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1、（高职）审计实务课程标准审计实务课程标准一、课程信息课程编码：课程名称：审计实务课程类型：B类课程属类：职业能力课程课程学分：参考课时：64课程性质：必修课开课部门： 适用专业（层次）：大专先修课程：会计基础、财务会计、财务管理、财务报表分析后续课程：毕业设计、顶岗实习职业资格：会计职称考试课程制 订：审计实务课程开发团队批 准 人： 课程负责人： 二、课程简介审计实务课程是会计专业及其专业群的核心课程。该课程围绕审计人员进行财务报表审计的过程，全面系统地阐述了审计的概念、原理和方法，以及审计的实务操作。根据审计人员从事审计工作的过程，从知识、能力、素养等多方面设计课程教学内容。在进行理论教学
2、的同时，课程设计更注重基本理论和方法的实用性、实践性和职业性，以够用为度。三、课程性质与定位审计实务课程是会计专业及其专业群的核心课程之一，其前导课程有会计基础、财务会计、财务管理、财务报表分析等；后续课程有毕业设计、顶岗实习。在三年制高职会计专业课程体系中定位于职业技术核心课，是必修课程之一。四、课程设计思路（一）课程开发上，采用校企合作、基于工作过程的课程开发与设计理念以教高200616号文件精神为指导，紧紧围绕职业岗位的实际需求，以职业能力培养为重点，与行业企业合作进行基于工作过程的课程开发与设计，以审计人员进行审计业务的一般过程为主线，根据审计业务对审计人员知识、能力和素质的要求设计课
3、程教学内容。充分利用与行业企业的合作优势，采用职业岗位工作过程导向职业岗位能力的方法，通过校企合作共同建立审计实务课程标准，针对实际审计业务和管理流程开展课程的开发与设计，使真实的审计工作任务及其过程在整个教学内容、教学环节中得到体现。（二）能力培养上，体现岗位技能要求、促进学生实践能力培养的理念课程紧密结合审计业务实际，根据岗位能力的需要设计教学内容，科学、合理设计每个教学环节，充分利用校内教学资源和校外实训基地，通过各种教学方法和手段的灵活运用，以及课堂教学和课外教学的紧密结合，将教、学、做融为一体，充分体现职业性、实践性和开放性的要求，提高学生的实践动手能力，增强毕业生就业竞争能力。（三
4、）教学组织上，贯彻学生为主体、学习过程即工作过程的设计理念积极改革以课堂和教师为中心的传统教学组织形式，学习过程即工作过程，将学生角色转化为审计业务工作者，工作过程即学习过程，教师转换为工作过程的指导者。五、课程培养目标（一）总体目标通过课程学习，学生能够掌握审计业务基本理论知识，掌握审计业务基本方法，具备良好的职业素养，为将来从事审计工作奠定良好的基础。（二） 知识目标1. 熟悉审计业务一般工作过程，熟悉审计业务相关概念及专业知识；2. 理解审计基本理论知识，理解各种类型的审计意见；3. 掌握各循环审计方法。（三） 能力目标1能够进行各循环业务审计；2能够完成一般类型的审计工作；3能够自主学
5、习会计、审计信息化新知识、新技术。（四）素质目标1具有自主学习能力，并在学习和各种实践活动中，能分析和解决审计实务中的实际问题；2具有诚信品质、敬业精神、责任意识、团队精神，能够吃苦耐劳，热爱本职工作；3培养客观、公正、独立的审计职业道德；谨慎、负责、冷静的审计风险意识；快速、准确、健全的职业判断能力；理性、明确、主动的审计法律意识。六、课程内容和要求序号单元名称教学内容与教学要求单元总学时其中实践考核项目与要求实践学时1接受业务委托的前期准备（1） 选择会计师事务所的组织形式和业务范围（2）关注注册会计师的职业道德和审计责任（3）明确注册会计师的审计目标与审计过程（4）掌握注册会计师的主要审
6、计工具和手段18（1）准确判断管理层认定（2）掌握审计方法62接受业务委托（1）拟接受业务委托（2）开展初步业务活动（3）签订审计业务约定书（4）成立审计项目组8熟练运用独立性概念框架43计划审计（1）执行初步分析程序和初步确定重要性水平（2）评估审计风险（3）制定总体审计策略（4）编制具体审计计划10（1）熟练应用审计风险模型（2）会制定审计计划44实施审计（1）审计测试流程风险评估和风险应对（2）销售与收款循环的审计（3）采购与付款循环的审计（4）生产与存货循环的审计（5）货币资金循环的审计18掌握存货审计、应收账款审计、货币资金审计65终结审计（1）完成审计工作（2）编写审计报告10会编
7、制审计报告4合计6424请勿盗版 尊重作者 七、教师任职要求专任教师兼职教师教学能力要求专业能力要求专业能力要求1深厚的专业知识教师要具备深厚的会计专业功底，熟练掌握会计理论、财经法规、专业技能和职业道德等会计专业知识。2纯熟的专业技能教师能熟练运用网中网实训平台，指导学生练习审计实务实训内容。3扎实的专业融通教师能很好的将相关学科的知识进行沟通与融合，以便学生能够很好地接受和理解，将复杂问题简单化。教师必须积极配合专任教师，重视审计技能的培养，探索中国特色职业教育的新模式，为学生提供自主发展的时间和空间，积极引导学生提高职业能力和职业素养，努力提高学生的创新能力。1熟练的教学技巧能引导学生自
8、主学习，控制课堂气氛和学生的注意力，使教学活动顺利完成。2良好的教学能力教师应具备良好的教学设计能力、教学实施能力和学生学业检查评价能力。3熟练运用多媒体、实训设备等先进教学设施的能力。八、教学条件与设施要求（一）教学条件1教材的使用与建设（1）依据本课程标准编写教材。（2）教材应充分体现基于工作过程的课程设计思想。（3）整个体系采用会计师事务所的实际审计业务为例，介绍一般审计方法。（4）教材以完成任务的典型活动项目来驱动，通过现场观摩、视频、实际案例、情景模拟、学生讨论等多种手段，采用递进和并列相结合的方式来组织编写，使学生在各种活动中树立审计人员职业道德，增强协作和沟通能力。（5）教材应突
9、出实用性，应避免把职业能力简单理解为纯粹的技能操作，同时要具有前瞻性。应将审计实务发展趋势及实际业务操作中应遵循的新法规和制度及时纳入其中。（6）教材应以学生为本，文字表达要简明扼要，内容展现应图文并茂，突出重点，提高学生学习的主动性和积极性。（7）教材中的活动设计应具有可操作性。2实践教学环境进行理实一体化教学，教室与实训室同一，主讲教师与实训教师同一，教学内容与实训内容同一，教、学、做合一。3网络教学环境（1）利用现代信息技术开发多媒体课件，搭建起多维、动态、活跃、自主的课程训练平台，使学生的主动性、积极性和创造性得以充分调动。（2）注重实训软件和虚拟实训平台的开发利用，充分利用网络教学平
10、台，例如网上虚拟实训、岗位角色体验、在线答疑、在线测试等。（3）搭建产学合作平台，充分利用相关社会资源，满足学生参观、实训和顶岗实习的需要，并在合作中关注学生职业能力的发展和教学内容的调整。（4）积极利用电子书刊、电子图书馆和各大网站等网络资源，使教学内容从单一化转向多元化，使学生知识和能力的拓展成为可能。（二）设施要求多媒体教学设施。本课程的教学是在多媒体教室进行，多媒体教学能将抽象、生涩、陌生的知识直观化、形象化，激发学生学习兴趣，调动其主动学习的积极性，增大教学信息量，有效扩展课时容量，提高教学效率。运用形式多样的课件教学，能活跃课堂气氛，加深巩固教学内容，使学生感受到学习的喜悦，寓学于
11、乐。本课程的教学依托省级精品课程资源，使学生在课堂上学习的同时，进一步拓宽知识面，加强课程内容的理解。九、实施建议（一）教学建议1应加强对学生职业能力的培养，强化案例教学或项目教学，注重以任务引领型项目诱发学生兴趣。2应以学生为本，注重教与学的互动，通过典型的实践项目活动，由教师提出要求或示范，组织学生进行活动，让学生在活动中培养职业能力。3应注重职业情景的创设，以实际审计业务程序、多媒体、录像、实物材料等方法提高学生分析问题和解决问题的能力。4教师必须重视实践，更新观念，走产学相结合的道路，探索中国特色职业教育的新模式，为学生提供自主发展的时间和空间，积极引导学生提高职业素养，努力提高学生的
12、创新能力。5模块教学和案例教学相结合，按照实际岗位需求设计模块、准备案例、安排实训并对学生进行实训指导，使学生在课堂上按实际业务程序学习技能。6改革教学方式，教、学、做合一。采用互动式教学方式、启发式教学方法，把培养学生职业技能的过程设计为边讲边练的过程，教室与实训室统一，主讲教师与实训指导教师统一，教学内容与实训内容统一，教、学、做合一，充分启发学生科学思维能力，极大地提高学生的操作技能。（二）考核评价建议建立学生自评、互评和教师评价相结合的评价方法，评价主体多元化。建立过程考评（任务考评）与期末考评（课程考评）相结合的方法。加强教学过程环节的考核，结合作业练习、课堂提问、阶段测试，综合评定
13、学生的平时成绩；期末参照会计从业资格考试的方法，采用上机考试的形式对学生的学习情况进行综合考核。本课程按百分制考核，其中，过程考评占40%，期末考评占60%。60分为合格，80分以上为良好，90分以上为优秀。（三）教材编写和选用建议必须依据本课程标准编写教材。教材应充分体现任务引领、实践导向的课程设计思想。以各项任务为主线，结合审计业务时间操作要求，合理安排教材内容。教材编写以真实案例为载体，对主要知识点进行详细讲解，直观表述各项具体规定，提高高职学生的学习兴趣。同时配以同步训练，切实提高学习效果。吸取最新法规，注重职业素养，提升学生的会计、审计法规观念，培养学生的职业道德。教材应以学生为本，
14、文字表达要简明扼要，突出重点，重在提高学生学习的主动性和积极性。教材中的活动设计应具有可操作性。（四）学生学习资源建议为提高学生自主学习的能力，学生可利用网络资源，查看电子课件、电子教材、视频、教学录像、审计实务相关网站等。另外，为加深对课堂知识的理解和消化吸收，学生可充分学习案例库、章节习题库、各种考试模拟题库等，加强练习、巩固。（五）课程资源开发与利用建议按照高职学生的认知规律，结合课程教材，尽可能采用现代化教学手段，配套教学课件、主题素材库、案例视频、授课录像、流程图、图片库、等各种资料。搭建起多维、动态、活跃、自主的课程教学平台，使学生的主动性、积极性和创造性得以充分调动。注重教学软件
15、的开发利用，充分利用网络教学平台。如：为切实提高学生的职业能力和职业素养，建立审计实务练习题库，供学生练习；开发虚拟仿真软件，加深学生对课堂知识的理解；还可以利用共享的课程教材资源库。积极利用Internet互联网和会计教育在线等信息资源，利用电子书刊、电子图书馆和各大网站等网络资源，使教学内容从单一化转向多元化，使学生知识和能力的拓展成为可能。十、附录（一）常用术语解释1审计：是由专职机构和人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料以及所反映的经济活动进行审查，并且发表鉴证，证明，评价意见的一种独立的经济监督活动。2国家审计：也称政府审计，是指国家各级审计机关的审计人员代表国家对各级政府部
16、门，企事业单位进行的审计。3民间审计：又称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。4内部审计：是由各部门，各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。5审计准则：是由特定权威组织指定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求，是审计规范的核心内容。包括国家审计准则，独立审计准则，内部审计准则。6会计责任：是被审计单位管理层的责任，包括建立和健全单位的内部控制制度；保护本单位的资产安全和完整；保证提交的会计资料真实，合法和完善。7审计责任：是审计人员对委托人和被审计单位应尽的义务，是审计职业赖以生存和发展的基础。8舞弊是指会计
17、报表中存在不实反映的故意行为 。9过失是指在一定 条件下，审计人员在履行法定义务时未能保持职业上应有的认真和谨慎，以致给他人造成了损失。10独立原则是指注册会计师在执行审计业务，出具审计报告时应当在实质上和形式上独立与委托单位和其他机构。11肯定式函证：一般用于重要事项的审核，对于函证的事项无论有无异议，收信方（被函证人）都应予以回函答复。12否定式函证：要求收信方对于函证的事项有异议时才予复函，超过复函期限没有复函者，则认为是对于函证的事项没有异议。函证信件需要s由审计人员直接收发，不得由被审计单位代办。13监盘：是指对客观存在的实物进行证实，以获取书面资料之外的审计证据的方法。14审计证据
18、：审计人员在实施审计程序的过程中，为了发表审计意见而利用自己的职业判断所收集的用以证明被身机单位财务状况和经营成果存在或发生的证明材料。15审计工作底稿：审计质量控制和质量监督的主要依据和基础。16认定：是指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都已列入。17审计程序：实现具体审计目标所实施的审计内容与审计方法的结合。18审计业务约定书：会计师事物所与委托人共同签订的据以确定审计业务的委托与委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。19审计重要性：会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定环境下，足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所作的判断。20审
19、计风险：会计报表可能存在重大错报或漏报，而审计人员审计后没能发现并发表不恰当审计意见的可能性。21内部控制：指审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止，发现，纠正错误于舞弊，保证会计资料的真实合法，完整而制定和实施的政策与程序。22审计报告：指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上，对被审单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。23管理当局声明书：是被审计单位管理当局在审计期间想审计人员提供的各种重要口头声明的书面陈述。（二）专业英语单词 1audit：审计2CPA：注册会计师3assurance：可信性保证4audit of financial sta
20、tements：财务报表审计 5audit plan 审计计划6fraud 舞弊7professional skepticism 职业谨慎8objectivity 客观，客观性9professional competence 专业胜任能力10Senior/CPA-in-charge 项目经理11audit engagement letter 业务约定书12recurring audit 连续审计、常年审计13the client 委托人 14materiality 重要性 15audit risk 审计风险16the agreed term 约定条款17accpet an audit enga
21、ement 接受业务委托18the objective of the engaement 委托目的19the scope of the audit 审计范围20an initial audit 初次审计21knowledge of the entitys business 了解补审计单位情况22performing an audit of financial statements 实施财务报表审计23audit evedence 审计证据 24the prior years working papers 以前年度工作底稿25management representations 管理层声明26m
22、odified or additional procedure 修改或追加审计程序27plan and perform audit procedure 计划和实施审计程序28adequate accounting and internal control system 适当的会计和内部控制系统29unusual transactions 异常交易31audit report 审计报告（三）典型案例英国南海股份公司审计案例基本案情：英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。公司经营十年，业绩极其一般。1719年至1720年之间，该公司趁股份投机热在英国方兴未艾之际，发行巨额股票，同
23、时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格飙升至1050英镑，公司老板决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。一些经济学家已意识到这种投机行为将给国家经济带来的严重危害，呼吁政府尽快采取措施。英国议会为制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了泡沫公司取缔法，一些公司随之被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持有股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月“南海公司”股价跌
24、至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人。数以万计的股东及债权人蒙受损失，当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出了严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的风波，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证过程中，由于涉及到许多财务问题及会计记录，特别委员会特邀一位精通会计实务的会计师，此人名叫查尔斯斯内尔。它原为一所名为彻斯特莱恩学校的教师，教书法及会计。查尔斯通过对南海公
25、司账目的查询、审核，于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特莱恩学校的书法大师兼会计师对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为、会计记录严重不实等问题。但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。而且在通过的泡沫公司取缔法中，对公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御笔，才能得到公司的营业执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，
26、通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足，予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤消了泡沫公司取缔法，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。随后，为保护投资者和债权人的利益，监督股份公司的经营管理，英国议会于1844年颁布了公司法，规定股份公司必须设置一名以上的监事来审查会计账簿和报表，并将审查结果报告给股东。1856年，又对公司法进行了修订，规定股份公司可以从外部聘请会计师办理审计业务。该法案使公司有聘请外部注册会计师的选择权，其间，英国政府对一批独立会计师进行了资格确认，从而有力地促进了独立会计师的发展。案例点评：（1）英国“南海公司”的舞弊
27、案件对世界独立审计有着里程碑式的影响。由于会计师查尔斯斯内尔是世界上第一位独立审计人员，他所审计的“南海公司”舞弊案又是世界上第一例较为正规的独立审计案件，因此，该案件对于注册会计师行业来讲，不论是在理论研究方面，还是在审计实践方面，都产生了极其重大的影响。（2）英国“南海公司”的舞弊案件又揭示了注册会计师的职业天性就是应以独立第三者的身份，站在客观、公正的立场，通过对账、证、表等会计资料的审查，来平衡财产所有者与经营者之间的经济责任关系，揭示重大错弊行为。这说明注册会计师行业对于促进经济发展、稳定社会经济秩序方面将起到至关重要的作用；同时，这也决定了它从诞生的那一天起便担负着面向社会公众的责任，决定它是一门责任重大的职业。