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1、精选优质文档-倾情为你奉上精细化管理在电网工程其他费用中的应用摘要：本文在对电网工程其他费用管控现状分析的基础上，构建了以分类分项管理为基础，以内部控制为保障，以全面预算为手段的其他费用精细化管控模式，重点就建设场地征用及清理费、项目法人管理费两项费用提出了具体管控措施。其他费用精细化管控模式具有实施的规范性、有效性与可持续性，预期能达到提高管理效率，有效降低电网工程管控风险目的。关键词：电网工程其他费用精细化管控模式一、电网工程其他费用管控现状分析电网工程项目费用主要包括项目建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用和其他费用。随着各级电网工程建设投资规模不断扩大，工程项目投资管理的复杂性与艰
2、巨性与日俱增。面对电网电压等级多，投资增幅大，资金渠道广等新特点，对电网工程项目费用的管控也提出更高的要求。借助基建标准成本以及物资集中招投标等管理手段，电网企业实现了对项目建筑工程费用、安装工程费用和设备购置费用的有效控制。而电网工程项目其他费用主要包括建设场地征用及清理费、项目法人管理费、生产准备费等的各项其他费用，涉及发策、建设、财务、运维等多个归口管理部门。当前其他费用管控中存在的问题主要体现在三个方面：（1）在分类分项管理方面。采取以总量控制为主的粗放型管理，即控制各项其他费用总量不超概算，而在实际操作中由于电网工程其他费用种类众多，部分费用执行招标程序，部分费用则没有固定或明确的支
3、出标准，加之归口管理部门多而分散，总量控制的粗放型管理模式在实际操作中遇到了各种问题，没有针对其他费用特点进行合理划分，导致没有管理重点和难点。（2）在内部控制方面。项目类型、施工环境与市场环境均不同程度影响电网工程其他费用的耗费水平，也影响其他费用内控系数的设定，电网工程基建项目需要考虑企业实际设定合理的内控系数，以及需要进一步制定统一的内控标准。（3）在预算管理方面。储备的电网工程，其他费用可行性深度不够，为后期实际执行埋下隐患。在预算编制阶段，没有对电网工程各项其他费用产生期间进行合理评估和划分，导致预算编制基础不合理，预算编制时存在打包现象等，在预算执行和考评阶段，没有进行及时的监督监
4、测以及充分的绩效考核激励。二、电网工程其他费用精细化管控模式的构建为解决当前电网工程其他费用管控中存在的问题，需要构建一种能够对其他费用进行合理分类，完善内部控制和预算管理体系的管控模式。成本费用精细化管理是一种以精确化、细微化、定量化的成本费用细分理念，运用专门的方法分产品、分项目、分部门划分成本费用类别，向管理者提供准确、详细、带有明细结构的成本费用信息，帮助管理者进行各种企业决策，同时注重优化成本预算管理，加强重要节点管理，优化过程管理的管理方式（闫萍，2011）。电力企业精细化财务管理提出，通过实行全面预算管理，建立财务风险内外部控制机制来提高精细化管理水平（王延伟等，2009）。鉴于
5、此，本文构建了以分类分项管理为基础，以内部控制为保障，以全面预算为手段的其他费用精细化管控模式，并将其运用到具体的其他费用管控中。（一）以分类分项管理为基础为解决总量控制粗放型管理、费用类别划分不合理的问题，以其他费用的分类分项管理为基础，将其他费用按照风险等级、费用发生期间区分管控重点和管控难点，提升其他费用管控效率。（1）按照风险等级划分费用类别。以风险防控为导向，采用风险矩阵法，组织专业管理及生产技能专家，对其他费用所有二级费用的管控风险点进行评估，识别每一项其他费用管控潜在的风险点，针对风险点评估发生概率水平、价值影响程度与监管关注程度。对每一风险点按照高风险、中风险、低风险三个档次进
6、行打分，以每一项费用所有风险点的平均得分作为单项费用的风险水平判定值。高风险类费用包括土地征用费、迁移补偿费、送电线路走廊赔偿费、项目法人管理费等，中风险类费用包括招标费、设备监造费、项目前期工作费等，低风险类费用包括设计文件评审费、工程建设监督检测费等。（2）按照费用发生期间划分预算期间。为准确确定其他费用年度与月度预算编制范围，明确其他费用预算管理的归口责任部门，将其他费用发生的时段按照工程项目实施过程划分成不同的管理阶段，即施工前期准备阶段、施工阶段、工程验收试运行阶段、投运后续阶段，并进行编码以此划分其他费用的发生期间和预算编制时间。（二）以内部控制为保障为体现其他费用内部控制在精细化
7、管控模式下的保障作用，对不同风险等级的费用制定不同的管控要求，同时内设精细化的内控系数，统一内控标准，降低其他费用管控风险。（1）制定不同的内控风险管控要求。根据风险水平评分结果，确立电网工程其他费用风险等级分类方案，对于高风险费用的管控要求是“重点关注、多措并举、全程强控”，实施监控预警、增强管理规范化水平。对于中风险费用的管控要求是“规范合同、流程管理、适时监控”，通过招投标与合同管理加以规范，注重流程管理、适时监控，防范风险水平的增加。对于低风险费用的管控要求是“日常兼顾、注重引导、合理规范”，通过强化基础管理，监控费用列支的合理规范性，避免因占比小而出现忽视管理的情况。（2）内设精细化
8、的内控系数和统一内控标准。就是以电网企业常规设定的上限为参照，结合工程实际需要与各项费用历史数据趋势分析，设定适合工程实际的内控系数。同时，通过制定更加精细化的电网工程内部控制规范，如电网工程内控流程规范、授权管理规范、风险评估规范、规章制度规范和内控评价规范，来统一内控标准、保障精细化管理的实施；并通过完善信息沟通机制、执行责任机制、评价改进机制和协同监督机制，确保电网工程内控标准执行。（三）以全面预算为手段为充分发挥全面预算在其他费用管控中的作用，通过单项工程分解管控目标、深化项目储备库管理、部门协同集中编报、联动月度分解、总额管控分级负责、多角度考核激励以及动态监控预算执行等方式来实现精
9、细化的全面预算管理。（1）按单项工程分解管控目标。将年度工程投资预算总目标，按属地原则分解下达到各地市公司，再由各地市公司细分至各单项工程。采用“一单项工程一表单”的形式，将单项工程项目其他费用的估算数、概算数、内控目标以及年度预算数均精细化分至其他费用科目的最底层，实现财务与业务部门预算口径吻合。（2）形成精细化的全面预算管理模式。在预算编制阶段，优化业务信息系统与财务管控系统接口设计，将工程项目估算数、概算数、内控系数、内控目标数植入到财务管控系统中，形成内控目标和工程概算两道防线，同时严控费用项目，对不允许发生的其他费用在可研估算评审阶段严格控制，杜绝费用打包。在预算执行阶段，以项目部为
10、单元，制定电网其他费用使用标准，按月以展板公布其他费用预算执行情况，增强预算执行的透明度。采用多部门多维度同步监测预算执行，确保投资预算偏差风险防控的时效性；建立投资预算年度完成率的在线预警机制，发挥投资预算监控的敏感性。在预算考评阶段，充分发挥绩效考核激励约束作用，将管理成效与工程项目人员的绩效考核相结合，形成激励约束机制。三、电网工程其他费用精细化管控措施为突出管理重点难点，在保障其他费用总量与结构管理的基础上，突出建设场地征用及清理费、项目法人管理费两项费用的管理，针对各项费用统一制定支出标准，明确支出限额，确保费用支出可控在控。（一）项目法人管理费精细化管控措施项目法人管理费属于电网工
11、程其他费用中的敏感性费用，相关的管理问题主要表现为：（1）费用支出缺乏标准，列支弹性较大。基层单位存在会议费、业务招待费、办公费、差旅费等敏感支出从生产项目向基建工程项目转移的倾向，一定程度影响了项目法人管理费计列的真实性与准确性。（2）管理相对粗放，费用存在虚列。对业务招待费、会议费、办公费、差旅费等未能明晰核算与控制，部分费用存在虚列问题，成为审计、稽查的监管重点。为了规范其他费用的使用，切实规避监督检查风险，针对敏感性费用的管控，可以采取如下措施。 1. 分类纳入全面预算管理，确立执行监控考核标准将项目法人管理费细化至最底层科目，纳入公司年度预算管理，并分解到每月。例如：将工程项目的会议
12、费纳入与公司会议费统一管理，并按月度制定会议计划。将工程项目的业务招待费按照招待级别、招待规模设定招待标准。将工程项目人员的差旅费在报销系统中单独设置报销渠道，规避生产业务人员差旅费向项目费用倾斜产生相互挤占问题。采用“一表一单”的形式，设置工程项目法人管理费各子项（招待费、会议费、差旅费等）定额表单，列明项目部工程开工地点、时间、人员、费用，实现对单个项目的费用总量与单项费用的控制。2.严把业务活动的真实性，规避共性费用相互挤占通过强化工程项目业务报销的内部控制，对业务流程、审批权限和单证管理进行规范，借助稽核评价工作增加日常稽核频率，确保业务活动规范真实。会议费、办公费、差旅费、业务招待费
13、既是外部监督检查重点关注对象，也是生产基建活动的共性费用。首先在选择费用报销类别时，对员工自助报销系统进行优化，形成基建员工与生产员工两个报销通道，规避基建项目与生产项目共性费用之间的相互挤占，实现工程其他费用的差异化管理。其次，依据费用所属工程的项目管理分解架构系统对报销费用进行自动校验，超出概算金额时系统将自动关闭相应费用的自助报销，实现了费用管控关口前移。3.反馈公示预算执行结果，形成预算执行动态监控每月由财务部向建设部提供各项目部费用预算执行明细表，明细表信息包括：项目名称、项目经理、工程开竣工时间（里程碑计划）、费用明细等，形成预算执行情况反馈机制，使建设部能够动态掌控各工程费用执行
14、情况。（二）建设场地征用及清理费精细化管控措施由于电网建设的外部环境日益复杂，建设场地征用及清理费的管理一直是工程其他费用管理的一大难题，主要表现在：（1）土地权属办理难度大。如地方政府规划调整，线路廊道得不到有效保护；相关合法票据与手续办理较慢，延误竣工决算进度等，加大了变电站、线路廊道权属办理的难度。（2）费用支出控制难度大。如征地拆迁费用一地一价、一事一价，补偿款项难以合理准确地估计、控制，导致补偿超出概算合理范围以及阻挠施工现象频发。针对这些问题，提出精细化管控措施如下。1. 建立前期协同机制，为精细化管理措施提供前期保障整合电网企业各业务部门优势资源，建立公司部门之间的横向联动机制，
15、实现工程前期政策处理与项目立项、电力设施迁改、业扩报装、电网调控等业务“信息流、业务流”联动，促成需求双方协商谈判，实现互惠共赢。其次，建设管理部门负责电网建设征地补偿工作，通过地市县公司建立责权利相统一的工作机制和督办制度，将电网建设外部环境协调和工程前期办理成效纳入属地公司绩效考核，提升工程前期管控能力。最后，建立“政府主导”的属地工程前期工作机制，转变电网建设拆迁责任主体，依托政府开展相关前期工作。地市公司与政府签订工程动迁补偿协议，充分发挥地方政府在征地动迁的政策掌控、风险防范、危机处理、工作协调等方面优势，由政府完成电网建设征地动迁、赔偿工作，确保有效解决工程受阻问题，保证电网建设项
16、目顺利推进。2. 规范政策开支费用，使征地拆迁费用控制在合理水平设立征地拆迁专用账户，保证专款专用。当征地拆迁款项支付对象为个人时，由收款人签字或盖章，并附收款人有效身份证复印件；当款项支付对象为当地基层政府时，要求收款人签字或盖章，并有当地政府盖章。其次，为强化征地拆迁费用的事后控制，每一单项工程发生的征地拆迁费用，都必须将赔偿原因、征地地址、赔偿标准等有关的明细信息填入费用开支明细表单，并由经办人员确认签字并进行存储，从而保障费用核算有据可查、有源可溯、责任可究。对政策性保电工程走特批程序政策，制定“一事一议”的总经理办公会审批程序，按照会议纪要，先行开展工程建设，积极补办有关手续与票据，
17、办理权属证明，保证工程项目合法合规，实现费用控制“有堵有疏”。四、总结本文针对当前电网工程其他费用管控中存在的问题，构建了以分类分项管理为基础，以内部控制为保障，以全面预算为手段的其他费用精细化管控模式，重点对建设场地征用及清理费、项目法人管理费、生产准备费三项费用提出了具体管控措施。预期将达到以下效果：（1）细分管理对象与细化预算目标，提高了管理效率；（2）制定统一的内控规范和不同风险等级的管控要求，保障了规范化管理；（3）通过业财协同融合、前移管控关口、纳入绩效考核，提升了精益化水平。（4）通过深化管控模式、强化管控措施，实现了电网工程其他费用的总量与结构优化控制，有效降低了电网工程其他费用管控中的风险。（作者简介：吕丽娟，女，长期从事财务管理工作，现在国网新疆电力公司就职）参考文献1闫萍. 浅析企业成本精细化管理J. 会计之友,2011,24:28-29.2王延伟,张丽娟. 电力企业精细化财务管理对策探析J. 东北电力大学学报(社会科学版),2009,05:1-3.3王风云,李啸虎. 电力企业内部控制体系构建的思考J. 财务与会计,2015,13:60-62.4冉渝. 全面预算管理在电力企业经营管理中的应用J. 财会研究,2011,23:54-56.专心-专注-专业