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1、（高职)税务会计学习指导、习题与项目实训（第五版）答案项目六 个人所得税会计业务操作项目六 个人所得税会计业务操作参考答案任务一 纳税人和征税对象的确定一、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10二、单项选择题1B 2A 3A 4B 5C 6C 7C 8A 9A 10C三、多项选择题1CD 2AD 3CD 4ABD 5BD 6ABC 7AC 8BCD 9AD 10AD四、思考题(略）任务二 个人所得税税款计算一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10二、单项选择题1D 2A 3B 4C 5A 6B 7B 8C 9C 10C三、多项选择题1AD 2BD 3AB 4AC 5ABC四、思
2、考题（略）五、业务题1工资、薪金所得预扣预缴税额：1月份预扣预缴税额计算如下：1月份预缴个人所得额=(169005000)3%357元;同理可计算出2月、3月份预缴个人所得税为357元；4月份预缴个人所得额=（16900450004）10252035731169元；5月份预缴个人所得额=（169005-50005）102520357311691190元；同理可计算出6月12月份预缴个人所得税均为1190元；全年工资薪金所得预缴个人所得税额合计3573+1169+1190811760(元)股票转让收益暂不征税。从A国取得投资红利收入按我国税法规定应纳税额:1800020%3600元，已经在A国缴
3、纳了1800元，因此在国内补缴税额1800元。个人中奖应纳税款=2000020=4000（元）劳务费收入预扣预缴税额=40000（120）30%2000=7600(元)境内综合所得预扣预缴的个人所得税税额合计11760+760019360（元）境内综合所得年度汇算清缴应纳税所得额169001260000+40000(120）174800（元）境内综合所得应纳税额17480020%1692018040（元）综合所得年度汇算清缴应退税额18040193601320(元）次年汇算清缴后，综合所得应退回平时多预缴的税款1320元2综合所得应纳税所得额18280060000+5000(120）70%12
4、5600（元）综合所得应纳税额12560010%252010040（元）年终奖可先按12个月平均确定适用税率，再计算应纳税额应纳税额=220003=660（元）A国取得股息收入:1000020=2000(元）A 国股息收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额）2000元，该纳税人在A 国实际缴纳税款1650元，因此，应在我国补缴税款350元。该纳税人该年应纳个人所得税税额合计：10040660350=11050（元）3周教授工资薪金所得应预缴个人所得税额计算如下:1月份应预扣预缴个人所得税额(9680500010002000)3%50。4（元）2月份应预扣预缴个人所得税额（96802500
5、021000220002）3%50。450.4（元)律师费收入应预扣预缴的个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000（120%）=64000（元）考虑捐赠因素时，应纳税所得额=640005000=59000(元）律师费收入应预缴个人所得税=5900040%7000=16600(元）稿酬所得应预缴的个人所得税=13800（120%）7020%=1545.60（元)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入,免征个人所得税。周教授2月份应预缴的个人所得税=50.4+16600+1545.6=18196（元）4甲应纳税所得额:10000060=60000（元）乙应纳税所得额：100000
6、40%=40000（元)甲应纳税额： 6000010%-1500-5000=500（元）,平时多缴了个人所得税,应退回500元。乙应纳税额： 400001015003000=500（元) 平时多缴了个人所得税，应退回500元.5(1）综合所得应纳税额全年综合所得应纳税所得额=12000060000+8000（120%）=66400（元)综合所得应纳税额=6640010%2520=4120（元）（2)在A国所得缴纳税款的抵扣及在中国应缴的税款在A国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额应纳税额=1000020=2000（元）该纳税人在A国实际缴纳的税款2500元,超出了其抵扣限额2000元，
7、因此,只能在限额内抵扣2000元。同时,从A国取得的所得在中国不需要补缴税款。6虽然已经“营改增”了,由于月租金为4200元，免征增值税.（1）应纳税额=（4200800-800）10%+(4200700-800）10%=260+270=530(元）（2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。本题中，修缮费用1500元，超过800元的限额,所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。任务三 个人所得税会计核算一、判断题1 2
8、 3 4 5二、单项选择题1B 2D 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 四、业务题1（1）为杨某扣缴个人所得税时：1月份杨某应预缴个人所得税额=(18 0005000)3%=390（元)2月份同样可计算出预缴个人所得税额也为390元3月份杨某应预缴的个人所得税额=(180003-50003)10-2520-3902=600元4月份杨某应预缴的个人所得税额=（180004-50004）10-25203902600=1300元同理可计算出5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月应预缴的个人所得税额均为1300元；12月份杨某应预缴的个人所得税额=(1800012-500012）20%-16
9、920-390260013008=2500元发放工资时，1月份预扣预缴时，会计分录如下：借:应付职工薪酬 18000贷:银行存款17610应交税费预扣个人所得税 3902（1）应预缴的个人所得税=80 000（120%）20%=12800(元）（2）该公司购入专利并预扣个人所得税时，会计分录如下：借：无形资产 80000 贷：应交税费应交个人所得税 12 800银行存款 67 200该公司实际上交预扣的个人所得税时,会计分录如下：借：应交税费应交个人所得税 12 800 贷：银行存款 12 8003（1）武忠取得劳务报酬时，商场应预扣的个人所得税额：应纳税所得额=56000(120）=44800(元)预扣个人所得税额=4480030-2000=11440(元）(2）丹尼斯商场支付劳务报酬和代扣个人所得税的会计处理:借：销售费用 56 000 贷：银行存款 44 560 应交税费-预扣个人所得税 11 440任务四 个人所得税纳税申报一、判断题1 2 3 4 5二、单项选择题1D 2D 3B 4C 5C 三、多项选择题1ABCD 2ACD 3ACD 4CD 5ABCD四、思考题（略)