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1、2021个人所得税奖金|个人奖金怎么扣税个人所得税奖金|个人奖金怎么扣税年终奖金个人所得税的计算与避税年终奖金个人所得税的计算与避税 每年的岁末年初都是财务人员最为忙碌的时候，不仅要核算各项财务数据，登记凭证、账簿，还要编制月份、年度会计报表、迎接各项检查等等。当然发放工资、奖金，代扣代缴个人所得税也是会计工作的一项内容。代扣代缴的年终一次性奖金个人所得税总额一般不算大，但其涉及人员较多，税率复杂，计算起来非常繁琐，再加上一些财务人员对税法掌握不够，工作中稍有疏忽多扣税款，会触及同事的切身利益，给个人带来损失；少扣税款又会遭到税务机关的处罚，给单位带来风险。如何正确扣缴年终一次性奖金个人所得税
2、，合理避税及提高个人所得税计算效率这篇文章对企业的财务人员和年终奖金个人所得税的纳税人可能会有所帮助。一、对取得全年一次性奖金个人所得税的计算。（一）一般情况下的全年一次性奖金个人所得税的计算：自2005年月日起对个人取得一次性奖金计算有新的计算方法。国税发20059号文件规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时首先确定适用税率。先将雇员当月内取得的全年一资性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规定的费用扣除标准的，以雇员当月取得全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额（个人所税法对工资、薪金所得
3、规定的普遍适用的减除费用标准为每月1600元-2000。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用3200元。）的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工
4、资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数例1：某股份公司雇员A2006年12月人份取得工资5200元，独生子女费30元，考勤奖300元，加班费300元，年终奖金36000元。（1） 当月工资薪金部分应纳个人所得税：独生子女费免征个人所得税（5200+300+300）-1600*15%-2538（元）（2） 全年一次性奖金应纳个人所得税确定适用税率和速算扣除数：36000/123000（元） 商数为3000，适用15%的税率，速算扣除数为25。年终资金部分应纳个人所得税：36000*15%-25515（元） （3）该雇员当月合计应纳个人所得税：38+515553（元）例2：某有限公司职
5、员B2006年12月份取得当月工资1400元，年终奖金3000元。（1）确定应纳适用税率:3000-（1600-1400）/12233.33（元）商数为233.33，适用税率5%，速算扣除数为0。（2）应纳个人所得税:3000-（1600-1400）*5%140（元）（二）代付税款全年一次性奖金个人所得税的计算： 在一些单位为提高员工的积极性，发放年终奖金时个人应申报缴纳的个人所得税由单位代付税款。如何对这部分奖金计算个人所得税，首先我们要弄清一个概念，由单位代付的税款实质上也属于个人收入，我们可以理解为这部分奖金为不含税奖金收入。计算个人所得税时首先将不含税全年一次性奖金换算为含税奖金：1、
6、按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；2、含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)(1-适用税率A)；3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；4、应纳税额=含税的全年一次性奖金收入适用税率B-速算扣除数B。如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为
7、个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。二、对取得全年一次性奖金个人所得税的合理避税（一）纳税时间上的筹划由于年终奖金发放时间有所不同，有的在年初，有的可能在年末，税收法规对此并无明确限制，但在计算方式却有着明确要求：“全年一次性奖金的计税办法对每个纳税人一个纳税年度内只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”据此可以根据所发奖金的数额选择个人所得税的缴纳时间。例如某企业雇员李某月工资2200元，2006年12月份取得部门全年奖金5000元，2007年1月份取得总公司
8、2006年销售业绩奖24000元。如果是选择2007年1月份取得的奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税，应纳个人所得税（2200-1600）*10%-25+（24000*10%-25）=2410元。若选择2006年12月取得的奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税，2007年月取得的奖金并入当月工资、薪金合并计算个人所得税，则2007年1月应纳个人所得税（2000+24000-1600）*25%-1375=4725元。由上述例题可以看出，李某在收入不变的情况下由于选择一次性奖金确认的时间通过以上几组数字在领取年终一次性资金时我们可以进行比较选择，如个人领取的年终奖金数额在6000元至6305.5
9、6元之间，应选择6000元；年终奖金在24000元至25294.12元之间，应选择24000元；年终奖金在60000元至63437.50元之间，应选择60000元；年终奖金在1200000元至1300000元之间，应选择1200000元，这看似少拿奖金，却不会出现多拿奖金少得现金的现象。三、计算全年一次性奖金个人所得税时Excel的应用由于个人所得是采用超额累进税率，计算起来比较复杂，计算全年一次性奖金个人所得税又是一新的计算方法，一些单位的财务软件也没有计算全年一次性奖金的程序，计算一个单位的奖金代扣个人所得税可能会要几天几十天的时间，中间的计算、誊抄极易出现错误，如果在Excel软件输入一
10、段根据年终一次性奖金个人所得税计算公式及工资薪金个人所得税税目税率表做一个函数嵌套公式：=IF(奖金所在单元格1200000,奖金所在单元格*0.45-15375,IF(奖金所在单元格960000,奖金所在单元格*0.4-10375,IF(奖金所在单元格120000,奖金所在单元格*0.35-6375,IF(奖金所在单元格480000,奖金所在单元格*0.3-3375,IF(奖金所在单元格240000,奖金所在单元格*0.25-1375,IF(奖金所在单元格60000,奖金所在单元格*0.2-375,IF(奖金所在单元格24000,奖金所在单元格*0.15-125,IF(奖金所在单元格6000
11、,奖金所在单元格*0.1-25,奖金所在单元格*0.05 ) ) ) ) ) ) ) )输入到公式栏中，算出工作表中最上方一名雇员应纳个人所得税，而后利用Excel公式自动填充、计算功能自动算出所有雇员年终一次性奖金应纳税额，这样年终奖金复杂、繁锁、易出错的问题就可以迎韧而解。例如我们现在要算一个单位的年终一次性奖金应纳个人所得税（所有员工当月工资必须在1600元以上，外籍员工当月工资在4800元以上，即所有员工当月工资在法定费用扣除标准以上才可适用此公式），打开Excel软件，将雇员姓名、取得的年终一次性奖金按从上至下顺序贴粘或输入到工作表中，假设第一名员工的奖金数字在单元格B2，右侧是空白
12、单元格C2，用鼠标左键点击单元格C2,表的左上名称框出现C2，在公式栏中输入=IF(B21200000,B2*0.45-15375,IF(B2960000,B2*0.4-10375,IF(B2120000,B2*0.35-6375,IF(B2480000,B2*0.3-3375,IF(B2240000,B2*0.25-1375,IF(B260000,B2*0.2-375,IF(B224000,B2*0.15-125,IF(B26000,B2*0.1-25,B2*0.05 ) ) ) ) ) ) ) ) 后点击公式栏左侧按钮，在单元格H2中就会显示出第一个人全年一次性奖金应纳个人所得税，此时的单
13、元格C2呈当前状态，用鼠标指针指向C2单元格的右下角，会出现一个实心十字，用鼠标左键选定实心十字向下拖动，其他人员的应纳税额会依次自动算出。按上述方法轻松、快捷、准确地计算扣缴个人所得税后，财务人员可根据和税务机关签订的代扣代缴协议书规定的比例向税务机关领取手续费，这部分收入免征个人所得税。如果未按规定少扣或不扣个人所得税，税务机关有权责令扣缴义务人限期代扣代缴，根据中华人民共和国税收征收管理法第六十九条规定税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。个人所得税年终一次奖金国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务
14、总局公告2011年第28号成文日期：2011-04-28字体：为公平税负,规范管理,根据中华人民共和国个人所得税法、国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知（国税发1996199号）和国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。二、将不含税全年一次性奖金换算为
15、应纳税所得额的计算方法（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除标准的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A2.计算含税全年一次性奖金应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除标准的差额不含税级距的速算扣除数A雇主负担比例）（1不含税级距的适用税率A雇主负担比例）三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发20059号文
16、件规定的方法计算应扣缴税款。即:将应纳税所得额12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:应纳税额=应纳税所得额适用税率B-速算扣除数B 实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。本公告自2011年5月1日起施行。特此公告。 国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第6号成文日期：2011-01-17字体：根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定，现对个人提前退休取得一次性补贴收入征收个
17、人所得税问题公告如下：一、机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。二、个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。计税公式：应纳税额=（一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）费用扣除标准适用税率速算扣除数提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数三、本公告自2011年1月1日起执行。特此公告。 全年一次性奖金个人所得税税率新税率表二(全年一次性奖金所得适用)
18、级数 含税级距不含税级距 税率(%) 速算扣除数1 不超过18000元的 不超过17460元的 3 02 超过18000元至54000元的部分 超过17460元至49860元的部分 10 1260 3 超过54000元至108000元的部分 超过49860元至93060元的部分 20 6660 4 超过108000元至420000元的部分 超过93060元至327060元的部分 25 120605 超过420000元至660000元的部分 超过327060元至495060元的部分 30 330606 超过660000元至960000元的部分 超过495060元至690060元的部分 35 660607 超过960000元的部分 超过690060元的部分 45 162060注：1. 表中所列含税级距与不含税级距，均为按照本规定减除费用扣除差额后的所得额。2. 含税级距适用于由纳税人负担税款的全年一次性奖金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的全年一次性奖金所得。 工资及奖金个人所得税纳税筹划工资及奖金个人所得税纳税筹划作者：瓮建鹏第 10 页 共 10 页