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1、（高职)8第八章无形资产及其他资产（答案有修改）财务会计实务第八章 无形资产及其他资产特别说明:涉及增值税的题目，如无特别说明,题中所给价款均按不含税收入处理.一、单项选择题12345678910DBCACACBCD1112131415ABADB部分解析：1。出售无形资产时计入当期损益=400（420-70-20）=400-330=70万元3。转让无形资产损益=28-(50-20-5）=3万7.已经摊销额=50000/5=10000元账面价值50000-10000=40000转让利润=7000040000=300008。出售无形资产时计入当期损益=40（4040/103）=40-28=12万元
2、10.上有摊销年限5年,2019年应摊销额180/5=36万2019年账面价值=180-36144万11。2020年摊销额=90/3=30万15。账面价值=16001600/10*5=800应计提减值准备=760800=-40万二、多项选择题12345678910ABDBDABCDACDCDABABDABABCDABC三、判断题1234567891011四、业务实训题实训一1借：无形资产商标权 300 000 应交税费-应交增值税（进项税额)18 000 贷：实收资本 318 000月末摊销时： 月摊销额=300 000/5/12=5000借:管理费用 5 000 贷:累计摊销 5 0002购
3、入时:借:无形资产 600 000应交税费-应交增值税（进项税额） 3 600 贷：银行存款 603600 月末摊销时：月摊销额=600 000/10/12=5000 借:管理费用 5 000 贷：累计摊销 5 0003借:银行存款 12 000 贷：其他业务收入 12 000（12000/（1+6%)6=) 应交税费-应交增值税（销项税额) 3 600实训二改题目研究开发阶段分不清楚的，研究开发费用按费用化处理。借:研发支出-费用化支出 60 000 贷：银行存款 60 000借：管理费用 60 000贷：研发支出费用化支出60 000借：研发支出资本化支出 50 000 贷：银行存款 50
4、 000借：无形资产 50 000贷：研发支出资本化支出 50 000实训三1借：无形资产商标权 60 000 应交税费应交增值税(进项税额）3 300 贷:银行存款 60 0002每月摊销额=60000/8/12=625（元） 借：管理费用 625 贷：累计摊销 62532017年和2018年的累计摊销额： ( 60 000/8)2=15 000（元） 无形资产的账面余额=60 00015 000=45 000(元） 应交增值税=50 000*0。06=3 000(元) 借：银行存款 53 000 累计摊销 15 000 贷：无形资产 60 000 应交税费应交增值税（销项税额) 3 000
5、资产处置损益 5 000 实训四1借：无形资产-专利权 22 500 贷：银行存款 22 5002每月摊销额=22500/15/12=125（元） 借：管理费用 125 贷：累计摊销 1253五年累计摊销额=22500/155=7 500（元） 账面余额=225007500=15 000（元）应交增值税=16 000*0.06=960（元) 借：银行存款 16 960 累计摊销 7 500 贷：无形资产 22 500资产处置损益 1 000应交税费应交增值税（销项税额）960实训五1购入时:借：无形资产专利权 480 000 贷:银行存款 480 0002年摊销时:借：管理费用 96 000
6、贷：累计摊销 96 000 3出售时:应交增值税=206%=1.2万元累计摊销=48/5/12*27=21。6万 借:银行存款 212 000 累计摊销 216 000资产处置损益 64 000 贷：无形资产 480 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 000实训六1借：无形资产专利权 150 000 应交税费应交增值税（进项税额) 9 000 贷：银行存款 159 0002借：银行存款 42 400 贷：其他业务收入 40 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 400出租后每月摊销每月摊销额=150 000/10/12=1 250借：其他业务成本 1 250 贷：累计摊销
7、1 25033年摊销额=1250123=45 000借：银行存款 127 200 累计摊销 45 000贷:无形资产 150 000 应交税费-应交增值税（销项税额) 7 200资产处置损益 15 000实训七1。 借：长期待摊费用开办费28 000 贷：银行存款28 000 2借：管理费用28 000 贷:长期待摊费用开办费28 000 3借：长期待摊费用大修理支出24 000 贷：银行存款 24 000 4借:制造费用500 贷：长期待摊费用大修理支出500五、不定项选择题不定项选择一(1)B (2)AB按10年期限摊销，年摊销额=300/10=30万元（按法律规定10年摊销）2018年1
8、2月31日,无形资产账面价值=30060=240万元2018年12月31日，应计提无形资产减值准备=240-150=90万元计提减值准备后无形资产账面价值=3006090=150万元2019年14月份应计提摊销额=150/8/124=6.25万元2019年处置该项无形资产时=120（1506.25）=23。75万元借：银行存款 127。2累计摊销 66。25无形资产减值准备 90 资产处置损益 23。75贷：无形资产 300 应交税费应交增值税(销项税额)7.2 （1206%）不定项选择二(1）ABD无形资产研发成功时的成本=165000+5000+10000=180 000元。答案C错误(2）B 解析:月摊销额=180000/5/12= 30002018年12月成功，所以摊销1个月.（3）解析：借：银行存款 52 470（49500(1+6%）) 累计摊销 36 000资产处置损益 94 500 贷：无形资产 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 970（495006）（4）D计提11个月摊销额。无形资产出售当月不再摊销3000*11=33000元