，有效期一般为30日，最长不得超过180天。3.报验登记-
11、营业地税务机关持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款、缴销发票。5.外管证有效期届满后10日内，回原税务登记地税务机关缴销外管证 (五)税务登记证的作用和管理1.必须持税务登记证件：(1)开立银行账户; (2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业; (7)其他有关税务事项。2.税务登记证管理-15天 (1)实行定期验证和换证制度。 (2)纳税人应当将税务登记证件正
12、本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 (3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。【例题单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在（ ）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A.15 日B.30 日C.60 日D.45日正确答案A(六)非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。二、账簿、凭证管理(一)账簿、凭证管理1.账簿、凭证设置的管理所称账簿，指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或
13、者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(P211页)账簿、会计凭证、报表应当使用中文。民族自治地可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。【在第一章P33页也讲过这个问题】2.会计制度管理：财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，自领取税务登记证之日起15日内，办理备案。3.账簿、凭证的保管：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限，一般为10年。【例题判断题】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料的保管期限为5年
14、。（ ）正确答案(二)发票管理税收征收管理法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。1.发票的印制管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市国税、地税指定企业印刷。2.发票的领购管理。领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。3.发票开具、使用、取得管理。注意以下几点： (1)销货方按规定填开发票。2)购买方按规定索取发票。(3)纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。(4)发票要全联一次填写。(5)发票不得跨省使用。(6)开具发票加盖财务印章或发票专用章。(7)开具发票后，如发生销货退回需开红字发票，
15、必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的，收回原发票并证明“作废”后，重新开具。4.发票保管。(1)专人保管制度;(2)专库保管制度;(3)专账登记制度;(4)保管交接制度;(5)定期盘点制度。5.发票缴销。(三)税控管理不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款三、纳税申报管理纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。 (一)纳税申报的对象纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在
16、纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【例题判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。（ ）正确答案(二)纳税申报的内容(三)纳税申报的期限(四)纳税申报的要求(五)纳税申报的方式1.直接申报，也称上门申报。2.邮寄申报。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文。4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。(六)延期申报管理纳税人因特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。税款征收税款征收是税收征收管理工作中的中
17、心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。一、税款征收的原则(一)税务机关是征税的唯一行政主体根据征管法第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不
18、得擅立章法，新开征一种税。(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单征管法第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。”(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库征管法第五十三条规定：“国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。”这也是税款征收的一个基本原则。 (七)税款优先的原则征管法第四十五条的规定：第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在
19、纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。【举例】甲企业欠缴税款100万元，后向银行贷款100万元，以自己的一台设备提供抵押，当甲企业不能清偿银行100万元时，应该拍卖该设备，以拍卖的价款清偿，但依据税款优先原则，拍卖的价款必须先清偿100万元的税款，然后再清偿银行的100万元。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。1.税收优先于无担保债权。2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。3.税收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违
20、法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。二、税款征收方式税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。(注意区分)(1)查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。(2)查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。(3)查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后
21、征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。(4)定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。(5)代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。(6)代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。(7)委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向
22、纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。(8)其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（ ）。A.查询征收B.查定征收C.查验征收D.委托收款正确答案C【例题判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（ ）正确答案错【例题单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（ ）A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位C.财务会计制
23、度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位D.无完整考核依据的小型纳税单位正确答案C【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收正确答案B【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案ABCD三、税款征收制度(一)代扣代缴、代收代缴税款制度体现的原则就是“依法”教材(P223-224)5点(二)延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个
24、月。【相关链接】延期申报，纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。(P217)【例题单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月正确答案C税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准决定，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。(三)税收滞纳金征收制度1.先有税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款，告知纳税人如不按期履行纳税义务，依法按日加收万分之五滞纳金。2.从滞纳之日起加收滞纳金。(加收
25、税款滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律法规规定确定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。)【举例】某公司将于2009年3月5日缴纳的税款12万元拖延至3月25日缴纳。根据税收征管法的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为：120.05%20=0.12万元3.拒绝缴纳滞纳金的，可以按不履行纳税义务实行强制执行措施，强行划拨或强制征收。(四)减免税制度(P225-229共18项)原则还是体现“依法”。注意几点： (1)减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。(2)纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算的，不享受减
26、免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。【提示】应税项目与免税项目混在一起核算的，不享受减免税;如果企业因客观业务情况不能准确分清哪些是应税项目，哪些是免税项目的，由税务机关按照合理方法进行核定。 (3)税务机关受理或不受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。 (4)减免税期限超过一个纳税年度的，进行一次性审批。(5)纳税人已享受减免税的，应纳入正常申报，进行减免税申报。(五)税额核定和税收调整制度1.税额核定制度根据税收征管法的规定，有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额： (常考)原则是：没有查账依据或申报依据的。 (1)依法可以不设置账簿的。 (2
27、)依法应当设置账簿但未设置的。 (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 (4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 (5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。 (6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 (7)未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。【例题多选题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（ ）。正确答案ABCDA.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.纳税人未办
28、理税务登记的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）。正确答案ABCDA.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收2.税收调整制度关联企业的税收企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税务机关可以调整计税收入额或者所得额：(P231).按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。2.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。3.按照成本加合理费用和利润核定;4.按照其他合理的方法核定。(六)未办理税务登记
29、的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。执行程序： (1)核定应纳税额。(2)责令缴纳。(3)扣押商品、货物。(4)解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。(5)抵缴税款。 (七)税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、
30、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。【例题单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（ ）。A.税收强制执行措施B.税收优先权措施C.税收保全措施D.阻止出境措施正确答案C【例题多选题】税收征管法规
31、定的税收保全措施有（ ）。A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款正确答案AC (八)税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。根据征管法的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关
32、责令限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施。1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。生活必需品不在强制执行措施的范围。 (九)欠税清缴制度欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。1.严格控制欠缴税款的审批权限。根据征管法规定，缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。2.限
33、制缴税时间。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。3.建立欠税清缴制度，防止税款流失：(1)扩大了阻止出境对象的范围。征管法规定：“欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”(2)建立改制纳税人欠税的清缴制度。征管法规定：“纳税人有合并、分立情形的。应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的
34、纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。”(3)大额欠税处分财产报告制度。根据征管法细则规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。(4)税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。【举例】A企业欠税款100万元，B企业欠A企业200万元到期债务，但A企业怠于行使自己的权利，迟迟不找B企业要钱，此时已经损害到税款清偿，那么税务机关有权代A企业行使其对B的到期债权。 (5)建立欠税公告制度。 (十)税款的退
35、还和追征制度1.税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2.税款的追征。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。(所称特殊情况，指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万以上)对
36、偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征，不受前款限制。【例题单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误。未缴或者少缴税款，税务机关在（ ）年内可以追征税款、滞纳金。A.2年 B.3年 C.5年 D.10年 正确答案B (十一)税款入库制度【例题单选题】下列属于税款征收措施的是（ ）。正确答案ABCDA.出境清税和欠税公告B. 加收滞纳金和税收保全措施C.强制执行措施D.补缴和追征税款法律责任一、违反税务管理基本行为的处罚(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或
37、者注销登记的;2.未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;3.未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。6.纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的。(二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。二、扣缴义务人违反账
38、簿、凭证管理的处罚扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上l万元以下的罚款。四、偷税行为的法律责任纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿
39、上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法偷税数额占应纳税额的l0%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。【教材例3-8】2004年期间，梁氏公司在向3家单位销售货物过程中，实际实现应税销售收入为28
40、.85万元，应缴纳税款为4.39万元，但该公司只缴纳了0.42万元。梁氏公司少缴税款近4万元，偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%，已涉嫌构成偷税罪。偷税数额=4.39-0.42=3.97万元(绝对数) 3.97/4.39=90.4%(相对数)【例题多选题】纳税人偷税的，（ ）。正确答案ABDA.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金B.并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款C.单处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款D.构成犯罪的，依法追究刑事责任五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳
41、金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。六、逃避追缴欠税的法律责任(法律责任基本同偷税)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。刑法纳税人欠缴应纳税款，数额在1万元以上不满l0万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金;数额在l0万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。追缴欠税的刑事责任，没有偷税里相对比率的要求【例题单选题】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据
42、刑法规定，该公司构成（ ）。A.偷税罪B.骗取出口退税罪C.抗税罪D.逃避追缴欠税罪正确答案D【例题多选题】根据税收征管法的规定，由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上，5倍以下罚款的税务违法行为包括（ ）。A.偷税B.不进行纳税申报C.骗税D.欠税正确答案ABD七、骗取出口退税行为的法律责任以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者其他严重情节，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上
43、5倍以下罚金或没收财产。八、抗税行为的法律责任以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚款。刑法以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下罚金;情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。【提示】行政罚款在50%5倍的情况(1)偷税 (2)不申报或虚假申报 (3)逃避追缴
44、欠税 (4)不缴、少缴税款十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。【例题单选题】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款（ ）。正确答案BA.1倍以上3倍以下的罚款B.50%以上3倍以下的罚款C.1倍以上5倍以下的罚款D.50%以上5倍以下的罚款【例题多选题】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关（ ）。正确答案ACA.对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上3倍以下的罚款B.对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上5倍以
45、下的罚款C.向纳税人追缴税款D.向纳税人追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款十一、不配合税务机关依法检查的法律责任(一)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处l万元以下的罚款;情节严重的，处1方元以上5万元以下的罚款。逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形：1.提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。2.拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的。3.在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的。4.有不依法接受税务检查的其他情形的。(二)税务机关依照征管法规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处l万元以上5万元以下的罚款。十二、非法印制发票的法律责任(简要了解)十三、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任(简要了解)十四、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任(简要了解)十五、擅自改变税收征收管理范围的法律责任(简要了解)十六、不移送的法律责任(简要了解)十七、税务人员不依法行政的法律责任(简要了解)十八、渎职行为的法律责任(简要了解)十九、不按规定征收税款的法律责任(简要了解)二十、违反税务代理的法律责任(简要了解)专心-专注-专业