《《纳税实务》第六版习题答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税实务》第六版习题答案.doc（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、纳税实务第六版习题答案纳税实务第六版习题答案为简化，参考答案中没有标准单位的均以万元计量第一章 企业纳税概述一、单项选择题1. B 解析：房产税、车船税、城市房产税等属于财产税类2. D 解析：地方政府固定收入包括城镇地方使用税、房产税、城市房地产税、车船税、耕地占用税、契税、土地增值税及其他地方附加等。3. C 解析：主管税务机关改变需要办理注销税务登记。4. C 解析：用票单位和个人填错发票，应书写或加盖“作废”字样，并完整保存各联备查。5. C 解析：我国现行政策下的工资薪金个人所得税主要采取代扣代缴方法征收6. B 7. C 解析：税务代理的内容包括办理开业税务登记、变更税务登记、注销
2、税务登记、发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告。8. C 解析：定期定额征收是对一些没有核算能力、无法查实其营业额和所得额的个体或小型工商业所实行的一种征收方法。二、多项选择题1. ABC 解析：我国现行的增值税、消费税和关税都属于流转税类。2. ACD 解析：中央政府固定收入包括关税、消费税、证劵交易印花税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等。3. ABCD 4. ABD 解析：变更登记的适用范围：改变名称、改变法人代表、改变经济性质、增设或撤销分支机构、改变住所或经营地点（涉及主管税务机关改变的办理注销登记）、改变生产经济范围或经营方式、改变开户银行和账号等。5. ABC 解析：纳税人
3、办理注销税务登记前需要向原主管税务机关缴清应纳税额、滞纳金、罚款；缴销原主管税务机关核发的税务登记证及其副本；缴销未使用的发票。6. ABCD 解析：应当办理纳税申请包括：应当正常履行纳税义务的纳税人；应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人；享受减税、免税待遇的纳税人；临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人。7. ABCD解析：税款的解缴方式包括：自核自缴税款；查账核定征收；查定征收；定期定额征收；自收税款；定额贴花；代征代缴税款；代扣代缴税款；预缴税款；补税；扣缴税款。8. AC 解析：由纳税人、扣缴义务人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金；对税务代理人处以未缴或少缴税款金额的1倍以下的罚款。三、判断题
4、1. 解析：增值税属于中央地方共享税种。全部税额的50%划归中央政府，50%划归地方政府。2. 3. 4. 解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续。5. 6. 案例分析题1.企业需要办理变更税务登记。税务机关的处罚正确。按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记：改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。纳税人未按照规定的
5、期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.A企需要办理注销税务登记。按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、
6、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务机关对A企的处罚正确合法。纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3.亏损企业也需要进行纳税申报。税收征管法规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。纳税人没有按规定的期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。第二章 增值税一
7、、单项选择题1. D年度应纳税销售额不到500万元，除非企业申请，否则按小规模纳税人征收管理。2. C 解析：消费型增值税是指增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。3. D解析：现行政策规定，一般纳税人发生特定应税行为可以选择简易计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。其中，公共交通运输服务可以选择简易计税方法。（严谨起见，教材P90 单项选择题3，D选项应为“公共交通运输服务”）4. C 解析：个人从事经营活动，一律按小规模纳税人进行管理。其中，销售额未达到起征点的不征税，达到起征点的，就全部销售额征收增值税。5. B 解析：题中为“某人”，所以只
8、能认定为小规模纳税人。6. D解析：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限不短于3个月。7. B解析：将外购的货物用于集体福利或个人消费不属于视同销售行为。8. D解析：现行政策跪地干企业购买自用的小汽车，其进项税额准予从销项税额中抵扣。9. C解析：一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售。10. C解析：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内）的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。11. D 解析：提供技术咨询服务应当
9、缴纳增值税。12. D解析：增值税纳税人的销售额中不包括收取的销项税额。13. A解析：购进的职工福利品用于最终的消费，不允许从销项税额中抵扣。14. D解析： 选项ABC属于销售或视同销售行为，D选项不属于销售行为，不需要确认销项税额。15. D解析：纳税人采用分期付款方式销售货物，其增值税的纳税义务时间为合同约定的收款日期当天。16. A解析：辅导期一般纳税人采取“先比对，后抵扣”方式抵扣进项税，也就是上月比对无误的进项税额本月抵扣。故该企业本月可以抵扣上月比对无误的进项税额3000元。二、多项选择题1. ABC解析：增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税、
10、消费型增值税三种类型。2. BD解析：A选项果农将自产农产品深加工后出售，应交税；残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，故C选项不符合免税条件。3. BC解析：一向销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。4. ABCD解析：增值税进项税额申报抵扣条件。5. ABC解析：增值税进项税额申报抵扣条件。6. ACD解析：外购货物用于集体福利或个人消费，属于进项税额转出，故B选项不属于视同销售。7. BC解析：出口货物退（免）的方式主要有免退税、免抵退税和免税三种。8. AB 解析：见69页“增值税纳税义务发生时间”。9. ACD10. ABC解析：见85页“不得领购使用专用发票情况”
11、。三、判断题1. 2. 解析：现行政策规定，年应税销售额在500万元（含）以下的，应该确认为小规模纳税人。但企业有固定生产经营场所，能够独立进行会计核算，经申请可以成为一般纳税人。3. 解析：年应税销售额未超过小规模纳税人标准，符合条件的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认证。4. 解析：纳税人一经认定为一般纳税人后，非特殊情况不得转为小规模纳税人。5. 说明：新认定为一般纳税人的小型商贸企业纳税辅导期管理的规定还在有效期，但目前实务中，很多地方已经不再实行小型商贸企业的纳税辅导了。6. 解析：如果该国有农场是增值税一般纳税人，对外销售开具普通发票则不允许抵扣进项税额；如果国有农产是增值税
12、小规模纳税人，其对外销售自产农产品开具普通发票，可以抵扣进项税额。允许抵扣的进项税额为65830*0.13=8557.9元。7. 8. 9. 解析：应纳增值税金额：（128*280）/（1+3%）*3%=1043.88元10.解析：现行政策规定，一般纳税人的自来水公司，可以选择按11%的税率征税，也可以选择按3%的征收率计算缴纳增值税。选择按3%征收率计算增值税的，不得抵扣任何进项税额。计税方式一经选择，36个月不允许改变。11. 解析：提供交通运输服务，适用9%税率。12. 解析：有形动产租赁适用13%的增值税税率。13. 解析：汽车租赁企业符合一般纳税人条件的，必须选择按税率征收增值税。1
13、4. 解析：小规模纳税人销售自己使用过的办公桌椅，依照3%征收率减按2%征收增值税。15. 解析：小规模纳税人销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。四、业务计算题（只做涉税的处理）1.（1）借：材料采购 700 应交税费应交增值税（进项税）91 贷：银行存款 791（2）借：材料采购 2 应交税费应交增值税（进项税）0.18 贷：银行存款 2.18（3）借:应收账款 904 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税）104（4）借：固定资产30 应交税费应交增值税（进项税）3.9 贷：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税）3.9借：主营业务成本 20 贷：库存商品
14、20（5）借：库存商品 10 应交税费应交增值税（进项税）1.3 贷：银行存款 11.3（6）借：营业外支出 11.3 贷：库存商品 10 应交税费应交这种说法（进项税转出）1.3 应交税费应交增值税 91 0.18 104 3.9 3.9 1.3 1.3 96.38 109.20 12.82期末： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12.82 贷：应交税费未交增值税12.822.该企业属于混合销售行为，应按适用税率（征收率）合并计算缴纳增值税。若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.13*13%=9203.54元若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.03*3%=23
15、30.1元解析：工程总造价属于含税收入，要转化成不含税收入。3.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。销售计算机应确认销项税80*13%=10.4万元提供信息技术服务应确认销项税10*6%=0.6万元计算机修理应确认销项税5*13%=0.65万元企业当期应缴纳增值税10.4+0.6+0.65=11.65万元若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。应纳增值税额=（80+10+5）*13%=12.35万元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。4.借：银行存款 96000 贷：主营业务收入 93203.88 应交税费应交增值
16、税 2796.12借：银行存款 13000 贷：其他业务收入 12621.36 应交税费应交增值税 378.64解析：不含税销售收入=96000/1.03=93203.88元；不含税修理劳务收入=13000/1.03=12621.36元5.当期不予抵扣或退税的税额=180（13%-9%）=7.2万元当期应纳税额=5013%-（10013%+29%-7.2）=0.52万元当期免抵退税额=18013%=23.4万元当期应退税额=0.52万元当期免抵税额=23.4-0.52=21.88万元第三章 消费税一、单项选择题1.B解析：消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，
17、所以选项为B。2. D 解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。3. B解析：税法规定，外购应税消费品已纳税额的扣除，仅限于同一税目之间，不允许跨税目扣除，而且允许扣除的范围不包括酒类产品、小汽车、高档手表和游艇。酒精不属于消费税税目。4. D解析：税法规定，外购应税消费品已纳税额的扣除，仅限于同一税目之间，不允许跨税目扣除，而且允许扣除的范围不包括酒类产品、小汽车、高档手表和游艇。5. B解析：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托加工应税消费品收回环节6. A解析：消费税是在对货物普
18、遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，所以消费税的纳税人一定是增值税的纳税人7. C解析：企业用自产应税消费品对外投资，应按平均价计算应纳增值税，应按最高价计算应纳消费税8. C解析：啤酒属于从量定额计算方法，啤酒包装物押金不需要缴纳消费税。二、多项选择题1. ABCD 解析：消费税的不同应税产品的纳税环节包括生产销售环节、进口环节、批发环节、零售环节。2. BC 解析：征收消费税的产品，一定征收增值税；征收消费税的产品，一定适用17%的增值税税率。3. BD 解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收
19、回后缴纳消费税。4. ABCD解析：学习关于零售环节征税的有关规定5. ACD 解析：继续加工成应税消费品再销售的，计算缴纳消费税6. ABC解析：采用赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天。书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。7. BD 解析：本书第118页纳税地点的相关规定。8. ABD 解析：纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。9. BD 解析：学习消费税应税科目。三、判断题1. 2. 解析：纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。3. 解析：税法规定应按当期生产领
20、用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。4. 解析：纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（包括生产非应税消费品、在建工程、非生产机构、职工福利等方面），于移送时纳税。5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务计算题1.借：应收账款 95485 贷：主营业务收入 84500 应交税费应交增值税（销项税） 10985粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元借：税金及附加 23900 贷：应交税费应交消费税 23900借：委托加工物资 18000 应交税费应交增值税（进项税） 1040贷：库存商品 1
21、0000 银行存款 9040（对方开具增值税专用发票，企业实际付款为加工费+税）黄酒应纳消费税30*240=7200元借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（受托方代收代缴。）借：库存商品 25200 贷：委托加工物资 25200进口小汽车应纳增值税200000*（1+30%）/（1-9%）*13%=37142.86元进口小汽车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元(气缸容量2.1升的小汽车，适用9%的消费税税率）借：固定资产 25714.29 应交税费应交增值税（进项税额）37142.86 贷：银行存款 62857.15（买价+海关代征增值
22、税和消费税）应交消费税23900+7200+25714.29=56814.29其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征25714.29元，企业需要自行申报纳税23900元。解析：对白酒产品，生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入白酒产品销售额中，按照白酒产品适用税率征收消费税；委托加工情况下，增值税和消费税的计税基础不同。2. 卷烟的销售价格为80*28*250=560000元销售卷烟应纳消费税560000*56%+28*150=317800元允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700
23、元本期应纳消费税317800-41700=276100元借：税金及附加 276100 贷：应交税费应交消费税 276100解析：卷烟采用混合计算方法；税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。3.发出商品时借：委托加工物资 1100000贷：库存商品 1100000收取加工费时，需要代收代缴消费税（1100000+1000000）/（1-30%）*30%=900000借：委托加工物资 1000000应交税费应交增值税（进项税） 130000应交税费应交消费税 900000 贷：银行存款 2030000收回委托加工物资借：库存商品 2100000 贷：委托加工物资
24、 210000060%对外销售借：应收账款 22600000 贷：主营业务收入 20000000 应交税费应交增值税（销项税）2600000借：税金及附加 6000000贷：应交税费应交消费税 600000040%直接销售。该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。借：库存商品 360000 贷：应交税费应交消费税 360000（900000*40%）该部分商品成本2100000*40%+360000=1200000借：应收账款 1559400 贷：主营业务收入 1380000 应交税费应交增值税（销项税）179400解析：从价定率组成计税价格=（成本+利润）/(1-比例税
25、率)4.进口环节应纳关税200000*6.62*40%=529600进口环节应纳消费税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*30%=794400进口环节应纳增值税（200000*6.62+529600）/（1-30%）*13%=344240借：材料采购 1853600 贷：应付账款 1324000 应交税费应交关税 529600 应交税费应交消费税 450160进口报关时 借：应交税费应交增值税（进项税） 344240 应交税费应交关税 529600应交税费应交消费税 450160 贷：银行存款 13240005.借：材料采购 100458.72 应交税费应交增值税（进项税
26、）13041.28 贷：应付账款 113500借：材料采购 （在途物资） 40000 应交税费应交增值税（进项税）5200 贷：银行存款 45200外购烟丝允许扣除已负担消费税（100000+40000）*30%=42000借：固定资产 300000 应交税费应交增值税（进项税）39000 贷：银行存款 339000借：待处理财产损益 33900 贷：库存商品 30000应交税费应交增值税（进项税转出）3900外购烟丝允许扣除已负担消费税需调减30000*30%=9000借：应收账款 395500贷：主营业务收入 350000 应交税费应交增值税（销项税）45500借：营业外支出 248600
27、贷：主营业务收入 220000 应交税费应交增值税（销项税） 28600借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教学深度。应交烟叶税=（200000+20000*10%）*20%=44000允许确认进项税=（200000+44000）*9%=21960 借：材料采购 242040应交税费应交增值税（进项税） 21960 贷：银行存款 220000(10%价外补贴) 应交税费应交烟叶税 44000借：委托加工物资 100000贷：库存商品 100000借：委托加工物资 9900应交税费应交增值税（进项税）1287
28、 贷：银行存款 11187委托加工烟丝应负担消费税=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100，受托方代收代缴借：委托加工物资 47100 贷：银行存款 47100借：库存商品 157000 贷：委托加工物资 157000借：应收账款 203400 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销项税）23400本月应交消费税=350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200允许扣除外购烟丝已负担消费税（42000-9000）=33000应纳消费税222200借：税金及附加 22200 贷：应交税费应交消费税 222006
29、.销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税应交消费税（113000+90400）/1.13*5%=9000元借：税金及附加 9000 贷：应交税费应交消费税 9000解析：企业应纳的消费税额在“税金及附加”等账户列支。第四章 城市维护与建设税及教育费附加一、单项选择题1. D解析：书中131页城市维护建设税的计税依据。2. D解析：书中132页城市维护建设税的计税依据。3. D 解析：补缴增值税58万元，补缴城建税、教育费附加合计58*10%=5.8万元，合计63.8万元；罚63.8万元；滞纳金63.8*0.0005*50天=1.595万元合计129.2万元二、多项选择题1.
30、AD解析：书中131页城市维护建设税的计税依据2. ABCD解析：书中130页城市维护建设税的纳税人相关规定。3. BCD 4. BC 三、判断题1. 解析：城市维护建设税“进口环节不征，出口环节不退”。2. 解析：纳税人违反增值税、消费税有关规定，而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。3. 4. 四、业务计算题1.应交城建税（10+30+6）*5%=2.3万元应交教育费附加（10+30+6）*3%=1.38万元借：税金及附加 36800 贷：应交税费应交城建税 23000 应交税费应交教育费附加 13800解析：书中131页城市维护建设税的计税依据。2.甲应做账务处理借：委托
31、加工物资 50000应交税费应交增值税（进项税）6500 贷：应付账款 56500乙应做账务处理借：应收账款 56500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税） 6500乙应交增值税6500，应交城建税6500*7%=455，应交教育费附加6500*3%=195借：税金及附加 650 贷：应交税费应交城建税 455 应交税费教育费附加 195第五章 关税一、单项选择题1. D 解析：现行关税是海关的重要职责，在我国，海关还代征国内某些税费，如代税务机关征收进口商品的增值税、消费税，代交通部门征收船舶吨位税等。2. A解析：无商业价值的广告品和货样，可免征关税。3. A解析：
32、进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格。4. D解析：纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。5. D6. A7. C二、多项选择题1. AD 2. BC解析：现行关税是海关的重要职责，在我国，海关还代征国内某些税费，如代税务机关征收进口商品的增值税、消费税，代交通部门征收船舶吨位税等。3. ABCD解析：自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率四栏。4. ACD解析：关税的减免可以分为法定减免税、特定减免税和临时减免税三类。5. ABD解析：本书148页，海关对法定
33、减免税货物规定。6. ABC解析：货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用不属于进口货物完税价格。7. ABC解析：关境地征收，又称口岸纳税8. ABC解析：关税纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 解析：进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。6. 解析：向原征税海关的上一级海关书面申请复议。四、业务计算题1.A商品完税价格（5000*6.4*20+300*20）*（1+3）=647938元进口A应缴纳关税647938*20
34、%=129587.6元进口A应缴纳增值税（647938+129587.6）*13%=101065.33借：材料采购 647938 贷：应付账款 647938借：材料采购 129587.6 贷：应交税费应交关税 129587.6支付关税、增值税时：借：应交税费应交关税129587.6 贷：银行存款 129587.6借：应交税费应交增值税（进项税）101065.33 贷：银行存款 101065.332.B商品完税价格860000*6.4/(1+10%)=5003636.36元进口B应缴纳关税5003636.36*10%=500363.64元借：税金及附加 500363.64 贷：应交税费应交关税
35、500363.643.关税完税价格（20000+1500+1200）*6.4=145280元应纳关税145280*30%=43584元应纳消费税（145280+43584）/（1-10%）*10%=20984.89元应纳增值税（145280+43584）/（1-10%）*13%=27280.36元借：库存商品 145280 贷：银行存款（应付账款）145280借：库存商品 166264.89应交税费应交增值税（进项税）27280.36 贷：银行存款 193545.25解析：进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格，包括货物在采购地的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、
36、包装费、保险费、手续费等。第六章 企业所得税一、单项选择题1. A 2. D解析：该企业属于小型微利企业。现行政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得额。故，该企业应纳企业所得税额=（35-30）*25%*20%=0.25万元更正：选项D应为2500元3. C 解析：新企业所得税实施后，我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一税法。4. D解析：非居民企业在中
37、国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用20%的税率减按10%在中国缴纳企业所得税。5. A 解析：新产品、新技术、新工艺的应用支出不在加计扣除的范围之内。6. A7. C8. B9. D 解析：为了进一步支持小型微利企业发展，自2019.1.1至2021.12.31日，对年应纳税所得额低于100万元（含）的小型微利企业，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2019年应纳所得税额=（32-30）*25%*20%=0.1万元更正：选项D应为1000元10. D解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支
38、出，按照发生额的60%（16*60%=9.6万）扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%（2000*0.5%=10万），则招待费扣除限额为9.6万元。11. B 解析：按照核定征收企业所得税的办法，应纳税所得额=（40+120）/（1-20%）*20%=40万元，应纳所得税额=40*20%=8万元。12. B解析： 利息扣除限额1000*13%=130万，小于180万元，企税前扣除利息支出=130万。13. A解析：查看本书167页，不允许扣除的项目。14. C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除，但可用以后年度税额扣除的余额补
39、扣。二、多项选择题1. ABD解析：新企业所得税实施后，我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一税法。2. ABC解析：本书160页关于非居民企业的规定。3. ABCD4. AB5. ABC解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。6. ACD解析：企业缴纳增值税是价外税，故不在扣除之列。7. ACD解析：本书167页“不允许扣除的项目”的相关规定。8. ACD解析：下一纳税年度的所得不足弥补的，可以在5年内延续弥补。9. ABCD解析
40、：本书169页“核定征收应纳税额的计算”的相关规定。10. AB解析：核定征收的方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法。三、判断题1. 解析：我国的企业所得税是对法人单位的所得征收的一种税。2. 解析：新企业所得税实施后，我国不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一税法。3. 4. 解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税5. 6. 解析：我国境内各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（包括各类教育、医疗机构，各类协会、商会、基金会等）都有企业所得税纳税义务，应该办理税务登记，并按期申报缴纳企业所得税。7
41、. 8. 解析：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年会计利润总额12%以内部分，准予扣除。9. 10. 11. 12. 四、业务计算题1.应税收入=1000+200=1200万元允许扣除项目金额=600+300+（100-50）=950万元此处应强调，全年共缴纳税金100万元（不包含已在“管理费用”账户中列支的税金）。应纳税所得额=1200-950=250万元应纳企业所得税额=250*25%=62.5万元解析：国债利息收入为免税收入；增值税为价外税，故不在扣除之列。2.（1）固定资产会计当年计提折旧1500*2/10=300万元税法规定应计提折旧1500/10=150万元，调增应纳税所得额（30
42、0-150）万元（2）向关联企业捐赠不允许扣除，调增应纳税所得额300万元（3）调增公允价值变动损益200万元（税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间其市价变动不计入应纳税所得额） （4）违反环保法支付罚金不需调整（5）存货跌价准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额75万元应纳税所得额=2800+150+300-200+75=3125万元应纳所得税额=3125*25%=781.25万元3.2019年12月购入设备，从2016年开始计提折旧。按会计标准， 2020年计提折旧50000*2/5=20000元 2021年计提折旧（50000-20000）*2/5=12000元 2022年计提折旧（50000-20000-12000）*2/5=7200元 2023年计提折旧（50000-20000-12000-7200）/2=5400元 2024年计提折旧（50000-20000-12000-7200）/2=5400元（双倍余额递减法后两年为平均分摊）按税法标准， 20162019年每年计提折旧50000/5=10000元2020年会计利润110000-20000=90000元 当年确认所得税费用90000*25%=22500元应纳税所得额110000-10000=100000元 应纳所得税额100000*25%=2